Анализ состояния активов и пассивов
Анализ динамики и состава структуры имущества предприятия основан на сравнении отчетных данных бухгалтерского баланса за ряд периодов.
Актив баланса позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные активы и оборотные активы, изучить динамику структуры имущества.
Для характеристики наличия, состава, структуры имущества и произошедших в них изменений по данным бухгалтерского баланса (приложение 1) составим таблицу 2.
Таблица 2
Анализ состава и структуры имущества ООО Компании «Грасп»
| Размещение имущества | 2006 | 2007 | Изменение за период (+,-) | |||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | % | |
| 1. Внеоборотные активы, всего, в том числе: | 12826 | 40,25 | 12952 | 40,15 | 126 | 0,98 |
| 1.1. Основные средства | 8773 | 27,53 | 9753 | 30,23 | 980 | 11,17 |
| 1.2. Прочие внеоборотные активы | 4053 | 12,72 | 3199 | 9,92 | -854 | -21,07 |
| 2. Оборотные активы, всего, в том числе: | 19041 | 59,75 | 19310 | 59,85 | 269 | 1,41 |
| 2.1. Запасы | 11513 | 36,13 | 12128 | 37,59 | 615 | 5,34 |
| 2.2. Налог на добавленную стоимость | 404 | 1,27 | 79 | 0,24 | -325 | -80,45 |
| 2.2. Дебиторская задолженность | 6135 | 19,25 | 6317 | 19,58 | 182 | 2,97 |
| 2.3. Краткосрочные финансовые вложения | 252 | 0,79 | 133 | 0,41 | -119 | -47,22 |
| 2.4. Денежные средства | 737 | 2,31 | 653 | 2,02 | -84 | -11,39 |
| Баланс | 31867 | 100,0 | 32262 | 100,0 | 395 | 1,24 |
Как видно из таблицы 2, общая стоимость имущества предприятия увеличилась за 2007 год на 395 тыс. руб., или на 1,24 %. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на 126 тыс. руб., или на 0,98 %, и увеличения стоимости мобильного имущества на 269 тыс. руб., или на 1,41 %.
|
|
|
В составе внеоборотных активов имело место увеличения стоимости основных средств. Это может быть следствием развития материально-технической базы предприятия, или результатом переоценки основных фондов. Рост стоимости основных средств экономически обоснован, если способствует увеличению объема производства и реализации продукции. Причем темпы роста объема продажи должны опережать рост стоимости основных фондов, что отразится на повышении уровня фондоотдачи.
В 2007 году стоимость основных средств возросла на 11,17 %, а выручка от реализации продукции на 8,03 %. Это свидетельствует о нерациональном увеличении активов.
В 2007 году стоимость мобильного имущества составила 19310 тыс. руб., что выше по сравнению с 2006 годом на 269 тыс. руб. или на 1,41 %.
Удельный вес оборотных средств в стоимости активов предприятия повысился на 0,1 процентных пункта и составил в 2007 году 59,85 %. Прирост оборотных активов обусловлен увеличением материально-производственных запасов и дебиторской задолженности.
Сумма дебиторской задолженности возросла на 182 тыс. руб. или 2,97 %. Доля средств в расчетах повысилась на 0,33 процентных пункта. Прирост дебиторской задолженности может быть результатом увеличения товарных ссуд, выданных потребителям готовой продукции. Также он может быть связан с отсрочкой платежа дебиторов, вызван появлением просроченной задолженности, для погашения которой предприятие вынуждено привлекать дополнительные денежные средства, увеличивая кредиторскую задолженность.
|
|
|
Сумма запасов в 2007 году возросла на 615 тыс. руб. или на 5,34 % и также происходит рост их удельного веса на 1,46 процентных пункта.
Несмотря на увеличение оборотных активов происходит снижение денежных средств на 84 тыс. руб. или на 11,39 %. Так денежные средства являются наиболее ликвидными активы это отрицательно сказывается на деятельности предприятия.
В целом структура хозяйственных средств в 2007 году несколько улучшилась, и произошедшие изменения можно оценить положительно, хотя следует обратить внимание на снижение денежных средств и значительное отвлечение средств в запасы и дебиторскую задолженность.
После общей оценки имущественного состояния предприятия следует изучить состояние, движение и причины изменения основных видов имущества: запасов, дебиторской задолженности, денежных средств и установить оборачиваемость хозяйственных средств.
|
|
|
Проведем анализ состояния запасов ООО Компании «Грасп». Состояние запасов может быть охарактеризовано с помощью таблицы 3.
Таблица 3
Анализ состояния запасов ООО Компании «Грасп»
| Материальные оборотные средства | 2006 | 2007 | Изменение за период (+,-) | |||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | % | |
| Запасы всего, в том числе: | 11513 | 100 | 12128 | 100 | 615 | 5,34 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 2072 | 17,99 | 901 | 7,43 | -1171 | -56,52 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 9417 | 81,79 | 11187 | 92,24 | 1770 | 18,79 |
| расходы будущих периодов | 24 | 0,21 | 40 | 0,33 | 16 | 66,67 |
Как видно из таблицы 3, запасы товарно-материальных ценностей в целом повысились за анализируемый период на 615 тыс. руб., или на 5,34 %. Основной прирост запасов произошел по запасам готовой продукции, сумма которых возросла на 1770 тыс. руб., или на 18,79 %. Одновременно произошел рост расходов будущих периодов на 16 тыс. руб. или на 66,67 %. Запасы по сырью и материалам имеют тенденцию к снижению на 1171 тыс. руб., или на 56,52 %.
Анализ структурной динамики показывает, что наибольший удельный вес занимает готовая продукция, доля которой повысилась в 2007 году на 10,45 процентных пункта. Доля сырья и материалов, наоборот снизилась на 10,56 процентных пункта.
|
|
|
Для оценки оборачиваемости запасов используются показатели: период оборота и количество оборотов.
Для определения средней величины запасов и их оборачиваемости выполним аналитический расчет, как показано в таблице 4.
Таблица 4
Анализ оборачиваемости материально-производственных запасов
| Показатели | 2006 | 2007 | Изменение (+,-) |
| Себестоимость, тыс. руб. | 7178 | 8707 | 1529 |
| Среднегодовые запасы, всего, тыс. руб., в том числе: | 11513 | 12128 | 615 |
| Сырье и материалы, тыс. руб. | 2072 | 901 | -1171 |
| Готовая продукция, тыс. руб. | 9417 | 11187 | 1770 |
| Расходы будущих периодов, тыс. руб. | 24 | 40 | 16 |
| Коэффициент оборачиваемости запасов, раз, из них: | 7178:11513 = 0,62 | 8707:12128 = 0,72 | 0,1 |
| Сырья и материалов, раз | 7178:2072 = 3,46 | 8707:901 = 9,66 | 6,2 |
| Готовой продукции, раз | 7178:9417 = 0,76 | 8707:11187 = 0,78 | 0,02 |
| Расходов будущих периодов, раз | 7178:24 = 299,1 | 8707:40 = 217,7 | -81,4 |
| Период оборота, всего, дней, из них: | 360:0,62 = 581 | 360:0,72 = 500 | -81 |
| Сырья и материалов, дней | 360:3,46 = 104 | 360:9,66 = 37 | -67 |
| Готовой продукции, дней | 360:0,76 = 474 | 360:0,78 = 462 | -12 |
| Расходов будущих периодов, дней | 360:299,1 = 1 | 360:217,7 = 2 | 1 |
Данные таблицы 4 характеризуют ускорение оборачиваемости материально-производственных запасов. Практически все коэффициенты оборачиваемости запасов имеют тенденцию к увеличению. Срок хранения товарно-материальных ценностей сократился на 81 день и составил в 2007 году 500 дней. Наибольший срок хранения имеют запасы готовой продукции. Сокращение продолжительности их оборота за анализируемый период указывает на увеличение спроса на продукцию, повышение уровня платежеспособности потребителей.
Проведем анализ дебиторской задолженности.
Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности можно систематизировать в таблице 5.
Таблица 5
Состав и структура дебиторской задолженности ООО Компании «Грасп»
| Виды дебиторской задолженности | 2006 | 2007 | Изменение за период (+,-) | |||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | % | |
| Расчеты с дебиторами всего, в том числе: | 6115 | 100 | 6273 | 100 | 158 | 2,58 |
| с покупателями и заказчиками | 4939 | 80,77 | 5045 | 80,42 | 106 | 2,15 |
| по авансам выданным | 632 | 10,34 | 665 | 10,60 | 33 | 5,22 |
| с прочими дебиторами | 544 | 8,90 | 563 | 8,97 | 19 | 3,49 |
Анализ движения дебиторской задолженности позволил установить, что ее увеличение произошло по всем видам расчетов. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась на 106 тыс. руб., или на 2,58 %. И составила в 2007 году 6273 тыс. руб. Данный вид задолженности занимает наибольшую долю в общем объеме дебиторов. Однако ее доля уменьшилась на 0,35 процентных пункта. Одновременно произошло повышение суммы выданных авансов на 33 тыс. руб., или на 5,22 % и прочих дебиторов на 19 тыс. руб., или на 3,49 %. Также произошло и увеличение их удельный весов.
Обобщенным показателем качества задолженности является оборачиваемость. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО Компании «Грасп» проведем по данным таблицы 6.
Таблица 6
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
| Показатели | 2006 | 2007 | Изменение (+,-) |
| Выручка от продажи продукции, тыс. руб. | 9902 | 10697 | 795 |
| Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб. | 6115 | 6273 | 158 |
Продолжение таблица 6
| Показатели | 2006 | 2007 | Изменение (+,-) |
| Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб. | 19041 | 19310 | 269 |
| Число дней | 360 | 360 | 0 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз | 9902:6115 = 1,62 | 10697:6273 = 1,71 | 0,09 |
| Период погашения дебиторской задолженности, дней | 360:1,62 = 222 | 360:1,71 = 211 | -11 |
| Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | 6115:19041*100 = 32,1 | 6273:19310*100 = 32,5 | 0,4 |
Как видно из таблицы 6, состояние расчетов с покупателями и заказчиками по сравнению с 2006 годом улучшилось. Средний срок погашения дебиторской задолженности уменьшился с 222 дней на 11 дней. Но доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов увеличилась на 0,4 %. В результате ускорения дебиторской задолженности произошло высвобождение хозяйственных средств из оборота на сумму 326,86 тыс. руб. (211-222)*10697/360 – за один оборот и за год – 558,93 (326,86*1,71).
Далее следует провести анализ денежных средств.
Расчет периода оборота денежных средств на предприятии показан в таблице 7.
Таблица 7
Анализ оборачиваемости денежных средств ООО Компании «Грасп»
| Показатели | 2006 | 2007 | Изменение (+,-) |
| Выручка от продажи продукции, тыс. руб. | 9902 | 10697 | 795 |
| Средние остатки денежных средств, тыс. руб. | 737 | 653 | -84 |
| Число дней | 360 | 360 | 0 |
| Коэффициент оборачиваемости денежных средств, раз | 9902:737 = 13,44 | 10697:653 = 16,38 | 2,94 |
| Период оборота денежных средств, дней | 360:13,44 = 27 | 360:16,38 = 22 | -5 |
Как следует из данных таблицы 7, период оборота денежных средств составил в среднем 22 дня. Иначе говоря, с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило не более 22 дней. Это может указывать на недостаточность средств у предприятия, что весьма опасно при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка может вывести предприятие из состояния финансового равновесия.
Далее проведем анализ пассивной части баланса. В процессе анализа пассива баланса предприятия следует изучить изменения в его составе, структуре и дать им оценку, что показано в таблице 8.
Таблица 8
Анализ состава и структуры источников средств ООО Компании «Грасп»
| Источники средств | 2006 | 2007 | Изменение за период (+,-) | |||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | % | |
| 1. Источники средств, всего, из них: | 31867 | 100 | 32262 | 100 | 395 | 1,24 |
| 1.1. Собственный капитал, всего, в том числе | 20180 | 63,33 | 20619 | 63,91 | 439 | 2,18 |
| уставный капитал | 12500 | 39,23 | 12500 | 38,75 | 0 | 0 |
| добавочный капитал | 3360 | 10,54 | 3360 | 10,41 | 0 | 0 |
| резервный капитал | 1317 | 4,13 | 1443 | 4,47 | 126 | 9,57 |
| нераспределенная прибыль отчетного года | 3003 | 9,42 | 3316 | 10,28 | 313 | 10,42 |
| 1.2. Заемный капитал, всего, в том числе: | 11687 | 36,67 | 11642 | 36,09 | -45 | -0,39 |
| долгосрочные обязательства | 782 | 2,45 | 706 | 2,19 | -76 | -9,72 |
| краткосрочные кредиты и займы | 7946 | 24,93 | 5928 | 18,37 | -2018 | -25,39 |
| кредиторская задолженность | 2566 | 8,05 | 4721 | 14,63 | 2155 | 83,98 |
Как видно из таблицы 8, возрастание стоимости имущества предприятие за 2007 год на 395 тыс. руб. (1,24%) обусловлено увеличением собственных средств на 439 тыс. руб. (2,18 %). Рост собственных средств произошел за счет увеличения резервного капитала на 126 тыс. руб. (9,57 %), суммы нераспределенной прибыли на 313 тыс. руб. (10,42 %). Абсолютный прирост собственных средств, связанный с увеличением объема производства продукции, положительно характеризует финансовое состояние предприятия. Это укрепляет экономическую самостоятельность и финансовую устойчивость, следователь, повышает надежность предприятия как хозяйственного партнера.
Доля собственного капитала также повышается на 0,58 процентных пункта. Удельный вес заемного каптала соответственно снизился на 0,58 процентных пункта. Это объясняется более высокими темпами роста собственных средств. Заемные средства представлены долгосрочными и краткосрочными банковскими кредитами и кредиторской задолженностью. В 2007 году наблюдается снижение заемного капитала по долгосрочным и краткосрочным займам и кредитам.
Главным источников внешнего финансирования является кредиторская задолженность. Абсолютная сумма которой возросла на 2155 тыс. руб., или на 83,98 %. Ее удельный вес увеличивается и составил в 2007 году 14,63 %.
Дата добавления: 2018-05-01; просмотров: 249; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!