Группировка активов по срокам размещения и по субъектам.

На основе действующего Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях все активы в зависимости от срока их разме­щения можно разделить на следующие группы:

а) бессрочные активы;

б) активы, размещенные на срок:

· до востребования,            

· до 30 дней,

· от 31 до 90 дней,

· от 91 до 180 дней,

· от 181 до 360 дней,

· от 1 года до 3 лет,

· свыше 3 лет.

В настоящее время в структуре срочных активов российских бан­ков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

Структура активов по срокам в какой-то мере характеризует сте­пень рискованности активных операций банка. Но главное значение при анализе имеет ее сопоставление со структурой пассивов по сро­кам привлечения на предмет их сбалансированности. В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

 В зависимости от того, в чьем пользовании находятся активы бан­ка, они могут в соответствии с действующим Планом счетов быть классифицированы следующим образом:

1) активы, находящиеся в пользовании у самого банка;

2) активы, предоставленные во временное пользование другим субъектам:

а) государству:

· Минфину России, финансовым органам субъектов Федерации и местным органам власти;

· внебюджетным фондам (федеральным, субфедеральным и местным);

· финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

· коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

· некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

· финансовым организациям, находящимся в государственной ( кроме федеральной собственности);

· коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

· некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

б) негосударственным юридическим лицам:

· финансовым организациям;

· коммерческим организациям;

· некоммерческим организациям;

в) физическим лицам:

· индивидуальным предпринимателям;

· гражданам;

г) нерезидентам:

· юридическим лицам;

· физическим лицам.

Структура активов по субъектам показывает, в какие секторы эко­номики банк направляет свои ресурсы и в какой степени диверсифи­цированы его вложения.Чем ниже степень концентрации ресурсов банка в одной группе, тем более надежным он считается;

Наряду с анализом структуры активов банка в целом более деталь­но осуществляется анализ ссудного портфеля, инвестиционного и вексельного портфелей банка с использованием данных аналитиче­ского учета и соответствующих форм отчетности. Подробнее эти во­просы рассматриваются в следующих главах.

 

Понятие качества активов.  Показатели качества активов

 

Оценка качества активов наряду с анализом достаточности капи­тала является важнейшим показателем для определения степени на­дежности банка и эффективности его деятельности. Качество активов определяется тем, насколько они способствуют достижению основ­ной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыль­ному стабильному функционированию.

Качество активов банка определяется различными факторами:

· соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам;

· ликвидностью активов;

· доходностью активов;

· диверсификацией активных операций;

· объемом и долей рисковых, критических и неполноценных ак­тивов;

· признаками изменчивости активов.

Высокое качество активов определяется прежде всего полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку нара­щенной стоимости (для размещенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стои­мости (для внеоборотных активов).

С точки зрения качества активы делят на «хорошие» (полноценные) и «плохие» (неполноценные) активы. Актив считается неполноценным,если банк не может превратить его в денежные средства полностью по текущей балансовой стоимости по истечении срока его погашения.

Следует отличать неполноценные активы от рисковых. К послед­ним относятся те активы, для которых лишь существует вероятность потери стоимости в будущем, а к неполноценным — те, для которых

эта вероятность уже наступила.

В частности, к «плохим» активам относятся:

· просроченная ссудная задолженность;

· векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;

· неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;

· дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;

· средства на корреспондентских счетах в обанкротившихся банках;

· вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном состоянии;

· нереализуемая недвижимость;

· прочие.

При полном анализе качества активов должны быть получены от­веты на следующие вопросы:

1. Какова структура активов в целом и каковы весовые доли вло­жений в тот или иной актив?

2. Насколько сложившаяся структура активов соответствует об­щепринятым стандартам?

3. Какова величина «хороших» и «плохих» активов, а также плани­руемый уровень будущих потерь?

4. Какова степень рискованности каждого актива с учетом коэф­фициента риска?

5. Какова величина и доля малодоходных и не приносящих доход активов?

6. Какова степень обесценения активов, вложенных в ценные бу­маги?

7. Каков уровень иммобилизации активов?

Для анализа качества активов обычно используют следующие по­казатели:

A1 — уровень доходных активов, определяемый как отношение ак­тивов, приносящих доход, к общей сумме активов. У российских бан­ков значение этого коэффициента составляет, как правило, 55—65%.. По международным стандартам, оптимальным считается значение этого коэффициента в пределах 76—83%. Слишком низкое значение этого коэффициента говорит о неэффективной работе банка и высо­кой степени иммобилизации средств, слишком высокое — о высоком уровне принятых банком на себя рисков.

А2 — коэффициент активов с повышенным риском, равный отноше­нию суммы активов с повышенным риском к общей сумме активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, век­селя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции, превышение дебитор­ской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффи­циента не устанавливается, но по его значению можно примерно оце­нить степень рискованности активной политики банка.

A3 — уровень сомнительной задолженности, равный отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размещен­ных активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%. В идеале оно должно находиться в диапазоне 0—2%.

А4 — уровень резервов, рассчитываемый как отношение резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на потери по расчетам с дебиторами и др.) к сумме размещенных акти­вов. Хотя этот коэффициент сильно зависит от политики банка по со­зданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптималь­ным считается уровень резервов в пределах 5—7%.

А5 — уровень дебиторской задолженности в активах, не принося­щих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоход­ных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициен­та 40%. Более высокое значение свидетельствует о снижении ликвид­ности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.

А6 — коэффициент иммобилизации активов, равный отношению иммобилизованных активов к сумме активов-нетто. Нормальным считается значение этого коэффициента в пределах 15—17%. Превы­шение этого значения ведет к сокращению эффективности работы банка.

А7 — коэффициент «схлопывания» активов — отношение суммы активов-нетто к балансовому итогу. У российских банков этот коэф­фициент в среднем равен 75—80%. Нормальным считается, когда активы-нетто составляют не менее 65% активов-брутто. Меньшее зна­чение свидетельствует об искусственном раздувании банком своих активов для поднятия своего рейтинга и престижа.

Количественные параметры являются лишь предварительной оценкой качества активов, которая может быть произведена по дан­ным официальной отчетности банков. Для более детальной оценки необходимо на основе первичной информации выделить в составе активов те, возвратность которых вызывает сомнение. Это могут быть кредиты, по которым пересматривались условия погашения; нестан­дартные активы, размещенные с отклонениями и нарушениями сло­жившейся в банке практики; крупные кредиты; средства, предостав­ленные инсайдерам банка, и т.д. Такой анализ в состоянии провести лишь сам банк, а также проверяющие органы (Центральный банк РФ и внешние аудиторы).

 

---

Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 242; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!