Акцизы: общие положения; налогоплательщики и порядок их учета.
Акциз относится к федеральным налогам. Его расчёт, порядок исчисления, в также сроки уплаты и предоставление отчётности, регулируется гл. 22 НК РФ.
Налогоплательщиками этого налога признаются:
Организации;
Индивидуальные предприниматели;
Лица, осуществляющие перемещение товара через границы РФ в соответствии с Таможенным Кодексом и законодательством Таможенного союза.
Соответственно, ИП и организации признаются налогоплательщиками акцизов только в том случае, если они совершают операции, которые являются объектами налогообложения.
Объектом налогообложения по этому налогу является производство и реализация подакцизных товаров. К таким товарам относятся:
Этиловый спирт и производные от него, которые производятся из пищевых и непищевых компонентов;
Спиртосодержащая продукция, где доля спирта в объёме готового продукта превышает 9%;
Вся алкогольная и табачная продукция;
Легковые автомобили, а также бензин к ним и дизельное топливо, моторные масла для дизельных и инжекторных автомобилей;
Мотоциклы, мощность двигателя которых больше150 л. с;
Топливо для бытовых печей и прямогонный бензин.
Для того чтобы заниматься производством или реализацией этих товаров, нужно получить специальное свидетельство. Бывает 2 вида свидетельства:
На совершение операций с этиловым спиртом, то есть производство и реализаций его самого и производных продуктов из него;
|
|
|
Свидетельство на осуществление операций с прямогонным бензином.
Эти свидетельство выдаются в налоговой инспекции в соответствии со ст. 179. 2 НК РФ и 179.3 НК РФ.
Чтобы получить такое свидетельство, налогоплательщик должен выполнять следующие условия:
Иметь в собственности мощности по производству, хранению и отпуску денатурированного спирта или прямогонного бензина;
Налогоплательщик должен владеть этими мощностями на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
При несоблюдении этого условия налоговый орган имеет право отказать организации в выдаче необходимого свидетельства. Если налогоплательщик нарушает законодательство в этой области, налоговики имеют право приостановить действие разрешения. Дальнейшая деятельность по производству и реализации подакцизных товаров будет являться незаконной. Если срок действия свидетельства был приостановлен, то он уже не продлевается.
Акцизы: объект налогообложения; подакцизные товары.
Объектом налогообложения акцизами признаются, в частности, следующие операции: Реализация на территории РФ подакцизных товаров. Продажа конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства. Передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров. Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта. Получение прямогонного бензина.
|
|
|
Подакцизными товарами признаются:
1) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе — этиловый спирт);
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 пункта 2 ст. 181 НК РФ.
3) алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
|
|
|
4) табачная продукция;
5) автомобили легковые;
6) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин. Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.
14. Акцизы: операции неподлежащие налогообложению.
Освобождаются от налогообложения акцизами следующие операции: Передача подакцизных товаров несамостоятельными структурными подразделениями друг другу для производства иных подакцизных товаров. Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ. Передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, если данные товары реализуются за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь в пределах норм естественной убыли. Первичная реализация (передача) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, которые подлежат передаче на промышленную переработку под контролем таможенных и налоговых органов либо уничтожению. Передача в структуре одной организации: произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции или спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке; ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; произведенных дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции. Обратите внимание! Вышеперечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров. Ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ, и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность, а также в случае их размещения в портовой особой экономической зоне. Эти операции не облагаются акцизом только при условии фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта или ввоза подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону. Ввоз и вывоз подтверждается представлением всех соответствующих документов в налоговый орган. От уплаты акциза при совершении таких операций налогоплательщик освобождается при подаче в налоговый орган банковской гарантии. Ее необходимо подать в инспекцию не позднее 25-го числа месяца, в котором у налогоплательщика возникает обязанность представления декларации по акцизам. Период ее действия должен составлять не менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате акциза.
|
|
|
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 563; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!