ТЕМА 2. Анализ финансового состояния предприятия
Практическое задание по теме 2.
«Первый этап анализа и оценки платежеспособности организации — анализ и оценка ликвидности ее бухгалтерского баланса»
Задача с решением
Задача 1
По данным Бухгалтерского баланса ООО «Альфа» на 31.12.2016 г. (Баланс приведен в теме 1), произвести анализ и оценку ликвидности Бухгалтерского баланса данной организации по состоянию на 31.12.2014 г., 31.12.2015 г. и 31.12.2016 г. сформулировать выводы.
Решение
1. Сгруппируем активы ООО «Альфа» по степени убывания их ликвидности (табл.1 промежуточный этап 1).
Таблица 1
Группировка активов ООО «Альфа» по степени убывания их ликвидности по состоянию на 31.12.2014 г., 31.12.2015 г.
И 31.12.2016 г., тыс. руб. (промежуточный этап 1)
| АКТИВ | На 31.12.2014 | На 31.12.2015 | На 31.12.2016 | ||
| 1. Наиболее ликвидные активы (А1) А1 = Стр. 1240 + Стр. 1250 | 13 900 + 141 556 = = 155 456 | 16 500 + 122 110 = = 138 610 | 9308 + 35 406 = = 44 714 | ||
| 2. Быстрореализуемые активы (А2) А2 = Стр. 1232 | 79 804 | 45 306 | 52 579 | ||
| 3. Медленнореализуемые активы (А3) А3 = Стр. 1210 + + Стр. 1220 + + Стр. 1231 + + Стр. 1260 | 105 009 + 5305 = = 110 314 | 77 296 + 2770 + + 205 = 80 271 | 142 679 + 3143 + + 420 =146 242 | ||
| 4. Труднореализуемые активы (А4) А4 = Стр. 1100 | 87 024 | 102 875 | 121 653 | ||
| Б А Л А Н С: | 432 598 | 367 062 | 365 188 | ||
2. Сгруппируем пассивы ООО «Альфа» по степени убывания срочности их оплаты фирмой (табл.2; промежуточный этап 2).
Таблица .2
Группировка пассивов ООО «Альфа» по степени убывания срочности их оплаты по состоянию на 31.12.2014 г., 31.12.2015 г.
|
|
|
И 31.12.2016 г., тыс. руб. (промежуточный этап 2)
| ПАССИВ | На 31.12.2014 | На 31.12.2015 | На 31.12.2016 |
| 1. Наиболее срочные обязательства (П1) П1 = Стр. 1520 – – Стр. 1525 | 186 855 – 2535 = = 124 320 | 93 156 – 1900 = = 91 256 | 77 499 – 1506 = = 75 993 |
| 2. Краткосроч- ные пассивы (П2) П2 = Стр. 1510 + Стр. 1525 + Стр. 1550 | 105 400 + 2535 = = 107 935 | 68 800 + 1900 = = 70 700 | 52 200 + 1506 = = 53 706 |
| 3. Долгосрочные пассивы (П3) П3 = Стр. 1400 + + Стр. 1530 + + Стр. 1540 | 30 500 + 900= = 31 400 | 18 800 + 1152 = = 19 952 | 17 100 +1136= = 18 236 |
| 4. Постоянные (устойчивые) пассивы (П4) П4 = Стр. 1300 | 168 943 | 185 154 | 217 253 |
| Б А Л А Н С | 432 598 | 367 062 | 365 188 |
3. Сопоставление итогов уже рассмотренных групп активов и пассивов с целью формулировки вывода о степени соблюдения организацией условия абсолютной ликвидности Бухгалтерского баланса (промежуточный этап 3):
Таблица 3
Расчет платежного излишка (недостатка) активов ООО «Альфа» для покрытия его пассивов на 31.12.2014; 31.12.2015 и 31.12.2016, тыс. руб. (промежуточный этап 3)
| Сравниваемые показатели | Платежный излишек (+) или недостаток (–) по состоянию на 31.12.2014 г. | Платежный излишек (+) или недостаток (–) по состоянию на 31.12.2015 г. | Платежный излишек (+) или недостаток (–) по состоянию на 31.12.2016 г. |
| 1 | Графа 2 = графа 2 (табл. 1) минус графа 2 (табл. .2) | Графа 3 (табл. 1) минус графа 3 (табл. 2) | Графа 4 (табл. 1) минус графа 4 (табл. 2) |
| 1. Сравнение величины наиболее ликвидных активов (А1) с величиной наиболее срочных обязательств (П1) | 155 456 – 124 320 = = +31 136 | 138 610 – 91 256 = = +47 354 | 44 714 – 75 993 = = —31 279 |
| 2. Сравнение величины быстрореализуемых активов (А2) с величиной краткосрочных пассивов) П2) | 79 804 – 107 935= = –28 131 | 45 306 – 70 700 = = –25 394 | 52 579 – 53 706 = = –1127 |
| 3. Сравнение величины медленно реализуемых активов (А3) с величиной долгосрочных обязательств (П3) | 110 314–31 400 = = +78 914 | 80 271–19 952 = = +60 319 | 146 242 — 18 236 = = +128 006 |
| 4. Сравнение величины труднореализуемых активов (А4) с величиной постоянных (устойчивых) пассивов (П4) | 87 024 – 168 943 = = –81 919 | 102 875 – 185 154 = = –82 279 | 121 653 – 217 253 = = –95 600 |
|
|
|
Таблица 4
Проверка соблюдения условия абсолютной ликвидности Бухгалтерского баланса ООО «Альфа» за 2014–2016 гг.
(промежуточный этап 3)
| На 31.12. 2014 г. | На 31.12. 2015 г. | На 31.12.2016 г. |
| А1 ≥ П1 — соблюдается | А1 ≥ П1 — соблюдается | А1 ≥ П1 — не соблюдается |
| А2 ≥ П2 — не соблюдается | А2 ≥ П2 — не соблюдается | А2 ≥ П2 — не соблюдается |
| А3 ≥ П3 — соблюдается | А3 ≥ П3 — соблюдается | А3 ≥ П3 — соблюдается |
| А4≤П4 — соблюдается | А4 ≤ П4 — соблюдается | А4 ≤ П4 — соблюдается |
| Условие абсолютной ликвидности Бухгалтерского баланса не соблюдается | Условие абсолютной ликвидности Бухгалтерского баланса не соблюдается | Условие абсолютной ликвидности Бухгалтерского баланса не соблюдается. Тенденция отрицательная |
|
|
|
После составления аналитических таблиц 1–4 формулируются более подробные выводыотносительно соблюдения каждого условия абсолютной ликвидности Бухгалтерского баланса, а в итоге — общий вывод о соблюдении всех условий абсолютной ликвидности Бухгалтерского баланса исследуемого объекта.
Практическое задание по теме 2
«Второй этап анализа и оценки платежеспособности фирмы — расчет и оценка финансовых
Коэффициентов платежеспособности»
Задача с решением
Задача 2
По данным Бухгалтерского баланса ООО «Альфа» на 31.12.2016 г. рассчитать и проанализировать финансовые коэффициенты платежеспособности этой фирмы на конец 2014–2016 гг. Сформулировать выводы.
Решение
| Показатель | На 31.12.2014 | На 31.12.2015 | На 31.12.2016 |
| Общий показатель платежеспособности (L1) А1 + 0,5А2 + 0,3А3 L1 = ─────────────── П1 + 0,5П2 + 0,3П3 Норматив: L1 ≥ 1 | 155 456 + 0,5 × 79 804 + + 0,3 × 110 314 ──────────────────── = 124 320 + 0,5 × 107 935 + + 0,3 × 31 400 155 456 + 39 902 + 33 094 = ──────────────────── = 124 320 + 53 968 + 9420 228 452 = ────── = 1,217 187 708 (1 руб. 22 коп.) | 138 610 + 0,5 × 45 306+ + 0,3 × 80 271 ────────────────── = 91 256 + 0,5 × 70 700 + + 0,3 × 19 952 138 610 + 22 653 + 24 081 = ─────────────────── = 91 256 + 35 350 + 5986 185 344 = ────── = 1,398 132 592 (1 руб. 40 коп.) | 44 714 + 0,5 × 52 579 + + 0,3 × 146 242 ────────────────── = 75 993 + 0,5 × 53 706 + + 0,3 × 18 236 44 714 + 26 290 + 43 873 = ─────────────────── = 75 993 + 26 853 + 5471 114 877 = ────── = 1,061 108 317 (1 руб. 06 коп.) |
| Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) А1 L2 = ────── П1 + П2 Норматив: L2 ≥ 0,1–0,7 | 155 456 ────────────── = 124 320 + 107 935 155 456 = ─────── = 0,669 (67 коп.) 232 255 | 138 610 ──────────── = 91 256 + 70 700 138 610 = ────── = 0,856 (86 коп.) 161 956 | 44 714 ──────────── = 75 993 + 53 706 44 714 = ────── = 0,345 (35 коп.) 129 699 |
| Коэффициент «критической оценки» (L3) А1 + А2 L3 = ────── П1 + П2 Допустимое значение: L3 = 0,7–0,8 Оптимальное значение: L3 ≥ 1 | 155 456 + 79 894 ────────────── = 124 320 + 107 935 235 260 = ────── = 1,013 232 255 (1 руб. 01 коп.) | 138 610 + 45 306 ───────────── = 91 256 + 70 700 183 916 = ────── = 1,136 161 956 (1 руб. 14 коп.) | 44 714 + 52 579 ──────────── = 75 993 + 53 706 97 293 = ────── = 0,750 129 699 (75 коп.) |
|
|
|
Расчет финансовых коэффициентов платежеспособности ООО «Альфа» на конец исследуемых периодов целесообразно оформить в аналитической таблице.
| Коэффициент текущей ликвидности (L4) А1 + А2 + А3 L4 = ────────── П1 + П2 Необходимое значение: L4 ≥ 2 Оптимальное значение: L4 ≥ 2,5–3,0 | 155 456 + 79 804 + 110 314 ───────────────────── = 124 320 + 107 935 345 574 = ────── = 1,488 232 255 (1 руб. 49 коп.) | 138 610 + 45 306 + 80 271 ──────────────────── = 91 256 + 70 700 264 187 = ────── = 1,631 161 956 (1 руб. 63 коп.) | 44 714 + 52 579 + 146 242 ──────────────────── = 75 993 + 53 706 243 535 = ─────── = 1,878 129 699 (1 руб. 88 коп.) |
| Доля оборотных средств в активах (L5) А1 + А2 + А3 L5 = ────────── Б Норматив: L5 ≥ 0,5 | 155 456 + 79 804 + 110 314 ───────────────────── = 432 598 345 574 = ────── = 0,799 432 598 (79,9%) | 138 610 + 45 306 + 80 271 ──────────────────── = 367 062 264 187 = ─────── = 0,720 367 062 (72,0%) | 44 714 + 52 579 + 146 242 ──────────────────── = 364 188 243 535 = ─────── = 0,667 365 188 (66,7%) |
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 678; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!