Налог на операции с ценными бумагами
Налог на операции с ценными бумагами установлен законом РФ от 12.февраля 1991 г. и отнесен к группе федеральных налогов с дополнениями в 1995 и 1996 гг. "О рынке Ценных Бумаг".
Плательщик - юридические лица - эмитенты Ценных Бумаг.
Объекты налога - номинальная сумма ЦБ заявленная эмитентом - норма закона распространяется на акции, облигации и др. ЦБ, эмиссии, которых требует регистрации.
Льготы - не облагаются акции АО - первичная эмиссия:
- стоимость дополнительной эмиссии по решению Правительства;
- АО, образованное в результате реорганизации и слияния;
- Конвертируемые акции АО при присоединении АО к другим;
- и др., указанные в законе "Об АО" в РФ.
Ставка налога- 0,8 % номинальной стоимости выпуска ЦБ. В случае отказа от эмиссии налог не возвращается. Если эмиссия в иностранной валюте, то по курсу на момент регистрации эмиссии.
В НК он заменяется налогом на доходы от капитала (после введения).
Возрастание роли поимущественного налогообложения в условиях рыночных отношений
Эти налоги пока дают в бюджеты мало средств, хотя за рубежом являются основой местных налогов и сборов.
Принят закон РФ 1999 г. "Об оценочной деятельности".
Она лицензируется с 2001 г. в России. Когда оценка станет ежегодной, обязательной и профессиональной, закон заработает и поступления с налогов увеличатся.
Москва планирует брать налог с имущества от реальной рыночной стоимости!
|
|
ЛЕКЦИЯ 7. Целевые налоги
1. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды.
2. Земельный налог.
3. Единый социальный налог.
Общие положения
Целевые налоги давно известны в мировой практике и как правило зачисляются в целевые фонды, а не в бюджет. Например, в США давно существует налог на продажу бензина, ГСМ, топлива, который поступает в дорожный фонд. Также налоги были и в СССР. Например, налог на владельцев транспортных средств с 1988 г. шел на строительство и ремонт автомобильных дорог. Сейчас в налоговую систему РФ входят ряд целевых налогов, которые в основном идут в местные бюджеты - налог с продаж, платежи за пользование природными ресурсами, сбор на нужды образовательных учреждений, на содержание милиции и др. местные сборы. Среди них основными являются нижеперечисленные налоги.
Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
На основании закона РФ "О дорожных фондах РФ" от 10 сентября 1991 г. были созданы внебюджетные дорожные фонды в целях содержания и развития внегородских дорог. На уровне федеральном и региональном.
С 1995 г. он был включен в федеральный бюджет как целевой бюджетный фонд, то же было рекомендовано бюджетам субъектов и территории.
К ним относятся такие налоги, как:
|
|
- на реализацию ГСМ;
- на пользователей автомобильных дорог;
- на владельцев автотранспортных средств;
- на приобретение автотранспортных средств;
- акцизы с продаж легковых автомобилей в личное пользование граждан.
Плательщики: организации и физические лица.
Объекты обложения - оборот по реализации в денежном исчислении.
Горюче-смазочные материалы - ГСМ.
I. Ставка налога- 25 % суммы реализации. Взимается и при перепродаже (розничной торговле - тоже 25 %).
II. Налог на пользователей автодорог.
Объект - юридические лица, международные объединения, иностранные юридические лица.
Платят:
1) 2,5 % выручки, получаемой от реализации работ и услуг.
2) 2,5 % суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате снабженской и торговой деятельности.
Исчисляется отдельно и платиться 0,5 % в федеральный бюджет и 2 % в территориальные фонды. Местные власти могут повышать и понижать ставку налога, но не более 50 %от общей ставки 2,5 %.
Льготы - освобождены крестьянские и фермерские хозяйства, предприятия, сельскохозяйственные предприятия, колхозы и совхозы, спасатели, строители, пожарные и т.д.
III. С владельцев транспортных средств.
Платят - все, кто имеет транспортные средства.
|
|
Ставки - определены в твердой денежной сумме в зависимости от мощности двигателя. Сумма исчисления зависит от вида транспортного средства.
Оплата производится ежегодно при перерегистрации и прохождении техосмотра.
Льготы - социальные: инвалиды и их организации - колхозы, совхозы, фермеры, спасатели, пожарные, герои, инвесторы-иностранцы.
IV. На приобретение автотранспортных средств плательщик - все юридические лица и предприниматели при приобретении, продаже, мене и лизинге.
Объект - продажная цена транспорта. Оплата по месту регистрации.
Ставки налога - в процентах от продажной цены каждого вида автомобиля:
грузовые; | от 20 до 10 % от стоимости |
легковые, автобусы, пикапы; |
Льготы - социальные: инвалиды и их организации - колхозы, совхозы, фермеры, спасатели, пожарные, герои, инвесторы-иностранцы.
Земельный налог
Земельный налог установлен законом РФ "О плате за землю" от 11 октября 1991 г. С его принятием с 1992 г. были отменены налоги СССР: сельскохозяйственный земельный и налог с владельцев строений.
В НК РФ (1998 г.) он включен в группу местных налогов, но в п. 2 ст. 14 записано, что с введением субъектами федерации на своей территории налога на недвижимость, действие земельного налога должно быть прекращено одновременно с налогом на имущество физических лиц и предприятий.
|
|
В законе особо отмечено, что его размер не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади.
Плательщики - собственники земли, землевладельцы и землепользователи.
Арендаторы - не платят, т.к. они платят арендную плату.
Объект налогообложения - земля.
Земля сельскохозяйственного назначения | Земля несельскохозяйственного назначения | |
Совхозы, колхозы, крестьянские и фермерские хозяйства | Птицефабрики, питомники, зверосовхозы и т.п. | Города, поселки, дачные участки |
Платят только налог на землю | Платят и др. налоги |
Единица налогообложения - 1 га пашни.
Ставки налога учреждены средние по республике, краям и областям, на основе которых каждая власть устанавливает свои ставки. При их установлении учитывают качество земли. Органам местного самоуправления предоставлено право повышать ставки в 2 раза за удобство размещения сельскохозяйственных участков (рядом с дорогой, станцией).
Для несельскохозяйственного назначения - свои ставки.
Наиболее высокие - в Центральном районе России.
За участки, превышающие установленные размеры (6 %), плата взимается в двойном размере.
Особые ставки налога предусмотрены для земель водного и лесного фондов (в годовом бюджете).
Льготы - освобождены - заповедники, национальные парки, заказники, малочисленные народы, учреждения здравоохранения, культуры, образования и т.п.
- фермеры - 5 лет с момента регистрации.
Законодательные органы соответствующей территории могут дать дополнительные льготы.
Уплачивается ежегодно не позднее 1 июля.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 269; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!