К-т 47423 «Требования по прочим операциям»

К-т 70601 «Другие» 

2 вопрос:  Порядок использования резерва под возможные потери по ссудам.

Резерв на возможные потери по ссудам может использоваться только на покрытие непогашенной в срок ссудной задолженности по основному долгу.

Ссудная задолженность, безнадежная или признанная нереальной для взыскания, списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке – списывается за счет расходов банка.

1. Списание основной суммы долга за счет созданного резерва:

Д-т счета резерва на возможные потери

К-т ссудного счета

2. Списание основной суммы долга при недостатке созданного резерва:

Д-т 70606 «Расходы»

К-т ссудного счета

Списание ссудной задолженности с баланса банка из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности.

Списанная с баланса ссудная задолженность числится на внебалансовом счете 91802 (А) «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резерва на возможные потери»

Д-т 91802

К-т 99999

Аналитический учет по этому счету ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому кредиту.

По этому счету списанная с баланса сумма кредита числится в течение 5 лет.

Если в течение этого срока от должника или его правопреемника поступят денежные средства в погашение задолженности, поступившая сумма будет зачислена в доход банка.

Д-т счета должника

К-т 70601 «Доходы»

И одновременно:

Д-т 99999

К-т 91802

Если в течение 5 лет задолженность не будут погашена, внебалансовый счет закрывается:

Д-т 99999

К-т 91802

Вопросы для проверки:

1. На каких счетах учитываются кредиты, предоставленные кредитными организациями юридическим и физическим лицам?

2. От чего зависят счета 1-го порядка, предназначенные для учета предоставленных кредитов?

3. От чего зависят счета 2-го порядка предназначенные для учета предоставленных кредитов?

4. На основании каких документов производится взыскание кредитов, предоставленных юридическим лицам?

5. На основании каких документов производится взыскание кредитов, предоставленных физическим лицам?

6. От чего зависят счета 2-го порядка, предназначенные для учета просроченных кредитов?

7. Каким документом оформляется операция по вынесению предоставленного кредита на счет по учету просроченных кредитов?

8. По какому балансовому счету ведется учет предоставленных межбанковских кредитов?

9. Каким документом оформляется операция по учету обеспечения по предоставленных кредитов?

10. По каким счетам учитываются проценты по предоставленным кредитам, соответствующие условиям признания в качестве дохода?

11. По каким счетам учитываются проценты по предоставленным кредитам, не соответствующие условиям признания в качестве дохода?

12. Каким документом оформляется операция по начислению процентов по предоставленным кредитам?

13. По каким счетам учитываются факторинговые операции?

14. По каким счетам учитываются основные средства, приобретаемые кредитными организациями для передачи в лизинг?

15. По каким счетам учитываются основные средства, переданные кредитными организациями в лизинг?

16. За счет каких средств создается резерв на возможные потери?

17. На какой счет зачисляются средства резерва, созданного на возможные потери, при его закрытии?

18. В течение какого срока числятся на внебалансовых счетах списанные с баланса задолженность по основному долгу и сумма начисленных процентов?

19. начисленных процентов?

Задачи:

Составить бухгалтерские проводки:

Задача № 1

Кредитная организация предоставила кредит негосударственной коммерческой организации в сумме 400 000 рублей на срок 90 дней. Счет заемщика открыт в кредитной организации-кредиторе. Обеспечением кредита служит залог имущества в сумме 500 000 рублей.

Задача № 2

Негосударственной коммерческой организации открыта кредитная линия под лимит выдачи в сумме 1 000 000 рублей на срок 180 дней. В счет открытой кредитной линии выдан кредит в сумме 150 000 рублей.

Задача № 3

Государственная, находящаяся в федеральной собственности, коммерческая организация представила платежное поручение на сумму 80 000 рублей для погашения кредита, полученного 250 дней. Восстановлен резерв, созданный на возможные потери в сумме 40 000 рублей.

Задача № 4

Наступил срок погашения кредита, предоставленного негосударственной коммерческой организации в сумме 350 000 рублей на срок 30 дней. Кредит в срок не погашен.

Задача № 5

Негосударственная коммерческая организация представила платежное поручение на сумму 350 000 рублей для просроченной задолженности по предоставленному кредиту.

Задача № 6

Кредитная организация предоставила кредит физическому лицу - гражданину России в сумме 40 000 рублей на срок 180 дней. Кредит выдан наличными.

Задача № 7

Заемщик – физическое лицо внес наличными 10 000 рублей в погашение кредита, предоставленного на срок 3 года.

Задача № 8

Из заработной платы работника банка - произведено отчисление в сумме 5 000 рублей в погашение кредита, предоставленного на срок 1 год.

Задача № 9

Кредитная организация начислила проценты в сумме 10 000 рублей по кредиту, предоставленному негосударственной коммерческой организации. Проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов.

Задача № 10

Негосударственная коммерческая организация перечислила платежным поручением 10 000 рублей для уплаты процентов, начисленных по предоставленному кредиту.

Задача № 11

Кредитная организация начислила проценты в сумме 1 000 рублей по потребительскому кредиту. Начисленные проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов.

Задача № 12

Из заработной платы работника банка произведено отчисление в сумме 1 000 рублей для уплаты процентов, начисленных по предоставленному кредиту. Начисленные проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов.

Задача № 13

Государственной, находящейся в федеральной собственности, коммерческой организацией не перечислены в установленный срок 12 000 рублей - начисленные проценты по предоставленному кредиту. Начисленные проценты соответствовуют условиям признания в качестве доходов.

Задача № 14

Кредитная организация предоставила другой кредитной организации кредит в сумме 4 000 000 рублей на срок 50 дней. Кредит зачислен на счет заемщика, открытый в кредитной организации - кредиторе. В обеспечение кредита приняты ценные бумаги в сумме 4 500 000 рублей.

Задача № 15

Наступил срок погашения кредита, предоставленного кредитной организации на срок 60 дней в сумме 900 000 рублей. Денежные средства от заемщика не поступили.

Задача № 16

Создан резерв под возможные потери в сумме 80 000 рублей по предоставленному межбанковскому кредиту,

Задача № 17

За счет созданного резерва на возможные потери списана с баланса просроченная задолженность по кредиту, предоставленному негосударственной коммерческой организации в сумме 250 000 рублей.

Задача № 18

Кредитная организация передала негосударственной коммерческой организации помещение стоимостью 600000 рублей в лизинг. (Помещение учитывается на балансе лизингодателя).

Задача № 19

Негосударственная коммерческая организация перечислила лизинговый платеж в сумме 10 000 рублей.

Задача № 20

На основании факторингового соглашения с негосударственной коммерческой организацией кредитная организация приобрела счет-фактуру на сумму 100 000 рублей. Цена приобретения – 80 000 рублей.

Решения:

Мы поможем в написании ваших работ!