Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Аудитор, прежде всего, должен проверить наличие заключенных с партнерами договоров на поставку материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг. При этом проверяется законность совершения сделки, соответствие условий выполнения договоров требованиям ГК РФ и других нормативных документов.
Проверяется полнота и своевременность списания проданных материальных ценностей. При этом, в случае списания товарно-материальных ценностей, на которые не оформлены документы, подтверждающие реализацию, следует проверить, не числятся ли эти ценности как оплаченные, но находящиеся в пути. (45 сч)
Необходимо проверить согласованность цен на ТМЦ, указанных в расчетных документах, с ценами, указанными в договорах поставки.
Проверяется качество проведенной инвентаризации расчетов. В необходимых случаях следует провести встречную проверку, особенно когда списывается на финансовые результаты не подтвержденная дебиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности. Следует также проверить случаи отнесения дебиторской задолженности на издержки производства и обращения.
Кроме этого аудитору необходимо проверить:
· как оформляются счета-фактуры выданные, ведется ли их регистрация;
· своевременно ли предъявляются штрафные санкции к покупателям при нарушении договорных обязательств;
· реальность дебиторской и кредиторской задолженности, по которой не истекли сроки исковой давности;
|
|
|
Особое внимание аудитор должен уделить проверке расчетов по векселям и расчетам в иностранной валюте (если таковые имеются). При проверке расчетов в иностранной валюте следует руководствоваться ПБУ3/2000 «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
Проверяется также корреспонденция счетов и соответствие данных синтетического и аналитического учета с соответствующими показателями отчетности.
Аудит расчетов по претензиям
В практике хозяйственной деятельности организаций имеют место следующие виды претензий по расчетам:
· к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствия цен и тарифов, обусловленных договором;
· к поставщикам материалов, товаров и организациям, перерабатывающим материалы предприятия, за обнаруженные несоответствия заказу;
· к поставщикам и транспортным организациям за недостачи груза в пути;
· к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным со счетов предприятия;
· по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемых с поставщиков или покупателей за несоблюдение договорных обязательств.
|
|
|
При проверке расчетов по претензиям аудитор должен определить обоснованность, правильность и своевременность оформления претензионных документов.
Особенно тщательной проверке подвергаются спорные долги. Спорной считается задолженность предприятия, если вопрос о ее взыскании передан на рассмотрение арбитражного суда. Имеют место случаи, когда при отказе в удовлетворении претензий, в арбитражный суд передаются на принудительное взыскание явно не обоснованные иски с тем, чтобы отказ в их удовлетворении использовать для списания нереальной задолженности в убыток.
В ходе аудиторской проверки следует провести анализ количества и сумм по претензиям, отнесенных на сч. 76, с количеством и суммой выставленных должникам претензий.
Аудит расчетов с подотчетными лицами
В ходе проверки необходимо установить причины образования задолженности работников предприятию по непогашенным в установленный срок суммам, выданным им под отчет на командировочные и другие расходы. Выявить какие меры принимались руководством предприятия по своевременному взысканию задолженности.
Программа проверки
| Индекс процедуры (рабочего документа) | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель (усл. обозн.) | Отметка о выполнении |
| 3701 | Провести тестирование внутрихозяйственного контроля расчетов с подотчетными лицами. | |||
| 351 | Провести запрос первичных документов по расчетам с подотчетны- ми лицами и регистров учета за проверяемый период. | |||
| 3702 | Произвести расчет показателей выборки по данному разделу аудита | |||
| 3703 | Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета. | |||
| 3704 | Аудит оформления первичных учетных документов. | |||
| 3705 | Проверка фактов выдачи денежных средств под отчет при наличии остатка неизрасходованного предыдущего аванса, своевременности возврата неиспользованных подотчетных сумм. | |||
| 3706 | Проверка правильности списания на себестоимость операционно-хозяйственных расходов из подотчетных сумм и оприходования приобретенных материальных ценностей. | |||
| 3707 | Проверка обоснованности выделения НДС по приобретенным ТМЦ, оплаченным работам и ус- лугам через подотчетных лиц. | |||
| 3708 | Проверка правильности списания на себестоимость расходов по командировкам, ведения раздельного учета затрат по нормам и сверх- нормативных расходов. | |||
| 3709 | Проверка правомерности включения в совокупный доход работников сумм, превышающих расходы в пределах установленных норм (кроме сверхнормативных расходов по найму), а также расходов на личные нужды. | |||
| 3710 | Проверка правильности расчетов с лицами, не работающими в организации, по служебным поездкам. | |||
| 3711 | Проверка обоснованности предъявления бюджету НДС по транспортным документам, счетам гостиниц и за пользование постельными принадлежностями. | |||
| 3712 | Проверка правильности ведения раздельного учета расчетов с под- отчетными лицами в валюте и параллельно в рублях. | |||
| 3713 | Проверка правильности учета курсовых разниц по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте. | |||
| 3714 | Проверка правомерности получения в банке валюты на командировочные расходы, своевременности и полноты возврата неизрасходованной ее части. | |||
| 457 | Составление заключения по данному разделу аудита. |
|
|
|
|
|
|
Следует также проверить законность удержаний из заработной платы не погашенной задолженности.
Согласно ТК РФ (ст.137) удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
1. для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
2. для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
3. для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155) или простое (часть третья статьи 157);
4. при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, указанным в пунктах 1, 2, подпункте "а" пункта 3 и пункте 4 статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 настоящего Кодекса.
В случаях, предусмотренных пп 2, 3, и 4 работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении законов или иных нормативных правовых актов), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:
счетной ошибки;
если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155) или простое (часть третья статьи 157);
если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
Наиболее характерные нарушения:
· нарушается порядок выдачи денежных средств под отчет на командировочные расходы. Во многих случаях деньги на указанные цели выдаются работникам без оформления приказа (распоряжения) руководителя о направлении работника в командировку. Ни в приказе, ни в командировочном удостоверении не указывается цели командировки;
· при представлении авансовых отчетов об израсходованных суммах нередко в состав затрат включаются расходы, не подтвержденные никакими оправдательными документами, а оплата производится по заявлениям работников;
· факт нахождения в командировке не подтверждается никакими отметками организаций, где он находился;
· выдача денег под отчет производится лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам. Результатам такого нарушения является тот факт, что при проверках устанавливаются значительные суммы, числящиеся за работником, по которым не принято решение по их возмещению;
· не удерживается подоходный налог с работников с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;
· много нарушений выявляется при проверках авансовых отчетов по расходованию авансов т.к. работники бухгалтерии, в оправдание произведенных расходов, принимают от подотчетного лица товарные чеки без приложения к ним кассовых чеков или квитанции к приходному ордеру и т.д.
Нередко на предприятиях бухгалтерский учет указанных операций находится в запущенном состоянии (особенно в части своевременного взыскания невозвращенных сумм аванса). Авансовые отчеты не утверждаются руководством, теряются первичные документы, подтверждающие произведенные расходы. Приложенные к авансовым отчетам документы не погашаются штампами об их оплате, что приводит в отдельных случаях к повторной их оплате.
Имеют место расхождения в показателях аналитического и синтетического учета как по сумме, так и по корреспонденции счетов.
Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 361; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!