ТЕМА 12. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Глава 23 НК РФ
Налогоплательщики НДФЛ
Лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы | |
лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) | лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в случае получения дохода на территории России |
Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход | Лица, не обязанные самостоятельно декларировать доход |
· индивидуальные предприниматели; · нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой; · физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов; · физические лица по суммам, полученным от продажи имущества; · физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ; · физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами; · физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр; · физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений; · физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения. | · все остальные физические лица (обязанность по декларированию возложена на налогового агента). |
крайний срок для подачи декларации – 30 апреля | вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года |
Объект обложения НДФЛ
|
|
Доход, полученный налогоплательщиками | |
от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (для физических лиц – налоговых резидентов РФ) | от источников в РФ (для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ) |
Доходы, облагаемые НДФЛ | Доходы, не облагаемые НДФЛ |
· от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 (5) лет; · от сдачи имущества в аренду; · доходы от источников за пределами РФ; · доходы в виде разного рода выигрышей; · иные доходы. | · доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более 3 (5) лет; · доходы, полученные в порядке наследования; · доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом РФ (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер); · государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком) и иные выплаты и компенсации, предусмотренные законодательством; · государственные пенсии; · компенсационные выплаты, предусмотренные действующими нормативно-правовыми актами различного уровня; · алименты, получаемые налогоплательщиками; · единовременная материальная помощь, оказываемая в различных ситуациях (ЧС, террористических актов, смерти кормильца и т.д.); · стипендии (учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, докторантов); · доходы, не превышающие 4000 руб., полученные в определенных случаях (призы и подарки, материальная помощь в связи с выходом на пенсию, возмещение лекарств и лечения и т.д.); · проценты по депозитам, если они не превышают ставку рефинансирования ЦБ РФ (по рублевым депозитам), увеличенную на 5% или 9% годовых (по валютным депозитам); · иные доходы. |
Налоговая база по НДФЛ
|
|
Денежное выражение полученного дохода | |
Сумма полученного дохода, уменьшенная на величину полагающихся вычетов (при общей ставке) | Сумма полученного дохода (при специальных ставках) |
Налоговые вычеты по НДФЛ
Вычет | Описание |
Стандартные | • 3000 руб. (пострадавшие и ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС; военнослужащие-инвалиды) – предоставляется ежемесячно. • 500 руб. (Герои СССР и РФ; лица, награжденные орденом славы 3-х степеней; инвалиды; лица, участвующие в боевых действиях) – предоставляется ежемесячно. • 1400 руб. – (1400 - на первого и второго ребенка каждому родителю; родителям одиночкам в двойном размере; 3000 – на третьего и последующего ребенка) (на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям) ) – предоставляется ежемесячно, пока совокупный доход с начала года не превысит 350 000 руб. |
Социальные | • В сумме социальных расходов, но не более 120 000 руб. • Доходы, перечисленные на благотворительные цели – в сумме фактически понесенных расходов, но не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде. • Расходы на образование – в размере фактически понесенных расходов (у учетом ограничений НК РФ), в том числе расходы налогоплательщиков родителей на обучение детей в возрасте до 24 лет (не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей). • Расходы по лечению. • Пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. |
Имущественные | • Продажа недвижимого имущества (квартиры, садовые и дачные дома, гаражи, земельные участки и др.), находящегося в собственности менее 3-х лет – в размере фактически полученных доходов, но не более 1 000 000 руб.; находящегося в собственности более 3-х лет – в размере фактически полученных доходов. • Продажа иного имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет – в размере фактически полученных доходов, но не более 250 000 руб.; находящегося в собственности более 3-х лет – в размере фактически полученных доходов. • Приобретение или строительство жилья - в сумме, израсходованной на новое строительство или на приобретение жилого дома или квартиры, но не более 2 000 000 рублей. |
Профессиональные | Предоставляются индивидуальным предпринимателям: в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (предпринимательской деятельностью). В случае невозможности документального подтверждения расходов вычет предоставляется в размере 20% от полученных доходов. |
Налоговые ставки НДФЛ
|
|
|
|
13% | В общем случае, если не предусмотрено иное |
9% | Дивиденды, полученные физическими лицами-налоговыми резидентами до 2015 г. и по ипотечным ценным бумагам, эмитированным до 1 января 2007 г. |
15% | Дивиденды, полученные физическими лицами-налоговыми нерезидентами |
35% | • Выигрыши, призы, подарки (получаемых в рекламных целях) - в части превышения 4000 руб. • Проценты по банковским вкладам – в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки ЦБ РФ, увеличенной на 5% в течении периода, за который получены проценты (по рублевым вкладам) или 9% годовых (по валютным вкладам). • Сумма экономии на процентах, при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения норматива (2/3 ставки рефинансирования). |
30% | Для всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением дивидендов и доходов от трудовой деятельности |
Налоговый период –календарный год
Порядок расчета налога:
Размер налога=Ставка налога (НС) *Налоговая база (НБ)
НДФЛ = НС*НБ
НС – 9%, 13%, 15%, 30%, 35%
НБ (при ставке 13%) = сумма дохода – вычеты
НБ (при всех других ставках) = сумма дохода
Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 293; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!