Понятие имущественных налогов и их виды
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Шадринский государственный педагогический университет»
Факультет информатики, математики и физики
Кафедра программирования и автоматизации бизнес-процессов
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ, ВЗЫМАЕМЫЕ С ОРГАНИЗАЦИЙ
Курсовая работа по дисциплине
«Налоги и налогообложение»
Образовательная программа «Прикладная информатика в экономике»
по направлению подготовки 09.03.03. Прикладная информатика
Квалификация – бакалавр
Выполнил:
студент 842 группы
заочной формы обучения
Мисюк А.С.
Руководитель:
к.п.н., доцент кафедры ПиАБПБаландина И.В.
Оценка: _____________________
Подпись руководителя _________
Уникальность_________________
Шадринск, 2018
Содержание
Введение……………………………………………………………………………..3
1. Понятие имущественных налогов и их виды……………………………….5
2. Особенности порядка исчисления имущественных налогов, уплачиваемых организацией……………………………………………………….9
3. Налоговые льготы, налоговая декларация по налогу на имущество организаций…………………………………………………………………………15
4. Роль налогов на объекты имущества в формировании регионального и местного бюджетов……………………………………………………………..….21
Заключение………………………………………………………………………….25
|
|
|
Список использованных источников………………………………………...……26
Введение
Бюджет является основным инструментом экономической политики государства. Снижение налоговых и неналоговых поступлений в бюджет в связи с падением деловой активности в экономике тесно связано с угрозой дефицита бюджета.
Безусловно, величина сбора налогов зависит не только от устройства налоговой системы, но и от мер по расширению налогооблагаемой базы. Вместе с тем от выбора системы налогообложения тоже зависит многое. Критерием дееспособности налоговой системы является то, насколько она способствует пополнению бюджета, развитию производительных сил и укреплению экономики и социальной сферы. Именно на это должны быть направлены меры по совершенствованию института налогообложения на отдельных стадиях развития производительных сил и социально-экономических отношений. Другими словами, на каждой последующей стадии развития необходимо использовать более совершенную систему налогообложения по сравнению с прежней.
На состояние налоговой системы большое влияние оказывает как внутренняя социально-политическая обстановка в стране, так и способность государства эффективно взимать налоговые платежи с населения.
|
|
|
Налоги на имущество, обладая достоинствами прямых налогов, имеют большой регулирующий и фискальный потенциал, поступления от них могут стать основой формирования региональных и местных бюджетов. Имущество является одним из наиболее стабильных объектов налогообложения по сравнению с другими объектами (доход, добавленная стоимость), обложение имущества стимулируют более эффективное его использование; его труднее скрыть от налогообложения.
Актуальность проблемы и недостаточность ее исследования определила выбор темы настоящей работы, цель и задачи исследования.
Цель исследования заключается в определении роли имущественных налогов, взымаемых с организаций в бюджетной системе РФ.
Для достижения поставленной цели исследования определена необходимость в постановке и решении следующих задач:
- систематизировать и обобщить существующие подходы к определению понятия имущественных налогов и изучить их виды;
- определить особенности порядка исчисления имущественных налогов, уплачиваемых организацией;
- рассмотреть существующие налоговые льготы, налоговую декларацию по налогу на имущество организаций;
|
|
|
- определить роль налогов на объекты имущества при формировании регионального и местного бюджета.
Объектом исследования курсовой работы являются имущественные налоги. Предметом исследования выступает имущественное налогообложение организаций.
В российской науке вопросам имущественного налогообложения посвящено значительное количество работ. В частности, вопросам имущественного налогообложения организаций уделено значительное внимание в публикациях и монографиях: Д.Ю. Яблокова, Е.В. Ткач, Е. Зобовой, Д.Ю. Алпатовой, Н.Т. Ким, Л.А. Очневой, Е.В. Корневой и др.
В курсовой работе использованы, как общенаучные методы, так и методы сравнительного, правового, статистического анализа и др.
Практическая значимость курсовой работы состоит в выводах и предложениях, сделанных по результатам проведенного исследования проблематики имущественного налогообложения организаций, с привлечением актуальных данных статистики, характеризующих динамику наполнения местных бюджетов в РФ по исследуемому направлению.
Курсовая работа состоит из введения, четырех параграфов, заключения, списка используемой литературы и приложений.
Понятие имущественных налогов и их виды
|
|
|
Понятие «налог» существует абсолютно в каждом государстве. Существует множество систем и видов налогов. Полный список всех существующих налогов в Российской Федерации, а также их требований и условий можно найти в Налоговом кодексе РФ.
Какие-то виды налогов платит небольшая часть населения страны, другие – почти что все. Одним из вторых является налог на имущество – это денежные отчисления, которые направляются в государственный бюджет. Расчёт суммы выполняется согласно нескольким факторам и условиям. Производить выплаты необходимо один раз в установленный налоговый период – календарный год.
Понятие «имущество» является одним из важнейших составляющих различных отраслей права (налогового, гражданского, семейного и т.д.). Однако категорию имущества нельзя считать исключительно юридической. Материальной основой любой экономической деятельности является обособленное имущество. Экономический оборот в его основе есть переход (перераспределение) имущественных благ между субъектами. Поэтому данное понятие изучается и экономической наукой. Таким образом, «имущество» - категория экономико-правовая (рис. 1)[14, c. 71].
Рисунок 1 - Дефиниции имущества как экономико-правовой категории
Сравнение приведенных понятий показывает, что из понятия «имущество» для целей налогообложения исключены имущественные права, а это в определенной степени вступает в правовой конфликт с содержанием понятия «имущество», используемого в гражданском праве.
Таким образом, «имущество» - собирательная категория, охватывающая различные имущественные блага, объединенные определенными признаками [17, c. 63].
Многообразие видов имущества, подлежащего обложению, определяет необходимость в их классификации. Однако до настоящего момента в литературе, а тем более на практике не существует единой классификации имущества для целей налогообложения, не разработаны признаки такой классификации.
В России существует две основных разновидности этого вида налог: начисляющийся физическим и юридическим лицам (организациям, предприятиям, компаниям и т.д.).
Помимо этих двух видов, существует ещё один – земельный. Он вынесен в отдельную главу налогового кодекса. Это связано с тем, что в процессе уплаты налога на владение землёй юридические и физические лица действуют по одной и той же схеме [11, c. 58].
Первый налог на имущество – это сбор с организаций. Он выплачивается один раз в календарный год юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
Объектом обложения этого вида налога может являться как движимое, так и недвижимое имущество. Главным требованием, при соблюдении которого организации нужно платить налог, является то, что имущество должно числиться в списке основных средств компании.
Законодательную базу для налогов на имущество составляют:
- Налоговый кодекс РФ;
- Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц»;
- Нормативно правовые акты региональных и местных органов самоуправления;
- Приказ Министерства финансов РФ от 25 декабря 2008 г. № 145н « Об утверждении Указаний о порядке применения Бюджетной классификации Российской Федерации» [18].
Согласно поправкам от первого января 2013-го года, имущество движимого типа, которое входит в состав основных средств организации, не облагается налогом на имущество.
Платить налог на имущество в бюджет государства обязаны не только отечественные компании, но и зарубежные организации, филиалы и представительства которых осуществляют свою деятельность на территории России постоянно.
Имущественные налоги широко распространены практически во всех странах. Обычно налогооблагаемое имущество можно классифицировать следующим образом.
1. Недвижимое имущество (земля, здания, сооружения).
2. Материальное личное имущество (товары длительного пользования, в т.ч. предметы роскоши, оборудование, используемое для извлечения дохода, машины, сельскохозяйственные животные и т.д.)
3. Нематериальные активы (лицензии, права на объекты интеллектуальной собственности, а также ценные бумаги и денежная наличность) [8].
К имущественным налогам также можно отнести налоги на наследство и дарение. Практически во всех странах они имеют необлагаемый минимум или пониженную ставку для определения стоимости наследуемого имущества [9]. Так, в Великобритании налогом на наследство облагаются первые 150 тыс. фунтов стерлингов стоимости полученного имущества. Затем применяется ставка 40%. Действует также система налоговых льгот и скидок, которые могут составлять от 20 до 80%. Налог на наследства и дарения в Италии состоит из двух самостоятельных частей, взыскиваемых одновременно. Также применяется необлагаемый минимум (120 млн. лир), после него действует прогрессивная шкала с минимальной ставкой 3% и максимальной 27%. Порядок взимания налога также зависит от степени родства. Максимальные ставки налога могут достигать 50% (США) и 60% (Швеция) [19].
Имущественные налоги, в отличие от подоходного, взимаются не с дохода, а с имущества. Данный налог может облагать как всё имущество плательщика, так и отдельные его части. Примерами частичных имущественных налогов могут быть налоги на роскошь, налоги на наследство и др. Но обычно, в тесном смысле слова, данные налоги воспринимаются как общие [10].
Имущественные налоги согласно различению податного источника и податного объекта в финансовой науке разделяются на реальный (материальный) и номинальный (формальный). Первый тип налога предполагает тот случай, когда имущество является не только объектом налогообложения, но и действительным источником платежной силы. Для второго типа имущества представляется не более чем объект, иными словами, масштаб обложения, настоящим источником платежной силы может быть только доход. Реальный имущественный налог можно соотнести с конфискацией имущества граждан в пользу государства. Конечно, данный тип налога будет осуществляться только в каких-либо особых обстоятельствах, к примеру, если будет война.
Имущественные налоги можно считать древнейшей формой прямого налогообложения. Первые виды данного налога можно было встретить в обыкновенной форме, сборы по случаю войны. На сегодняшний момент к реальному имущественному налогу прибегают все реже, поскольку тот же кредит развивается достаточно широко. Имущество, сопоставив с доходом, является действительно более легким и доступным податным объектом, особенно, если речь идет о малоразвитом кредитном и денежном обороте.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 593; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!