Тема. ИМУЩЕСТВО И ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯПРЕДПРИЯТИЯ

 

 Понятие имущества предприятия

 

Имущество предприятия– это совокупность материальных,финансовых и нематериальных активов, принадлежащих предприятию ипредназначенных для осуществления его деятельности.

Имущество предприятия первоначально создается за счет имущества,переданного ему учредителями в виде вкладов (взносов, паев). Имуществопредприятия увеличивается в процессе производственной и хозяйственнойдеятельности. Оно может являться объектом сделок, отчуждаться,закладываться и т.п. Обычно имущество предприятия обособлено от

имущества его учредителей, участников и работников. Предприятие отвечаетпо своим долгам принадлежащим ему имуществом, на которое могут бытьобращены иски хозяйственных партнеров или кредиторов в случаеневыполнения предприятием каких-либо обязательств перед ними.

При признании предприятия несостоятельным (банкротом) его имуществов соответствии с установленными законами процедурами может использоватьсядля удовлетворения требований кредиторов.

 Состав имущества предприятия

Имущество предприятия включает все виды имущества, которыенеобходимы для осуществления хозяйственной деятельности.Обычно в составе имущества предприятия выделяют материальные,финансовые и нематериальные активы.

В состав материальных активов входят: земельные участки, здания,сооружения, машины, оборудование, сырье, материалы, полуфабрикаты,готовая продукция.

К финансовым активам относятся: кассовая наличность, депозиты вбанках, вклады, чеки, расчетные документы в пути, страховые полисы,вложения в государственные или частные ценные бумаги, потребительскийкредит, паи и долевые вклады в другие предприятия.

Нематериальные активы включают: патенты на изобретения, товарныемарки и знаки, фирменные наименования, репутацию предприятия, пакетыдокументов, ноу-хау и иные виды интеллектуальной собственности,авторские права на пользование ресурсами.

ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ

 Состав и структура основных производственных фондов

Основные фонды являются наиболее значимой составной частьюимущества предприятия.

Основные средства – это основные фонды, выраженные в стоимостномвыражении.

Основные средства– это средства труда, действующие в неизменной

натуральной форме в течение длительного периода времени в процессепроизводства и утрачивающие свою стоимость по частям, по мереизнашивания.

Для учета, оценки и анализа основные средства (фонды)классифицируются по ряду признаков.

По функциональному назначениюосновные средства делятся на

следующие подгруппы:

- здания;

- сооружения;

- передаточные

устройства;

- инструмент и др.

По сфере применения: - производственные; - непроизводственные.

По степени воздействия на предмет труда: - активные; - пассивные.

По принадлежности: - собственные; - арендованные.

 

1. Здания – основных и вспомогательных цехов, склады, а такжелабораторные, административные и другие корпуса и помещения. Эта группаосновных производственных фондов обеспечивает организациюпроизводства продукции.

2. Сооружения – инженерно-строительные объекты, служащие длявыполнения различных технических функций, не связанных с изменениемпредмета труда, но создающих условия для организации производственногопроцесса. В эту категорию объединены: очистные сооружения, насосныестанции, водонапорные башни, резервуары для хранения топливно-

смазочных и других жидких веществ и др.

3. Передаточные устройства предназначены для передачи всех видов

энергии (электрической, тепловой, механической и др.), а также для подачи жидких, газообразных и сыпучих веществ и материалов к местам ихпотребления.

Например, электросети, трубопроводы, средства связи;вычислительная техника, аналоговые системы и устройства.

 

4. Рабочие машины и оборудование, которые непосредственноучаствуют в процессе производства и под воздействием которыхвидоизменяются предметы труда. Это технологические, подъемно-транспортные, вентиляционные и другие виды оборудования.

5. Транспортные средства обеспечивают межцеховое, внутрицеховое

перемещение предметов и средств труда. Это электрокары, автопогрузчики,

автомобили, вагоны и др.

6. Инструмент – механизированные и ручные приспособления иустройства, обеспечивающие обработку металла.

7. Производственный инвентарь и принадлежности включают в себяосновные производственные фонды, предназначенные для облегчения иудобства выполнения производственных операций и создания безопасныхусловий труда (рабочие столы, лестницы-стремянки, ограждения и т. д.).

8. Хозяйственный инвентарь – предметы конторского и хозяйственногоинвентаря (шкафы, столы, телефонные аппараты).

9. Рабочий и продуктивный скот.

10. Многолетние насаждения.

11. Объекты природопользования (вода, недра и другие природныересурсы).

12. Прочие основные средства со сроком службы более 12 календарныхмесяцев.

По сфере примененияосновные средства делятся на производственные и

непроизводственные.

Производственные основные средства используются впроизводственной сфере и предназначаются для выпуска продукции,выполнения работ или оказания услуг.

Непроизводственные основные средства находятся внепроизводственной сфере и служат для обеспечения выполнения научных,образовательных, социальных задач (наука, образование, здравоохранение,отдых и др.).

В зависимости от степени воздействия на предмет трудаосновные

средства подразделяются наактивные и пассивные.Активная частьосновных средств – та из них, которая принимает непосредственное участиев процессе производства (оборудование, рабочие машины, инструменты).

Пассивная часть – обеспечивает необходимые условия для нормальногопротекания производственного процесса (здания, сооружения).

По принадлежностиосновные средства делятся на собственные и арендованные. Собственные основные фонды числятся на балансепредприятия, а арендованные принадлежат другому предприятию иэксплуатируются временно, при этом они не включаются в баланс, аучитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

 

Оценка и переоценка основных фондов.

 

Учет и оценка основных средств осуществляется в натуральной истоимостной формах.

Оценка в натуральных показателях необходима для определенияколичества оборудования, его технического состава, расчетапроизводственной мощности цехов, участков предприятия, учета и переучетаосновных фондов. Такой учет находит свое отражение в техническихпаспортах и специальных инвентарных карточках, где указываются годприобретения, техническая характеристика и некоторые стоимостные

показатели.

Стоимостная оценка наличия и движения основных производственных

фондов необходима для формирования политики в области ведения

экономики предприятия, направленной на повышение эффективности

производства и конкурентоспособности предприятия.

Различают четыре видаоценки стоимости основных фондов: первоначальная, восстановительная,остаточная и рыночная.

 

Первоначальная стоимость.

При поступлении объектов основных средств на предприятиеформируется их первоначальная (балансовая) стоимость.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных заплату (в том числе бывших в эксплуатации), признается сумма фактическихзатрат предприятия на приобретение, доставку, погрузку, разгрузку,хранение, сооружение и изготовление объекта основных средств и затрат подоведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию(монтаж, наладка).

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счетвклада в уставный (складочный) капитал предприятия, признается ихденежная оценка, согласованная учредителями (участниками) предприятия.

Оценка основных средств

Натуральная Стоимостная

Первоначальная

Восстановительная

Остаточная,Рыночная, Ликвидационная

 

Первоначальной стоимостью основных средств, полученныхпредприятием по договору дарения и в иных случаях безвозмездногополучения, признается их рыночная стоимость на дату оприходования.

Изменение полной первоначальной стоимости возможно только придостройке, реконструкции, дооборудовании и т. п.

Восстановительная стоимость

Полная восстановительная стоимость(восстановительная стоимость)объектов основных средств – это стоимость воспроизводстваэксплуатируемых основных средств. Она имеет значение для определениятой суммы, которая потребуется для замены основных фондов.

Перевод первоначальной стоимости основных средств в

восстановительную производится в результате их переоценки, которая может

производиться предприятием не чаще одного раза в год (на начало отчетного

года) путем индексацииили прямого пересчетапо документальноподтвержденным рыночным ценам.

В условиях инфляции переоценка основных фондов на предприятиипозволяет:

- объективно оценить истинную стоимость основных фондов;

- более правильно и точно определить затраты на производство и

реализацию продукции;

- более точно определить величину амортизационных отчислений,

достаточную для простого воспроизводства основных фондов.

Остаточная стоимость

Под остаточной стоимостьюобъектов основных средств понимаетсяреальная их стоимость на определенную дату, исчисляемая путем вычитанияиз первоначальной (или же восстановительной) стоимости объекта суммыего износа за период эксплуатации.

Оценка основных средств по их остаточной стоимости необходима

прежде всего для того, чтобы знать их качественное состояние, в частности

определить коэффициенты годности и физического износа.

Остаточная стоимость показывает фактическую стоимость, которая ещене перенесена на готовую продукцию; необходима для определения потерьпри преждевременном выходе из строя основных средств, эффективностиих замены, определения налога на имущество и т. п.

Ликвидационная стоимость

Ликвидационная стоимость–это стоимость реализации изношенныхили выведенных из эксплуатации отдельных объектов основных фондов.

Рыночная стоимость

Рыночная (или оценочная)стоимость основных средств – это цена,которую готов заплатить покупатель, приобретающий их в соответствии сдоговором купли-продажи. Рыночная стоимость складывается подвоздействием спроса и предложения, в ней в большей степени учитываетсябудущая доходность, уровень инфляции, степень дефицитности основныхсредств и многие другие факторы рыночного характера.

Важным учетным показателем является среднегодовая стоимостьосновных фондов, так как в течение года она меняется из-за введения новыхи выбытия изношенных.

Среднегодовая стоимость основных фондов (Сср) определяется поформуле:

Сср = Снг + Свв × н1/12 – Свыб × н2/12 ,

где Снг – стоимость основных фондов на начало года, руб;

Свв – стоимость введенных основных фондов, руб;

Свыб – стоимость выбывших основных фондов, руб;

н1, н2 – количество месяцев функционирования введенных и выбывших

основных фондов соответственно.

Износ и амортизация основных фондов

Основные производственные фонды (ОПФ), находясь длительное время впроцессе производства, подвергаются физическому и моральному износу.

Под физическим (материальным) износом понимается потерясредствами труда своих первоначальных качеств.

Уровень физического износа основных средств зависит от:

1. первоначального качества основных фондов; степени их эксплуатации;

2.  уровняагрессивности среды, в которой функционируют основные фонды;

3. уровняквалификации обслуживающего персонала и др.

Учет этих факторов в работепредприятий может в значительной степени повлиять на физическое состояниеосновных фондов.

Для характеристики степени физического износа основных фондов

используется ряд показателей.

Коэффициент физического износаосновных фондов (Кф) определяется

следующим образом:

Кф= И/Сперв100%

где И – сумма износа основных фондов за весь период их эксплуатации,руб.;

Сперв – первоначальная стоимость основных фондов, руб.

Коэффициент годностиосновных фондов укрупнено характеризует их

физическое состояние на определенную дату и исчисляется по формуле:

Кг =(Сост) остаточная стоимость основных фондов, руб./ (Сперв) первоначальная стоимость основных фондов, руб. х100%

 где Сост – остаточная стоимость основных фондов, руб.;

Сперв – первоначальная стоимость основных фондов, руб.

Помимо физического износа ОПФ существует также их моральныйизнос, сущность которого состоит в том, что тот или другой вид ОПФ ещедо полного своего физического износа оказывается обесцененным.

Различают моральный износ первого и второго рода (вида).

Моральный износ первого рода вызывается удешевлением производства

самих основных средств в отраслях, производящих основные средства.

Степень морального износа первого рода (Км1) можно определить по

следующей формуле:Км1 = (1- Св)х100%

Сп

где Св и Сп – соответственно восстановительная и первоначальная

стоимость основных средств.

Моральный износ первого рода не приводит к убыткам, так какотражает экономию в затратах прошлого труда и представляет собой эффектувеличения накопления.

Моральный износ второго рода происходит в результате появленияаналогичных видов основных средств, имеющих большуюпроизводительность.

Степень морального износа второго рода (Км2) может быть определенаследующим образом:

Км2 = (1- Ву) х100%

Вн

где Ву и Вн – соответственно производительность (выработка) устаревшего

и нового оборудования.

На каждом предприятии процесс физического и морального износа

основных фондов должен управляться в целях недопущения их чрезмерного

износа, особенно их активной части, так как это может привести к негативным

экономическим последствиям для предприятия.

Амортизация основных средств

 

Амортизация – это процесс постепенного перенесения стоимостиосновных фондов на производимую продукцию с целью образованияспециального амортизационного фонда денежных средств для последующегополного восстановления (реновации) основных фондов.

Амортизационные отчисления включаются в себестоимость выпускаемойпродукции. Исходными данными для расчета величины амортизационныхотчислений являются:

-сумма первоначальных затрат на основные фонды;

-срок полезного использования (амортизационный период).

Согласно ст. 256 Налогового Кодекса амортизируемым имуществомпризнается имущество, которое находится у налогоплательщика на правесобственности,

используется им для извлечения дохода и стоимость которогопогашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со срокомполезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей.

Норма амортизации

Норма амортизации– установленный государством годовой процентпогашения стоимости основных фондов. Норма амортизации определяетсумму ежегодных амортизационных отчислений.

Норма амортизации представляет собой отношение годовой суммыамортизации к первоначальной стоимости средства труда, выраженное впроцентах. Расчет нормы амортизации (Н) проводится по следующейформуле:

Н = Сперв/Т100%

где Сперв – первоначальная стоимость данного вида основных средств,

руб.;

Т – срок полезного использования, лет.

Уровень нормы амортизации определяется принятым сроком полезного

использования различных видов основных фондов. Выбор его величины

обусловлен рядом факторов: темпами и направлениями технического

прогресса, возможностями производственного аппарата по выпуску новых

видов техники, соотношениями между потребностями и ресурсами в

различных видах основных средств и т.п.

 

Методы начисления амортизации

 

Налоговый Кодекс РФ предусматривает два метода начисленияамортизации: линейный и нелинейный.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имуществаначинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этотобъект был введен в эксплуатацию.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества

прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло

полное списание стоимости такого объекта, либо когда данный объект выбыл

из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым

основаниям.

Линейный метод начисления амортизацииприменяется к зданиям,сооружениям, передаточным устройствам и нематериальным активам,входящим в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо отсроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемогоимущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации,определенной для данного объекта исходя из его срока полезногоиспользования.

 

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяцамортизации в отношении объекта амортизируемого имуществаопределяется как произведение его первоначальной (восстановительной)стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому

объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К = [1/n] х100%,

где К – норма амортизации в процентах к первоначальной(восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемогоимущества, выраженный в месяцах.

Таким образом, линейный метод начисления амортизации позволяет втечение срока полезного использования равномерно учитывать в расходахзатраты на амортизируемое имущество.

При применении нелинейного метода начисления амортизации,ееежемесячная сумма будет рассчитываться не отдельно по каждому объектуимущества (как при линейном методе), а по амортизационной группе вцелом.

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой

амортизационной группы определяется по следующей формуле:

А = В х(к / 100 %),

где А – сумма начисленной за один месяц амортизации длясоответствующей амортизационной группы;

В – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

к – норма амортизации (в процентах) для соответствующейамортизационной группы.

В целях создания финансовых условий для ускорения внедрения впроизводство научно-технических достижений и повышениязаинтересованности предприятий в ускорении обновления и техническомразвитии активной части основных производственных фондов (машин,оборудования, транспортных средств) предприятия имеют право применять

метод ускоренной амортизацииактивной части производственныхосновных фондов, введенных в действие после 1 января 1991 года.

Предприятия могут применять ускоренный метод исчисленияамортизации в отношении основных фондов, используемых для увеличениявыпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видовматериалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции вслучаях, когда ими осуществляется массовая замена изношенной и моральноустаревшей техники новой более производительной.

При введении ускоренной амортизации предприятия применяютравномерный (линейный) способ исчисления, при этом утвержденная вустановленном порядке (по соответствующему инвентарному объекту или ихгруппе) норма годовых амортизационных отчислений на полноевосстановление увеличивается, но не более чем в два раза.

Ускоренная амортизация позволяет ускорить процесс обновленияосновных средств на предприятии; накопить достаточные средства длятехнического перевооружения и реконструкции производства; уменьшитьналог на прибыль; поддерживать основные средства на высоком техническомуровне.

Выделяют следующие способы ускоренной амортизации: способуменьшаемого остатка и способ начисления амортизации путем списаниястоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

При способе начисления амортизации путем списания стоимости посумме чисел лет срока полезного использования годовая суммаамортизационных отчислений определяется исходя из первоначальнойстоимости или восстановительной стоимости (в случае проведенияпереоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе

которого – число лет, остающихся до конца срока полезного использования

объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования

объекта.

С 1 января 2009 г. Федеральным законом от 26.11.2008 №224 – ФЗ

отменена возможность применять ускоряющий коэффициент амортизации(не более 3) для предметов лизинга 1–3 амортизационных групп. При этомнаиболее пострадают мелкие и средние лизинговые компании, которыелишатся преимущества налогообложения лизинговых сделок по целому рядунедорогого оборудования (автомобили, персональные компьютеры,значительная часть инновационного оборудования, сельскохозяйственнаятехника и т.д.).

Обобщающие показатели использования основных средств

Уровень использования основных производственных фондовопределяется прогрессивностью технологической политики, проводимойпредприятием по формированию структуры фондов, а также организацией итехнологией производства продукции. Существует целая системапоказателей оценки эффективности использования основных фондов.

Наиболее важные из них – показатели фондоотдачи, фондоемкости ифондовооруженности.

 

Фондоотдачарассчитывается как отношение объема производимойпродукции к стоимости основных средств (фондов), вовлеченных в процесспроизводства этой продукции. Как правило, этот показатель определяется израсчета годового объема производимой продукции и среднегодовойстоимости основных средств:

Q – стоимость валовой (товарной, реализованной) продукции врассматриваемый период (год), руб.;/ Fср – средняя стоимость основных средств за этот же период, руб.

 

где Fо – фондоотдача, руб./руб. (или в безразмерных единицах);

Q – стоимость валовой (товарной, реализованной) продукции в

рассматриваемый период (год), руб.;

Fср – средняя стоимость основных средств за этот же период, руб.

Показатель фондоотдачи, как и любой показатель эффективности,построен по принципу соотнесения затрат и результатов. Он характеризуетстоимость продукции, приходящейся на 1 рубль основных средств.

Фондоемкостьпродукции есть величина, обратная фондоотдаче, иопределяется как:

средняя стоимость основных средств за этот же период, руб./ стоимость валовой (товарной, реализованной) продукции врассматриваемый период (год), руб.;

 

где Fe – фондоемкость, руб./руб. (или в безразмерных единицах);

Его величина говорит о том, сколько основных средств приходится на

рубль продукции, т.е. сколько одного из важнейших ресурсов (основных

средств) нужно вовлечь в производство, чтобы получить рубль продукции.

Фондовооруженностьтруда характеризует уровень обеспеченностиработников предприятия основными средствами:

 

Fв= средняя стоимость основных средств за этот же период, руб./ среднесписочная численность работающих, чел.

 

где Fв – фондовооруженность труда, руб./чел.;

L – среднесписочная численность работающих, чел.

Показатель может исчисляться как для всех работников предприятия, таки для производственных рабочих. Если предприятие работает в несколькосмен, то в знаменателе показателя фондовооруженности труда рабочихберется число рабочих в наиболее заполненную смену.

Для анализа движения и технического состояния основных средстввычисляются следующие коэффициенты:

Коэффициент обновления основных средствопределяется какотношение стоимости поступивших основных средств к стоимости основныхсредств на конец периода.

Срок обновления основных средстврассчитывается как отношениестоимости основных средств на начало периода к стоимости поступившихосновных средств.

Коэффициент выбытия основных средствопределяется какотношение стоимости выбывших основных средств к стоимости основныхсредств на начало периода.

 

Коэффициент прироста основных средстврассчитывается какотношение суммы прироста основных средств к стоимости основныхсредства на начало периода, где сумма прироста основных средстврассчитывается как разность между стоимостью поступивших основныхсредств и стоимостью выбывших основных средств.

 

Контрольные вопросы

1. Что понимается под основными производственными фондами, как

они классифицируются?

2. Какие существуют виды стоимостных оценок основных

производственных фондов и для чего они применяются?

3. Назовите виды износа основных фондов.

4. Какова сущность амортизации, назовите основные методы

начисления амортизации.

5. Какие основные показатели характеризуют уровень использования

основных производственных фондов?

6. Каковы наиболее важные и реальные пути улучшения использования

основных фондов на предприятии?

Словарь терминов

Амортизация – это процесс постепенного перенесения стоимости

основных фондов на производимую продукцию с целью образования

специального амортизационного фонда денежных средств для последующего

полного восстановления (реновации) основных фондов.

Норма амортизации– установленный государством годовой процент

погашения стоимости основных фондов.

Основные средства– это средства труда, действующие в неизменнойнатуральной форме в течение длительного периода времени в процессепроизводства и утрачивающие свою стоимость по частям, по мереизнашивания.

 

 

Тема: Трудовые ресурсы и персонал предприятия. Процесс труда

 

Мы уже знаем, что из всех видов экономических ресурсов, необходимых предприятию для осуществления процесса производства, особое место принадлежит трудовым ресурсам. Поскольку именно трудовая деятельность людей составляет основу производства материальных благ, роста личного и национального богатства.

Поясним ряд важных понятий.

Трудовые ресурсы - это трудоспособная часть населения, обладающая физическим развитием, умственными способностями и знаниями, необходимыми для занятия общественно полезной трудовой деятельностью.

Объем трудовых ресурсов зависит от численности населения, режима его воспроизводства, половозрастного состава. Основную часть трудовых ресурсов страны составляет ее население в трудоспособном возрасте, а также подростки и лица пенсионного возраста, способные трудиться.

В процессе осуществления трудовой деятельности человек затрачивает определенную физическую и духовную энергию, используя при этом свою потенциальную способность к труду - рабочую силу.

Рабочая сила - это совокупность физических и духовных способностей, которыми обладает человек и которые он использует каждый раз в процессе трудовой деятельности. В контексте темы "экономика труда" важно отметить, что именно рабочую силу покупают (продают) на рынке труда. При этом следует подчеркнуть: чем выгоднее условия сделки для продавца (работника), тем более полно и качественно он будет использовать свои способности, тем результативнее может протекать процесс труда. Таким образом, адекватная оценка стоимости рабочей силы является важнейшим элементом эффективной организации процесса производства.

Трудовые ресурсы, призванные рационально использовать материальные и финансовые факторы производства, представлены на предприятии его работниками.

При этом широко используют два понятия: кадры и персонал предприятия.

Под кадрами предприятия понимается совокупность наемных работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии в соответствии со штатным расписанием. Кадры предприятия - это основной (штатный, постоянный), как правило, квалифицированный состав работников.

Понятие персонал, по мнению многих экономистов, более емкое, оно включает весь личный состав работающих на предприятии. Сюда входят:

- работники основного (штатного) состава;

- лица, принятые на работу по совместительству с других предприятий;

- лица, выполняющие работы по разовым договорам гражданско-правового характера (договору поручения, договору на оказание услуг и т.п.).

Персонал предприятия должен обладать целым рядом характеристик, которые подразделяются на количественные и качественные. Особо отметим качественные характеристики персонала:

- наличие конкретных знаний и профессиональных навыков в определенной сфере деятельности;

- определенные профессиональные и личные интересы (стремление сделать карьеру, потребность в профессиональной и личной самореализации);

- наличие определенных психологических, интеллектуальных, физических качеств, необходимых для конкретной профессиональной деятельности.

Персонал различают по категориям (руководители, специалисты, служащие, рабочие); по профессиям; по специальностям и квалификационным признакам (рис. 3.1).

 

Классификация персонала предприятия

 

                                                     ┌────────────────────┐

                                                     │Персонал предприятия│

                                                     └──────────┬─────────┘

                                        ┌───────────────────────┴─────────────────────┐

                                       \│/                                      \│/

                     ┌─────────────────────────────────────┐             ┌───────────────┐

                     │Промышленно-производственный персонал│             │ Непромышленный│

                     │                                │             │ персонал │

                     └──────────────────┬──────────────────┘             └───────┬───────┘

                    ┌───────────────────┴────────────────────┐                  \│/

                      \│/                                 \│/          ┌───────────────┐

             ┌────────────┐                       ┌───────────┐     │Работники │

             │ Служащие │                       │ Рабочие │     │торговли и │

             └─────┬──────┘                       └─────┬─────┘     │общественного │

  ┌────────────────┼────────────────┐          ┌────────┴───────┐   │питания,  │

\│/         \│/         \│/        \│/         \│/  │жилищного │

┌─────────────┐┌────────────────┐┌──────────────┐┌───────────────┐┌───────────────┐│хозяйства, │

│ Руководители││ Специалисты ││ Собственно ││ Основные   ││Вспомогательные││медицинских и │

│        ││           ││ служащие ││          ││          ││оздоровительных│

└──────┬──────┘└────────┬───────┘└───────┬──────┘└───────┬───────┘└───────────────┘│учреждений, │

\│/         \│/         \│/        \│/                   │учебных   │

┌─────────────┐┌────────────────┐┌──────────────┐┌───────────────┐            │заведений и │

│Работники, ││Работники, ││Работники, ││Лица,     │            │т.п., состоящих│

│занимающие ││занятые    ││осуществляющие││непосредственно│            │на балансе │

│должности ││инженерно- ││подготовку и ││занятые в │            │предприятия │

│руководителей││техническими, ││оформление ││процессе  │            └───────────────┘

│предприятия и││экономическими и││документации, ││создания  │

│его     ││другими работами││учет и   ││материальных │

│структурных ││(администраторы,││контроль, ││благ, а также │

│подразделений││бухгалтеры, ││хозяйственное ││занятые   │

│(директора, ││диспетчеры, ││обслуживание ││ремонтом, │

│начальники, ││инженеры,  ││(архивариусы, ││перемещением │

│управляющие, ││редакторы, ││дежурные, ││грузов,   │

│заведующие, ││ревизоры,  ││кассиры, ││перевозкой │

│председатели,││экономисты, ││коменданты, ││пассажиров, │

│заместители и││энергетики, их ││контролеры, ││оказанием │

│главные ││ассистенты) ││секретари, ││материальных │

│специалисты ││           ││статистики, ││услуг     │

│по названным ││           ││табельщики) ││          │

│должностям) ││           ││         ││          │

└─────────────┘└────────────────┘└──────────────┘└───────────────┘

 

Рис. 3.1

 

Персонал составляет основу любого предприятия. Люди являются создателями предприятий, определяют цели их развития, осуществляют функции, направленные на реализацию этих целей.

Самая многочисленная и основная категория производственного персонала - рабочие предприятия. Рабочие - это работники, непосредственно занятые созданием материальных ценностей или оказанием производственных услуг и перемещением грузов. Рабочие подразделяются на основных и вспомогательных.

К основным рабочим относят работников, непосредственно создающих товарную (валовую) продукцию предприятий и занятых осуществлением технологических процессов, т.е. изменением форм, размеров, положения, состояния, структуры, физических, химических и других свойств предметов труда. К вспомогательным относятся рабочие, занятые обслуживанием оборудования и рабочих мест в производственных цехах, а также все рабочие вспомогательных цехов и хозяйств. Вспомогательные рабочие могут быть разделены на функциональные группы: транспортную и погрузочную, контрольную, ремонтную, инструментальную, хозяйственную, складскую.

Руководители - это работники, занимающие должности руководителей предприятий (директора, мастера, главные специалисты и др.).

Специалисты - это работники, имеющие высшее или среднее специальное образование, а также работники, не имеющие специального образования, но занимающие определенную должность.

Служащие - это работники, осуществляющие подготовку и оформление документов, учет и контроль, хозяйственное обслуживание (агенты, кассиры, делопроизводители, секретари, статистики и др.).

Соотношение различных категорий работников в их общей численности характеризует структуру кадров (персонала) предприятия, цеха, участка. Структура кадров также может определяться по таким признакам, как возраст, пол, уровень образования, стаж работы, квалификация, степень выполнения норм и т.п.

Профессионально-квалификационная структура персонала складывается под воздействием профессионального и квалификационного разделения труда. Под профессией обычно понимают вид (род) трудовой деятельности, требующий определенной подготовки. Квалификация характеризует меру овладения работниками данной профессией и отражается в квалификационных (тарифных) разрядах, категориях. Тарифные разряды и категории также являются показателями, характеризующими уровень сложности работ.

Применительно к характеру профессиональной подготовленности работников используется и такое понятие, как специальность, определяющее вид трудовой деятельности в рамках одной и той же профессии (к примеру, профессия - токарь, а специальности - токарь-расточник, токарь-карусельщик). Дифференциация в специальностях по одной и той же рабочей профессии чаще всего связана со спецификой применяемого оборудования.

Под влиянием научно-технического прогресса происходит изменение численности и удельного веса отдельных профессий и профессиональных групп производственного персонала. Численность инженерно-технических работников и специалистов увеличивается более быстрыми темпами по сравнению с ростом численности рабочих при относительной стабильности удельного веса руководителей и технических исполнителей. Рост числа этих категорий работников обусловлен расширением и совершенствованием производства, повышением его технической оснащенности, изменением отраслевой структуры, появлением рабочих мест, на которых необходима инженерная подготовка, а также возрастающей сложностью выпускаемой продукции. Очевидно, что подобная тенденция сохранится и в будущем.

Поскольку персонал является важнейшим, уникальным экономическим ресурсом, используемым всеми без исключения предприятиями, именно в этом качестве он участвует в процессе труда.

Процесс труда включает три взаимосвязанных элемента: собственно труд, предметы труда и средства труда. Рациональная организация труда предполагает такой способ объединения всех элементов трудового процесса в единую систему, при котором будет использовано наименьшее количество трудовых и материальных ресурсов, т.е. рабочей силы, предметов труда и средств производства, и будет получен наибольший эффект.

Основными направлениями совершенствования организации труда являются разделение и кооперация труда, методы их оптимизации на предприятиях.

Разделением труда называется разграничение производственной деятельности людей в процессе производства товаров и услуг. Другими словами, это обособление различных видов труда работников, предусматривающее специализацию рабочих мест и персонала на выполнении закрепленных за ними соответствующих функций, работ и операций.

При правильном разделении труда все участники производства оптимально распределены по рабочим местам с учетом их личных способностей, профессиональных и деловых качеств, в результате чего повышается степень удовлетворенности трудом, снижается утомляемость, увеличиваются работоспособность и трудовая отдача работников. Разделение труда также способствует росту профессиональных навыков, повышению качества работы, росту производительности труда, сокращению длительности производственного цикла, ускорению выполнения заказов, снижению издержек, увеличению продаж и т.д.

По масштабу деятельности различают три основных вида разделения труда:

- общее разделение труда, которое предусматривает обособление различных видов деятельности в масштабе всей страны (промышленное производство и сельское хозяйство, добывающая и обрабатывающая промышленность, сферы производства и услуг и т.д.);

- частное - внутри отрасли (станкостроение, автомобилестроение и т.д.);

- единичное - в рамках предприятия или его подразделений.

На предприятиях существует несколько форм разделения труда: функциональное, профессиональное, технологическое, квалификационное и др.

Функциональное разделение труда предусматривает обособление на предприятиях отдельных работ и категорий персонала в зависимости от их содержания и функций. По этому признаку работники подразделяются на рабочих и служащих.

Профессиональное разделение труда предполагает обособление внутри каждой функциональной группы работников в зависимости от технологического содержания и вида выполняемых работ различных профессий и специальностей. В связи с этим интересно отметить, что профессия в широком понимании характеризует вид трудовой деятельности человека (например, мастер, экономист, менеджер, бухгалтер, станочник, кузнец и т.п.).

Технологическое разделение труда означает расчленение действующих на предприятии производственных процессов на отдельные стадии, переделы, фазы и операции, закрепляемые за соответствующими исполнителями. В соответствии с особенностями технологии производства в рамках технологического разделения труда различают предметное и пооперационное разделение труда.

Предметное разделение труда предполагает закрепление за рабочим комплекса работ или операций, необходимых для получения готового продукта, предмета или изделия.

Пооперационное разделение труда основано на выделении отдельных операций и закреплении их за отдельными исполнителями.

Квалификационное разделение труда определяется существующими различиями в сложности и точности выполняемых технологических процессов, а также в уровне профессионального мастерства, производственного опыта и личных способностей работников.

Выбор формы разделения труда персонала на предприятии определяется типом производства, профилем и сложностью продукции, технологией и организацией производства. В единичном производстве применяются универсальное оборудование, маршрутная технология и предметное разделение труда. В массовом - специальное оборудование, операционная технология и узкая специализация рабочих. При обосновании наиболее эффективных форм разделения труда в конкретных условиях производства следует учитывать взаимодействие технических, экономических, психофизиологических и социальных факторов.

Кооперацией труда называется объединение всех категорий персонала для участия в совместной планово организованной трудовой деятельности. Кооперация труда осуществляется на всех уровнях управления: от рабочего места до экономики целой страны или всего мирового хозяйства. Она представляет собой систему устойчивых трудовых отношений между отдельными исполнителями или производственными подразделениями в процессе изготовления и продажи продукции. Примерами кооперации могут служить рабочие группы (бригады), производственные участки, различные отделы или службы и само предприятие, объединяющее весь свой персонал для достижения единой экономической цели.

Кооперация труда рабочих внутри предприятия имеет следующие виды:

- межцеховая - основывается на разделении производственного процесса между отдельными цехами и направлена на обеспечение планомерного участия этих цехов в совместных процессах по изготовлению продукции;

- внутрицеховая - основывается на разделении производственного процесса между участками, бригадами, рабочими;

- внутриучастковая - выражается в производственных связях между отдельными рабочими или бригадами внутри участка.

Наиболее характерной формой организации внутриучастковой кооперации является формирование бригад. Эта форма кооперации труда нашла широкое применение и в иных сферах деятельности человека, например распространено создание временных трудовых (творческих) коллективов. В современных условиях это относится, в частности, к формированию так называемых проектных команд, когда для выполнения какого-либо проекта, ограниченного во времени, формируется особая команда персонала - по существу, бригада.

 

. Рабочее время и производительность труда

 

Рабочее время, как мы уже отмечали, - это и чрезвычайно важная экономическая категория, и особый экономический ресурс, необходимый для экономики страны, и для экономики предприятия, и для отдельного работника. Почему? Попытаемся ответить на этот вопрос. В экономике рабочее время традиционно рассматривается в двух ипостасях: в широком и узком смыслах.

В широком смысле рабочим называется время, которое служит мерой оценки затрат труда (живого и овеществленного).

В узком смысле рабочим называется время участия работника в трудовой деятельности, которое измеряется продолжительностью рабочего дня, недели, месяца.

При этом необходимо подчеркнуть, что рабочее время - это законодательно установленный период времени работы для всех участников производства, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности. Законодательно установлено, что нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 ч в неделю. При пятидневной рабочей неделе продолжительность рабочего дня или смены составляет 8 ч.

Эффективная работа персонала предприятия предполагает в первую очередь рациональное использование рабочего времени. Время в экономике - самый важный, дефицитный и невосполнимый ресурс. Время необратимо, его нельзя накопить, передать, оно проходит безвозвратно.

Широко известно высказывание Карла Маркса: "В конечном итоге всякая экономия сводится к экономии времени".

Эффективность использования рабочего времени, его экономия зависят от многих факторов. К ним относятся:

- планирование рабочего времени;

- организация труда;

- техника личной работы;

- самочувствие и работоспособность людей;

- эргономика труда и техническая эстетика и т.п.

Одним из важнейших источников экономии времени является его планирование. Вот несколько конкретных рекомендаций по этому поводу. В практике управленческой деятельности принято считать, что десятиминутная подготовка рабочего дня обеспечивает до двух часов экономии рабочего времени. Эту особенность следует учитывать при планировании времени, например при назначении сроков начала и окончания совещаний, обсуждений проектов и т.п. При планировании времени необходимо составить перечень работ на день (неделю, месяц), установить приоритет (последовательность) и примерный срок выполнения работы.

Рабочее время на производстве подразделяется на группы:

- время выполнения работы и время перерывов в работе;

- нормируемое и ненормируемое время.

В нормальных условиях организации производства все затраты времени должны быть нормируемыми, т.е. полезно используемыми на выполнение планируемых работ. Полезные затраты времени на осуществление всех нормируемых операций образуют время занятости рабочего. Чем выше удельный вес времени занятости рабочего или нормируемого времени в общем количестве рабочего времени, тем выше эффективность использования не только рабочей силы, но и иных экономических ресурсов, в частности средств производства.

При нормировании времени учитывают следующие слагаемые элементы рабочего времени:

- подготовительно-заключительное время - расходуется на подготовку к работе и ее завершение и обычно используется по прямому своему назначению в начале и в конце рабочего дня или смены;

- оперативное время - включает суммарные затраты вспомогательного и основного времени. Вспомогательные операции могут выполняться в период машинной работы (перекрываемое время), и тогда вспомогательное время не следует включать в норму времени;

- основное время - расходуется на выполнение основных технологических операций, связанных с изменением формы или размеров заготовки;

- вспомогательное время - расходуется на выполнение вспомогательных операций, необходимых для осуществления технологических процессов. К вспомогательному времени можно отнести, к примеру, затраты времени на установку заготовки и снятие детали, включение и выключение станка, контрольные измерения и др.;

- время обслуживания рабочего места - расходуется на технические и организационные операции, связанные с обслуживанием техники и организацией работы. Оно состоит из времени на техническое обслуживание и времени на организационное обслуживание.

Наряду с этим существует время выполнения работы, не предусмотренное заданием (случайная работа, непроизводительная работа).

Время перерывов включает регламентированные и нерегламентированные перерывы.

Регламентированные перерывы. Помимо времени на отдых рабочего и его личные надобности, к регламентированным перерывам относятся перерывы времени, предусмотренные действующей технологией и организацией производства.

Нерегламентированные перерывы. К ним относятся различные перерывы, не предусмотренные технологическим режимом работы.

В зависимости от производственных факторов потери времени возникают по техническим и организационным причинам, а также по вине самого рабочего или исполнителя работы. Потери времени на производстве бывают явные и скрытые. К скрытым относятся потери (затраты) времени, не предусмотренные действующей технологией, например исправление бракованной продукции, работа на заниженных режимах функционирования оборудования и др.

Классификация затрат рабочего времени рабочих наглядно представлена на рис. 3.2, руководителей и специалистов - на рис. 3.3.

 

Классификация затрат рабочего времени рабочих

 

                                  ┌─────────────────────┐

                                  │ Рабочее время │

                                  └──────────┬──────────┘

              ┌──────────────────────────────┼───────────────────────────────┐

             \│/                       \│/                        \│/

 ┌──────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────┐┌─────────────────────────────┐

 │ Время выполнения работы │ │ Время регламентированных││ Время нерегламентированных │

 │                             │ │   перерывов   ││     перерывов     │

 └─────────────────┬────────────────┘ └───────────┬─────────────┘└────────────────┬────────────┘

    ┌─────────┴────────┐        ┌───────┴────┐          ┌──────────┴───┐

   \│/           \│/      \│/     \│/        \│/       \│/

┌─────────────────┐┌─────────────────┐┌──────┐┌─────────────────┐┌──────────┐┌─────────────────┐

│ Связанное с ││   Не  ││ На ││ Перерывы, ││ Вызванных││ Вызванных │

│ выполнением ││ предусмотренное ││ отдых││ предусмотренные ││нарушением││ нарушением │

│производственного││ выполнением ││ и ││ технологией и ││ трудовой ││ нормального хода│

│ процесса ││производственного││личные││ организацией ││дисциплины││производственного│

│            ││ процесса ││ нужды││производственного││     ││ процесса │

│            ││            ││ ││ процесса ││     ││            │

├─────────────────┘├─────────────────┘└──────┘└─────────────────┘└──────────┘└─────────────────┘

│             │ ┌─────────────────────────┐

│             ├─>│ Случайная работа │

│             │ └─────────────────────────┘

│             │ ┌─────────────────────────┐

│             └─>│Непроизводительная работа│

│                └─────────────────────────┘

│                                  ┌────────────────────────────┐

│                                ┌>│     Основное     │

│ ┌─────────────────┐           │ └────────────────────────────┘

├─>│ Оперативное ├────────────────┤

│ └─────────────────┘           │ ┌────────────────────────────┐

│                                └>│  Вспомогательное │

│                                  └────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────┐

├─>│Подготовительно-заключительное│

│ └──────────────────────────────┘ ┌────────────────────────────┐

│                                ┌>│Организационное обслуживание│

│ ┌──────────────────────────────┐ │ └────────────────────────────┘

└─>│ Обслуживание рабочего места ├───┤

└──────────────────────────────┘ │ ┌────────────────────────────┐

                                 └>│ Техническое обслуживание │

                                   └────────────────────────────┘

 

Рис. 3.2

 

Классификация затрат рабочего времени

руководителей и специалистов

 

                               ┌─────────────────────┐

                               │ Рабочее время │

                               └──────────┬──────────┘

            ┌─────────────────────────────┼────────────────────────────┐

           \│/                      \│/                     \│/

 ┌──────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────┐┌───────────────────────────┐

 │    Время работы    │ │ Время регламентированных││ Время нерегламентированных│

 │                         │ │   перерывов   ││    перерывов    │

 └───────────────┬──────────────┘ └────────────┬────────────┘└──────────────┬────────────┘

   ┌────────┴───────┐       ┌────────┴───┐          ┌────────┴────┐

  \│/         \│/     \│/     \│/        \│/      \│/

┌───────────────┐┌───────────────┐┌──────┐┌─────────────────┐┌──────────┐┌───────────────┐

│ Связанное с ││ Связанное с ││ На ││ Предусмотренных ││ Вызванных││  По │

│ выполнением ││ выполнением ││ отдых││законодательством││нарушением││организационно-│

│ работ, ││ работ, не ││ и ││ и правилами ││ трудовой ││ техническим │

│соответствующих││предусмотренных││личные││ внутреннего ││дисциплины││ причинам │

│ должностным ││ должностными ││ нужды││ распорядка ││     ││          │

│ обязанностям ││ обязанностями ││ ││            ││     ││          │

├───────────────┘└───────────────┘└──────┘└─────────────────┘└──────────┘└───────────────┘

│                           ┌──────────────────────────────┐

│ ┌───────────────────────┐ ┌─>│     Оперативное    │

├──>│ Время выполнения ├─┤ └──────────────────────────────┘

│ │ основных обязанностей │ │

│ └───────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────────┐

│                        ├─>│Подготовительно-заключительное│

│ ┌───────────────────────┐ │ └──────────────────────────────┘

│ │ Время выполнения │ │

└──>│ дополнительных ├─┤ ┌──────────────────────────────┐

│ обязанностей     │ └─>│ Обслуживание рабочего места │

└───────────────────────┘ └──────────────────────────────┘

 

Рис. 3.3

 

Для определения фактических затрат рабочего времени и его планирования применяют различные методы измерения рабочего времени: фотографию рабочего времени, хронометраж трудовых процессов, фотохронометраж рабочего времени, метод моментных наблюдений, видеосъемку трудовых операций.

Фотографией рабочего времени называется метод измерения всех без исключения затрат времени работника в течение определенного периода работы (к примеру часа, смены, дня и т.д.).

Хронометраж трудовых процессов предназначен для измерения затрат времени на выполнение периодически повторяющихся трудовых приемов в процессе оперативной работы и разработки нормативов времени на осуществление ручных операций, а также для анализа и выявления на производстве отклонений фактических затрат времени от нормативных.

Фотохронометраж рабочего времени представляет собой комбинированный метод его изучения, при котором фиксируется не только продолжительность всех видов затрат времени, но и время отдельных трудовых приемов.

Метод моментных наблюдений применяется для массового изучения использования рабочего времени на предприятиях. Он позволяет при обследовании большой группы работ фиксировать не сами затраты рабочего времени, а количество их повторений или моментов за период наблюдений. По удельному весу тех или иных моментов можно определить их общую продолжительность.

Видеосъемка трудовых операций. Этот метод не только обеспечивает высокую точность измерения любых трудовых движений и действий, но и позволяет фиксировать и демонстрировать их трудовое содержание. Результаты видеосъемки служат научной основой для проектирования рациональных трудовых процессов и обучения всех рабочих передовым приемам и методам труда.

Экономия рабочего времени на производстве предусматривает правильное нормирование всех проектируемых и выполняемых трудовых процессов. При соблюдении этого требования рабочее время становится важнейшим фактором рациональной организации труда и производства, повышения эффективности, производительности труда.

"Эффективность" и "производительность" труда - понятия не тождественные.

Во-первых, потому, что не тождественны понятия "эффект труда" и "продукт труда". При определении эффективности труда полезный эффект не может измеряться только количеством продукции, поскольку продукт труда может быть полезным и бесполезным, необходимым и излишним. Производительность труда как показатель приемлема только для тех видов труда, результаты которых поддаются количественному измерению.

Во-вторых, "эффективность труда" по сравнению с "производительностью труда" является понятием более широким независимо от того, идет речь о физическом или умственном труде.

В-третьих, при определении производительности труда затраты учитываются в виде затрат рабочего времени, как правило, в сфере материального производства. При определении же эффективности труда затраты выражаются в стоимостной форме как в сфере материального производства, так и в сфере обслуживания и др.

Таким образом, эффективность труда представляет собой отношение полученного полезного результата (эффекта) к затратам живого и овеществленного труда и определяется не только величиной экономического эффекта, но и социально-политическими результатами деятельности. Производительность труда является одним из важнейших, но не единственным показателем его эффективности.

Производительность труда - это интегральный показатель эффективности живого труда, вооруженного конкретными средствами производства и определенным образом организованного в пространстве и во времени.

Традиционно производительность труда измеряется:

- либо количеством продукции в натуральном или денежном выражении, произведенным одним работником за определенное фиксированное время (час, день, месяц, год);

- либо количеством времени, затрачиваемым на производство единицы товарной продукции.

Производительность труда выражает степень эффективности трудовых затрат человека в производстве материальных благ или способность создавать в единицу времени большее или меньшее количество продукции. Чем больше вырабатывается продукции в единицу времени, тем меньше расходуется труда за ту же единицу времени.

В данном случае на практике показателями, используемыми для определения производительности труда, являются выработка (W) и трудоемкость (Q).

Выработка характеризует объем произведенной продукции в единицу времени:

 

,

 

где V - объем произведенной продукции;

T - рабочее время.

Трудоемкость представляет собой затраты рабочего времени на производство единицы продукции:

 

.

 

Выработка и трудоемкость взаимосвязаны и находятся в обратной зависимости между собой: при снижении трудоемкости выработка увеличивается, а при повышении выработки трудоемкость снижается. Особенности определения выработки на предприятиях зависят от использования различных методов при измерении объема продукции и трудозатрат.

Натуральный метод. Выработка продукции оценивается в натуральных показателях - штуках, метрах, тоннах. Он применяется на предприятиях, изготовляющих однородную продукцию.

Трудовой метод. Основан на измерении объема производства продукции в нормо-часах. Его недостатком является то, что не учитывается труд повременно оплачиваемых работников. Данный метод используется преимущественно при внутризаводском планировании.

Стоимостный метод. Наиболее распространен, так как может использоваться на предприятиях с большой номенклатурой выпускаемой продукции. При стоимостном методе объем произведенной продукции может определяться с помощью показателей товарной, валовой или чистой продукции. Их удельная величина, или выработка, рассчитывается на одного среднесписочного работника, рабочего, основного рабочего.

 

Пример. Стоимость товарной продукции ТП = 1,0 млн руб., среднесписочная численность работающих  = 500 чел., рабочих -  = 250 чел., основных рабочих -  = 100 чел. Выработка на 1 среднесписочного работника составит:

;

на одного рабочего:

;

на одного основного рабочего:

Выработка по рабочим может быть рассчитана на основе структуры промышленно-производственного персонала. Так, доля рабочих составляет:

;

доля основных рабочих:

Тогда выработка будет равна:

;

 

Рост производительности труда достигается в результате влияния различных факторов. В общем виде фактор - это причина, движущая сила какого-либо процесса или явления. В экономике факторы подразделяются на экстенсивные и интенсивные следующим образом (рис. 3.4).

 

Факторы, обусловливающие рост производительности труда

 

                ┌────────────────────────────────┐

                │Факторы производительности труда│

                └────────────────┬───────────────┘

      ┌──────────────────────────┴─────────────────────────┐

     \│/                                             \│/

┌────────────────────┐                           ┌───────────────────┐

│ Экстенсивные │                           │ Интенсивные │

├────────────────────┘                           └───────────────────┤

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

├───>│               Материально-технические               │<───┤

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

├───>│                   Организационные                   │<───┤

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

└───>│                    Экономические                    │<───┘

└───────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Рис. 3.4

 

К примеру, внедрение достижений научно-технического прогресса в виде прогрессивных технологий, новых более эффективных видов материалов, повышения уровня механизации и автоматизации производства - это интенсивные материально-технические факторы. Увеличение парка технологического оборудования за счет увеличения норм обслуживания с сохранением прежнего количества обслуживающего персонала - экстенсивные факторы.

Интенсивные организационные факторы - это внедрение научной организации труда и управления, а увеличение коэффициента сменности работы оборудования - это экстенсивный фактор.

Интенсивные экономические факторы - это повышение материальной заинтересованности в сокращении ручного труда и вспомогательных операций за счет повышения квалификации основных производственных рабочих, а повышение материальной заинтересованности основных производственных рабочих в переходе к многостаночному обслуживанию - это экстенсивные факторы.

Производительность труда, измеренная в масштабе национального хозяйства, дает ответ на вопрос, насколько эффективно функционирует общественное производство, насколько высок уровень развития производительных сил.

Производительность труда, измеренная в масштабе конкретного предприятия, дает ответ на вопрос, насколько эффективно функционирует это производство, насколько высок уровень применяемой технологии, использования экономических ресурсов.

Таким образом, мы получили ответ на вопрос, почему столь важна оптимизация рабочего времени на предприятиях.

В процессе общественного производства труд разделен в пространстве и во времени. Поэтому на каждом отдельном предприятии совокупные затраты труда на единицу продукции выступают как затраты прошлого труда, овеществленные в средствах производства, включаемые в текущие затраты (себестоимость) в виде материальных затрат и амортизации, как затраты живого труда, включаемые в текущие издержки производства в форме заработной платы и отчислений на социальное страхование, и др.

Повышение производительности труда означает экономию живого и овеществленного труда на единицу потребительной стоимости. При этом доля живого труда уменьшается, а доля прошлого труда увеличивается, но увеличивается таким образом, что общая сумма труда, заключающаяся в товаре, уменьшается. Иначе говоря, чем больше основного капитала превращает работник в течение определенного времени в продукт, тем выше его производительность труда.

Рост производительности труда может вести к снижению всех видов затрат. Но возможно, что трудоемкость, материалоемкость и фондоемкость продукции будут изменяться в различных направлениях (здесь речь идет о показателях эффективности использования экономических ресурсов). Реальна и такая ситуация, когда за определенный период времени увеличивается совокупный объем капитала, а численность рабочей силы возрастает быстрее, при этом производительность труда будет падать, так как сокращается фондовооруженность труда каждого работника. Однако при всех условиях производительность труда остается итоговым, результативным показателем производственной деятельности, характеризующим эффективность и уровень интенсификации производства. Это интегральный показатель эффективности живого труда, вооруженного конкретными средствами производства и определенным образом организованного в пространстве и во времени. В отношении прошлого труда правильнее говорить об экономии материальных ресурсов и лучшем использовании средств труда (основного капитала) на основе показателей материалоемкости, фондоотдачи и фондоемкости. Однако только живой труд обладает производительной силой, и только конкретный труд создает потребительную стоимость. Труд, овеществленный в средствах производства, т.е. прошлый труд, пассивно переходит из одной потребительной стоимости в другую, хотя его экономия имеет большое значение для роста производительности труда в масштабе всего общества.

Рост производительности труда возможен при следующих условиях:

1) объем продукции растет, а затраты на его производство снижаются;

2) объем продукции растет быстрее, чем растут затраты;

3) объем продукции остается неизменным, а затраты на его производство снижаются;

4) объем продукции растет при неизменных затратах на его производство;

5) объем продукции снижается более медленными темпами, чем затраты на его производство.

Следовательно, мы можем констатировать: суть повышения производительности труда состоит в том, что производительность труда повышается при росте производительной силы труда, когда меньшее количество труда приобретает способность произвести большее количество потребительной стоимости.

 

. Нормирование труда на предприятии

 

Нормирование труда на предприятии является чрезвычайно важным процессом, поскольку оно служит основой организации и управления производством. Расчет норм времени с целью оптимизации затрат труда - это основа рационального использования рабочего времени, высокой эффективности и производительности труда.

Под нормированием труда понимается научное обоснование затрат труда на выполнение различных работ. В организации и нормировании труда рабочих, специалистов и руководителей используют различные нормы: времени, выработки, обслуживания, численности, управляемости и нормированное задание.

Нормы времени - это количество рабочего времени (в часах, минутах), которое должен затратить работник (группа работников) определенной квалификации на производство единицы продукции (операций, комплекса операций) в определенных организационно-технических условиях. В их состав включаются следующие нормируемые элементы затрат рабочего времени на изготовление единицы продукции:

 

,

 

где  - подготовительно-заключительное время;

 - основное время;

 - вспомогательное время;

 - время обслуживания рабочего места;

 - время на отдых и личные надобности;

 - время перерывов, предусмотренных технологией и организацией производства.

На предприятиях норма времени обычно представляет собой время на выполнение единицы работы:

 

.

 

Нормы выработки - это количество продукции надлежащего качества, которое работник (группа работников) определенной квалификации должен произвести в единицу времени в данных технических условиях. Норма выработки продукции за смену будет равна:

 

,

 

где  - продолжительность рабочей смены;

 - норма времени на единицу продукции.

Норма обслуживания устанавливает количество единиц технологического оборудования, производственной площади или других нормативных показателей, закрепляемых за одним работником. За смену она определяется отношением продолжительности смены к норме времени на обслуживание одного производственного параметра:

 

,

 

где  - норма времени обслуживания единицы параметра.

Норма численности определяет требуемое количество работников на выполнение планируемого объема работы за нормируемый период. Сменная численность персонала будет равна отношению общей трудоемкости выполняемых работ к продолжительности смены:

 

,

 

где  - общая трудоемкость планируемых работ.

Норма управляемости устанавливает число подчиненных работников, приходящихся на одного руководителя. Ее величина рассчитывается как отношение продолжительности смены к затратам времени на управление одним подчиненным работником:

 

,

 

где  - затраты времени руководителя на одного работника в среднем за смену.

В случае если рабочий или бригада изготавливает разнородную продукцию, результат труда устанавливается нормированным заданием. Нормированное задание устанавливает объем продукции в номенклатуре, которое должно быть произведено за данный период времени.

В общем случае величина нормируемого производственного задания зависит от нормы выработки в смену, численности рабочей группы и продолжительности периода работы, например за месяц:

 

 

где  - сменная норма выработки;

 - численность рабочей группы;

 - количество рабочих дней в месяц.

Расчетной базой всех трудовых норм являются нормы времени, характеризующие продолжительность выполнения различных работ или величину затрат труда (времени) на единицу работы, например мин/шт. или ч/шт. и т.д.

Расчет нормы времени в массовом производстве осуществляется на основе анализа и дифференциации производственного процесса.

Норма времени на партию деталей определяется по формуле:

 

,

 

где  - норма времени на партию деталей;

 - основное (технологическое) время;

 - вспомогательное время;

 - процент от оперативного времени на организационное обслуживание рабочего места;

 - процент от оперативного времени на отдых и личные надобности;

 - процент от основного времени на техническое обслуживание рабочего места.

В большинстве случаев в условиях массового и крупносерийного производства можно использовать упрощенную формулу расчета времени на партию деталей:

 

,

 

где K - процент от оперативного времени на организационное и техническое обслуживание рабочего места и на отдых и личные надобности.

В серийном производстве, где технологический процесс разрабатывается с меньшей детализацией, имеет место переналадка оборудования в течение рабочей смены, а обработка одинаковых деталей периодически повторяется, норма времени определяется с учетом затрат подготовительно-заключительного времени:

 

,

 

где  - штучно-калькуляционное время;

 - подготовительно-заключительное время;

n - размер партии обрабатываемых деталей.

В серийном производстве рассчитывается также и норма времени на партию деталей:

 

.

 

Для мелкосерийного и единичного производства характерны выполнение разнообразных работ, наличие маршрутной технологии, преобладание универсального оборудования и т.п. Нормы времени на операцию устанавливаются на основе укрупненных нормативов и типовых норм, разработанных в полном соответствии с типовыми технологическими процессами изготовления наиболее характерных для данного производства изделий. В этом случае штучно-калькуляционное время определяется технологическими процессами изготовления наиболее характерных для данного производства изделий. В этом случае штучно-калькуляционное время определяется по формуле:

 

,

 

где  - время на установку и снятие детали;

 - неполное штучное время.

Особенностью нормирования труда в автоматизированных производствах является определение оптимальных вариантов численности и оптимальных вариантов воздействия работников (операторов, наладчиков, программистов и т.д.).

Оптимизация воздействия работников должна состоять в разделении выполняемых работ на два вида: продукционные и обеспечивающие. К продукционным относятся работы, длительность выполнения которых входит в длительность производственного цикла изделий.

К обеспечивающим относятся работы, которые могут выполняться одновременно (параллельно) с основным технологическим процессом. Время выполнения обеспечивающих работ не входит в длительность производственного цикла изделия. Численность работников, необходимых для выполнения обеспечивающих работ, устанавливается на основе обычного объемного расчета, т.е. путем сопоставления трудоемкости работ в плановом периоде с фондом времени одного исполнителя.

Иным способом рассчитывается численность работников, необходимых для выполнения продукционных работ. В этом случае группу станков (линию) следует рассматривать как многофазную систему массового обслуживания, в которой технологическое оборудование является источником требований, а рабочие - каналами обслуживания.

Нормирование труда специалистов определяется содержанием труда этой категории работников. По характеру выполнения функций содержание труда специалистов и служащих разделяется на три категории - осуществление руководства, выработка решений (разработка мероприятий) и подготовка информации. В соответствии с этим должностной состав делится на руководителей, специалистов, технических исполнителей.

Значения отдельных слагаемых нормы времени можно выбирать по табличным нормативам соответствующих справочных источников.

Однако следует иметь в виду, что применяемые при расчете норм времени нормативы должны строго соответствовать тому типу производства, в условиях которого выполняется нормируемая работа.

 

. Принципы организации заработной платы

 

Для высокоэффективного и производительного труда на предприятии необходимо создавать такие условия, чтобы работники воспринимали свой труд как осознанную деятельность, являющуюся источником самосовершенствования, основой их профессионального и служебного роста. Реализации этой стратегической задачи служит мотивация труда.

Мотивация труда - это побуждение работников к деятельности по достижению целей предприятия через удовлетворение их собственных потребностей. С тем чтобы мы могли осознанно и в силу этого целенаправленно использовать мотивацию труда в практической деятельности, целесообразно раскрыть содержание этого понятия, и прежде всего через инструментарий мотивации. В силу этого мы можем дать и иное ее определение. Мотивация труда - это совокупность движущих сил, которые побуждают человека к осуществлению определенных действий; система факторов, вызывающих активность человека и определяющих направленность его поведения.

Отношение к труду определяется системой ценностей человека, условиями труда, созданными на предприятии, и применяемыми стимулами. Система мотивации на уровне предприятия должна гарантировать:

- занятость всех работников трудом;

- предоставление равных возможностей для профессионального и служебного роста;

- согласованность уровня оплаты с результатами труда;

- создание условий безопасности труда;

- поддержание в коллективе благоприятного психологического климата и др.

Методы мотивации традиционно разделяются на материальные и нематериальные (моральные). В табл. 3.1 представлен обобщенный опыт функционирования систем мотивации персонала на российских и зарубежных предприятиях.

 

Таблица 3.1

 

Методы и формы мотивации персонала

 

Методы	Форма	Содержание
Экономические   (прямые)	Заработная плата	Оплата труда работника
	Бонусы	Разовые выплаты из прибыли          организации
	Участие в          акционерном        капитале	Приобретение акций предприятия и    получение дивидендов; приобретение  акций по льготным ценам,            безвозмездное получение акций
	Участие в получении прибыли	Выделение части прибыли             собственниками на формирование      поощрительного фонда                (распространяется на категории      персонала, способные реально        воздействовать на прибыль, чаще     всего на управленческие кадры)
	Дополнительные     выплаты	Субсидирование деловых расходов,    покрытие личных расходов, косвенно  связанных с работой (затрат на      мобильную связь, транспортных       расходов, расходов на питание)
	Сберегательные     фонды	Открытие сберегательных фондов для  работников предприятия с выплатой   процента не ниже установленного в   Сбербанке России, льготные режимы   накопления средств
	Льготное           кредитование	Выделение льготных кредитов на      строительство жилья, приобретение   товаров длительного пользования и   т.д.
	Скидки на продукцию	Предоставление скидок на товары,    выпускаемые организацией или        получаемые по бартеру
	Стипендиальные     программы	Покрытие (полное или частичное)     образовательных расходов
	Обучение в         организации	Организация обучения в организации, в том числе на рабочем месте
	Медицинское        обслуживание и     страхование; прочие виды страхования	Организация медицинского            обслуживания или заключение         договоров с медицинскими            учреждениями; медицинское и прочие  виды страхования как самих          работников, так и членов их семей
	Программы жилищного строительства	Строительство жилья для работников  или долевое участие в нем
	Программы,         связанные с        воспитанием и      обучением детей	Выделение средств на организацию    дошкольного и школьного воспитания  детей и внуков сотрудников,         привилегированные стипендии для     студентов высших и средних          специальных учебных заведений
Нематериальные	Стимулирование     свободным временем	Предоставление за активную и        творческую работу дополнительных    выходных и увеличение отпуска, право выбора времени отпуска; сокращение  длительности рабочего дня при       высокой производительности труда
	Трудовое или       организационное    стимулирование	Повышение удовлетворенности         выполняемой работой: внесение       творческих элементов, возможность   участия персонала в управлении
	Общественное       признание	Вручение грамот, почетных званий,   наград, размещение фотографии на    доске почета

 

Главным средством мотивации трудовой деятельности персонала являются получаемые работниками доходы. Они представляют собой вознаграждение или заработную плату, получаемые работниками за продажу своей рабочей силы. На практике заработная плата конкретного работника может принимать форму различных денежных выплат: окладов, тарифных ставок, премий, комиссионных вознаграждений, гонораров, компенсаций и т.д.

В силу того что в экономике зачастую властвует "прожорливая" инфляция или, говоря строгим языком, в экономических процессах "присутствует" инфляционная компонента, вознаграждение (или заработная плата), которое получает работник за свой труд (фактически за продажу своей рабочей силы), подвержено экономическому обесценению. Это означает, что его покупательная способность падает. И чем выше темпы инфляции, тем больше падение покупательной способности. В силу этого обстоятельства различают номинальную и реальную заработную плату.

Номинальная заработная плата выражает общую фактическую сумму денег, полученных работником за свой труд: выполненную работу, оказанную услугу или отработанное время. Она определяется действующей ставкой заработной платы или ценой рабочей силы за единицу времени работы: руб/ч, руб/деталь, руб/мес. Это установленная, зафиксированная в расчетной ведомости или в иных документах величина заработной платы в денежном выражении, характеризующая уровень оплаты труда вне связи с ценами на товары и услуги и денежными расходами работника.

Номинальная заработная плата не дает полного представления о фактическом уровне оплаты труда, так как важна не сама по себе денежная сумма, а то количество благ, которые можно приобрести на нее.

Реальная заработная плата выражает фактическую покупательную способность денег. Она определяется количеством товаров и услуг, которое можно приобрести на номинальную зарплату при существующих на данный момент ценах. Реальная величина заработной платы зависит от уровня инфляции, т.е. фактических цен на потребительские товары и услуги, уровня налогообложения и ряда других факторов. В нашей стране сегодня основным фактором, обусловливающим величину реальной заработной платы, является инфляция.

Почему это происходит? Обратимся к работе академика РАН Д.С. Львова.

 

Примечание. Последняя работа Д.С. Львова - "Россия: рамки реальности и контуры будущего" представляет особую ценность в нынешний период поиска путей выхода из кризиса. Приведем выдержки из нее касательно необходимости либерализации заработной платы: "Начиная с советских времен для нашей экономики была характерна глубокая диспропорция между уровнем оплаты труда и его результативностью. Она выражалась в том, что уровень заработной платы в нашем ВВП в 1,5 - 2,0 раза отставал от соответствующего показателя в западных странах. За годы реформ эта диспропорциональность резко обострилась, так как была осуществлена либерализация всех факторов производства, кроме наиболее угнетенного - труда. Нашему работнику приходится обменивать свою, по существу, нищенскую заработную плату на продукцию и услуги, цены на которые устремились к мировым. Вместо признания ошибок реформаторы пытаются подвести под указанную диспропорцию даже теоретическое обоснование. У нас, говорят они, более низкая заработная плата, потому что у нас более низкая, чем на Западе, производительность труда. Мы, дескать, плохо живем потому, что плохо работаем. Согласиться с этим принципиально невозможно.

Во-первых, наши "теоретики" никак не могут понять, что заработная плата выполняет не только функцию эффективности труда, но и не менее важную функцию - обеспечение минимального прожиточного минимума, необходимого для нормального воспроизводства рабочей силы. В свое время ООН признала, что часовая заработная плата ниже трех долларов выталкивает человека из нормального воспроизводственного процесса, притупляет мотивацию работника.

Во-вторых, наша часовая заработная плата является низкой не вообще, а низкой по отношению к нашей низкой производительности труда. Если по среднечасовой производительности мы отстаем от США примерно в 3,6 раза, то по часовой заработной плате в долларовом эквиваленте - в 9,6 раза. От Великобритании наше отставание составляет 2,9 и 8 раз соответственно. Для Германии это соотношение выглядит так: 3,6 на 13,4, для Японии - 2,8 на 7,2, для Канады - 3,1 на 10 и т.д.

Между тем прирост ВВП за счет недополученной заработной платы резко снижает конечный потребительский спрос, создает огромный инфляционный навес, усиливает макроэкономическую диспропорциональность между стоимостной и материально-вещественной структурами экономики.

Мировая статистика и наш собственный опыт подтверждают другую истину - мы плохо работаем потому, что плохо живем. Ликвидация диспропорции в оплате труда развязала бы многие узлы в экономике".

Источник: Львов Д.С. Россия: рамки реальности и контуры будущего: Доклад на заседании секции экономики ООН РАН, ЦЭМИ РАН 14 ноября 2006 г. // Журнал экономической теории. 2007. N 1.

 

В условиях свободной экономики, наряду с основной заработной платой, у наемных работников существуют также иные источники дохода, в частности доходы от собственности. Эта форма дохода может быть выражена в виде процента (доход от финансового капитала: деньги, ценные бумаги), ренты (доход от недвижимого имущества, в том числе земли). Их отличительной чертой является то, что получатели процента и ренты непосредственно не причастны к созданию новой стоимости. В данном случае происходит перераспределение доходов, созданных другими людьми, в другом месте и по другому поводу.

Однако основным источником дохода наемных работников, или, другими словами, созидателей, поскольку именно они создают новую стоимость, в рыночной экономике является труд. В общий доход персонала в качестве трудового вознаграждения включаются различные виды выплат: заработная плата по тарифным ставкам и окладам, дополнительные доплаты и компенсации (к примеру, за вредные условия труда), стимулирующие рост производительности труда надбавки и премии, социальные выплаты (их источником на предприятии является прибыль) и др. Соотношение между перечисленными источниками образует структуру доходов или заработной платы отдельных сотрудников и всей организации.

Структура доходов персонала определяется соотношением трех основных составляющих заработной платы: тарифных ставок и окладов, доплат и компенсаций, надбавок и премий.

Тарифные ставки и оклады определяют величину оплаты труда в соответствии с его сложностью и ответственностью при нормальных условиях работы и соответствующих затратах рабочей силы.

Доплаты и компенсации устанавливаются на возмещение дополнительных затрат рабочей силы при существующих отклонениях условий труда.

Надбавки и премии предусматриваются для стимулирования высокой творческой активности персонала, повышения качества работы, производительности труда и эффективности производства.

Тарифные ставки выражают цену рабочей силы при нормальных условиях ее использования. Доплаты и компенсации учитывают повышенные затраты труда, а надбавки и премии предназначаются для стимулирования личных достижений работников.

 

3.5. Формы заработной платы

 

Выше мы рассмотрели принципы организации заработной платы. Сейчас остановимся на формах организации оплаты труда. Выбор рациональных форм оплаты труда персонала имеет важнейшее значение для каждого предприятия. Формы оплаты труда работников, определяя материальную основу развития человеческого капитала, способствуя рациональному использованию рабочей силы, эффективному управлению персоналом всех категорий, обусловливают наиболее рациональную величину вознаграждения работника за труд, обеспечивая тем самым должную компенсацию работникам затрачиваемых умственных, физических, предпринимательских усилий. Выбор рациональных форм оплаты труда играет весьма существенную роль в привлечении трудовых ресурсов на предприятия, в мотивировании, в использовании и сохранении необходимых работников.

На любом предприятии труд, затраченный конкретным исполнителем, может быть выражен количеством отработанного им рабочего времени или объемом произведенной продукции, выполненных работ или оказанных услуг. При этом необходимо обратить внимание на следующее обстоятельство. Рабочая сила всегда потребляется в течение определенного времени: рабочая сила, нанятая на день, имеет иную цену, чем рабочая сила, нанятая, скажем, на неделю. Отсюда следует важное положение: заработная плата непосредственно всегда является повременной. Точным мерилом количества труда является рабочий час, а цена рабочего часа является мерой заработной платы. Будучи основной формой заработной платы, повременная заработная плата может модифицироваться в зависимости от принятых на предприятии системы оплаты и уровня корпоративной культуры. В сдельной плате время, таким образом, выступает не непосредственно: оно "приведено" к товарным единицам (или их частям), в которых овеществлено рабочее время.

На практике при определении размера вознаграждения работников применяют две базовые формы заработной платы: повременную и сдельную. При повременной величина вознаграждения работника зависит от фактически отработанного рабочего времени, а при сдельной - от объема выполненных работ и услуг. Однако сдельная форма заработной платы имеет одну существенную особенность: она стимулирует интенсификацию труда, труд приобретает способность производить в единицу времени большее количество товаров.

Формы заработной платы опосредуют взаимосвязи между такими элементами заработной платы, как тарифные ставки, доплаты, надбавки, премии и др.

Рассмотрим подробнее эти две ключевые формы организации заработной платы и их основные модификации.

Повременная оплата подразделяется на две основные модификации: простую и премиальную.

Простая повременная заработная плата предусматривает вознаграждение работника только в зависимости от продолжительности времени его работы за тот или иной период: час, день, неделю или месяц. Определение общего дохода может производиться с использованием часовых, дневных или месячных тарифных ставок или должностных окладов. При почасовой оплате вознаграждение рассчитывают умножением часовой тарифной ставки рабочего на количество отработанных часов. При поденной оплате вознаграждение рассчитывают умножением дневной ставки на число отработанных смен (дней). При помесячной - работнику устанавливается твердый месячный оклад, выплачиваемый полностью независимо от числа календарных дней в данном месяце. Простая повременная оплата в основном стимулирует работника на повышение тарифного разряда или должности, поскольку общая сумма дохода определяется главным образом уровнем квалификации исполнителя. На качество и продуктивность работы персонала она оказывает слабое стимулирующее воздействие.

Повременно-премиальная оплата кроме тарифной части включает различные виды премий за выполнение установленного объема работы в срок и с высоким качеством и др. Она широко применяется для вознаграждения основных и вспомогательных рабочих, а также других исполнителей, занятых осуществлением регламентированной трудовой деятельности. Применение повременно-премиальной оплаты при соблюдении основных нормативных условий способствует повышению результативности труда персонала, прежде всего за счет интенсификации труда.

Сдельная оплата подразделяется на пять основных модификаций: прямую, косвенную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную и аккордную. Сдельную оплату целесообразно применять в тех случаях, когда объем производства продукции, выполнения работ или услуг может существенно изменяться в зависимости от индивидуальных различий работающих. Доход работника при всех сдельных формах оплаты определяется умножением расценки на объем изготовленной продукции. Расценка представляет собой произведение часовой тарифной ставки, соответствующей разряду сложности выполняемой технологической операции или работы, на норму времени. Ставки и нормы времени должны быть выражены в одинаковых единицах времени, например руб/ч и шт/ч.

1. Прямая сдельная оплата персонала устанавливает прямую зависимость вознаграждения от объема произведенной продукции или сделанной работы. Эта форма может применяться там, где увеличение выпуска продукции зависит в основном от рабочего, где труд исполнителя нормируется, где на первый план выдвигается необходимость расширения производства продукции и услуг. Однако данная форма мало стимулирует исполнителя повышать качество продукции, экономно расходовать ограниченные производственные ресурсы, добиваться высоких коллективных результатов труда и т.п. Поэтому ее применение в конкретных производственных условиях должно быть в каждом случае экономически обоснованно: индивидуальные достижения работника должны способствовать улучшению конечных результатов деятельности предприятия.

2. Косвенная сдельная оплата. Применяется при вознаграждении тех групп вспомогательных или обслуживающих рабочих, труд которых оказывает существенное влияние на результаты основных исполнителей. В этом случае заработная плата рабочего находится в прямой зависимости от выработки тех рабочих, которых он обслуживает. Данная форма применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих, от которых в значительной степени зависят темп работы и выработка основных рабочих. Обязательным условием введения косвенной сдельной оплаты является возможность закрепления вспомогательных рабочих за определенным оборудованием или рабочими-сдельщиками, от выработки которых и зависит их оплата. При данной форме повышается материальная заинтересованность вспомогательных рабочих в улучшении обслуживания рабочих мест и машин.

Следует подчеркнуть, что при бригадной форме организации и стимулирования труда косвенная сдельная оплата практически не применяется, так как все вспомогательные рабочие включаются в бригаду.

3. Сдельно-премиальная оплата. При использовании этой формы предусматривается выплата рабочему в дополнение к сдельному заработку, начисленному по расценкам, премии за достижение установленных индивидуальных или коллективных (количественных или качественных) показателей. В качестве показателей премирования рабочих используются:

- рост производительности труда;

- улучшение качества продукции, работ;

- освоение новой техники и технологии;

- снижение материальных затрат и т.д.

Рабочих, занятых обслуживанием основного производства, премируют по показателям, непосредственно характеризующим улучшение качества их работы: обеспечение бесперебойной и ритмичной работы оборудования по выпуску продукции, улучшение коэффициента его использования, бесперебойное обеспечение рабочих мест инструментами, энергией, транспортными средствами и т.д.

4. Сдельно-прогрессивная оплата. При данной форме выработка рабочего в пределах установленной нормы оплачивается по действующим на данной работе прямым сдельным расценкам, а вся дополнительная выработка, полученная сверх этой нормы, - по повышенным расценкам. В этом случае заработок рабочего растет быстрее, чем выработка, поэтому данная форма вводится обычно временно (на 3 - 6 месяцев) на решающих участках основного производства, где сложилась неблагоприятная ситуация с выполнением плана производства продукции.

5. Аккордная оплата. Размер оплаты при такой форме устанавливается за весь объем работы. Аккордная оплата вводится для отдельных групп рабочих в целях усиления их материальной заинтересованности в повышении производительности труда и сокращении сроков выполнения работы. Премирование вводится за сокращение сроков выполнения аккордного задания при качественном выполнении работ. Расчет с рабочими производится после выполнения всех работ. Если выполнение аккордного задания требует длительного времени (например, в судостроении), то выплачивается аванс за текущий месяц с учетом выполненного объема работ. Эта форма применяется, как правило, при бригадной организации труда.

В заключение необходимо обратить внимание на одно обстоятельство. Традиционно наряду с формами оплаты рассматриваются и так называемые системы оплаты труда. Зачастую в экономической литературе, в том числе многочисленных учебниках по экономике труда, происходит отождествление форм и систем оплаты труда. Так, к примеру, многочисленные разновидности (модификации) основополагающих форм оплаты рабочей силы (повременной и сдельной), которые мы подробно рассматривали выше, необоснованно называют системами оплаты труда. Это проистекает, по-видимому, из того, что данное понятие, необоснованно появившись однажды, "кочует" из одного учебника в другой, и авторы, не задумываясь, механически заимствуют и формально переносят его в текст своего учебника.

Во-первых, действительно целесообразно различать разнообразные формы заработной платы. Они определяют зависимость вознаграждения каждого работника от результативности его трудовой деятельности. Базовая форма, как мы уже подчеркивали, - повременная. Остальные используемые в организации оплаты труда формы - производные, модифицированные. Но их никоим образом нельзя переводить в статус систем. Это неправомерно.

Во-вторых, заработная плата всегда принимает определенную проявленную форму, в которой работник непосредственно получает вознаграждение. А здесь основная форма - это денежная. Так, выплата заработной платы в нашей стране производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных, неденежных формах. Это материально-вещественные, или, другими словами, натуральные формы оплаты труда. Например, оплата труда в сельскохозяйственных предприятиях может производиться зерном или иным продуктом. Однако доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, в соответствии с российским законодательством не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Есть ограничения и по формам выплаты. Так, выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.

 

Контрольные вопросы

 

1. Каковы формы разделения труда на предприятии?

2. Какова нормальная продолжительность рабочего времени в неделю?

3. Как соотносятся между собой основное и оперативное рабочее время?

4. Каким образом организация рабочего времени влияет на производительность труда?

5. Какими показателями определяются эффективность и производительность труда?

6. Какие факторы воздействуют на производительность труда?

7. Каково значение нормирования в организации труда на предприятиях?

8. Почему нормативы, применяемые при расчете норм времени, должны строго соответствовать типу производства, в условиях которого выполняется нормируемая работа?

9. Каковы основные функции заработной платы в экономике?

10. Как взаимосвязаны показатели выработки и фондоотдачи?

11. Есть ли различия между понятиями "трудовые ресурсы" и "рабочая сила"?

12. Как соотносятся между собой понятия "кадры" и "персонал"?

13. В чем состоит единство и различие между формами оплаты труда?

14. В чем разница между сдельно-премиальной и сдельно-прогрессивной формами оплаты труда?

15. В чем суть косвенной сдельной формы оплаты труда?

16. В каких формах работник непосредственно получает вознаграждение?

 

 

Тема Финансы предприятия

 

Принципы организации финансов предприятия

 

 

Рис. 5.2

 

Финансовая самостоятельность проявляется в том, что предприятие:

- имеет собственные источники финансирования;

- самостоятельно выбирает источники привлечения заемных средств;

- самостоятельно выбирает направления и пропорции размещения собственных и заемных средств;

- имеет собственные источники получения доходов;

- самостоятельно выбирает направления расходов;

- самостоятельно определяет направления распределения и использования прибыли;

- может участвовать в совместной деятельности с другими предприятиями.

Самофинансирование является обязательным условием успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики и подразумевает полную окупаемость затрат (самоокупаемость), связанных с производством продукции и расширением производственно-технической базы предприятия за счет собственных средств. При этом каждое предприятие покрывает за счет собственных источников как свои текущие, так и капитальные затраты.

Средства предприятия, направляемые на его развитие, формируются за счет:

- амортизационных отчислений;

- прибыли, получаемой от всех видов деятельности;

- дополнительных взносов участников;

- внешних займов, в том числе эмиссии ценных бумаг.

Однако предприятия, выпускающие необходимую потребителям продукцию с высокими затратами на ее производство, но не обеспечивающие при этом достаточный уровень рентабельности, не могут профинансировать все расходы за счет собственных источников доходов. К ним относятся предприятия инфраструктуры, в том числе предприятия жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта, сельскохозяйственные, оборонные и др. В этом случае возможно бюджетное финансирование деятельности предприятий, в том числе получение ими бюджетных ссуд.

Заинтересованность в результатах финансово-хозяйственной деятельности выражается в получении прибыли. Государство, являясь заинтересованным в эффективной деятельности хозяйствующих субъектов, создает такую экономическую среду, в которой выгодно производить товары и возможно получать прибыль и снижать издержки. На уровне отдельных работников, акционеров реализация этого принципа должна быть обеспечена достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и части прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, вознаграждений за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих выплат, а также путем выплаты дивидендов акционерам, процентов держателям облигаций.

Материальная ответственность означает наличие определенной меры ответственности предприятий за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности. Различают индивидуальную и коллективную материальную ответственность.

Индивидуальная материальная ответственность предполагает заключение договора конкретного материально ответственного лица с руководством предприятия, согласно которому это лицо несет ответственность за любую недостачу товарно-материальных ценностей. Перечень материально ответственных лиц определяется самим предприятием.

Для руководителей предприятий принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения предприятием, к примеру, налогового законодательства. К отдельным работникам предприятия применяются меры воздействия: штрафы, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения дисциплины труда по соответствующим основаниям.

Коллективная материальная ответственность предполагает уже ответственность не конкретного лица, а коллектива (бригады, цеха, предприятия в целом). Так, предприятие несет материальную ответственность в форме уплаты пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий договоров на поставку продукции, нарушение расчетной дисциплины, несвоевременную уплату платежей в бюджет, несвоевременные взносы в государственные внебюджетные фонды, нарушение условий кредитных договоров и др. В случае несвоевременного исполнения предприятием своих обязательств и обязанностей в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения к предприятию может быть применена процедура банкротства. Дело о банкротстве по отношению к такому предприятию может быть возбуждено арбитражным судом, если задолженность в совокупности составляет не менее 100 тыс. руб.

 

Примечание. Банкротство (от итал. banco - банк и rotto - сломанный) - неспособность компании погасить задолженность. При этом право владения активами компании переходит от владельцев к держателям долговых обязательств. Формально банкротство наступает после вынесения судебного решения о неспособности должника выполнить свои финансовые обязательства. Судебное решение выносится либо по просьбе самой компании (добровольная ликвидация), либо по требованию ее кредиторов (принудительная ликвидация). В нашей стране используются два признака банкротства:

1. Сумма долга в соответствии с Законом о несостоятельности (банкротстве) для юридического лица не менее 100 тыс. руб.

2. Просрочка в уплате долга более чем на 3 месяца.

Указанных признаков достаточно для общего случая банкротства.

 

Обязательным элементом финансово-хозяйственной деятельности предприятия является финансовый контроль. С одной стороны, финансовый контроль - это обязательный атрибут любого процесса производства. С другой стороны, финансовый контроль - это принцип организации финансовой деятельности. И в этом смысле он исследуется в данном контексте.

По своему содержанию финансовый контроль - это система действий и операций по проверке финансовых и смежных вопросов деятельности субъектов хозяйствования специальными методами. Объектом финансового контроля являются денежные распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме денежных средств на разных уровнях. Сфера финансового контроля охватывает все операции с использованием денег, в некоторых случаях без них (например, бартерные сделки). В процессе финансового контроля проверяют соблюдение целевого характера использования средств, разработку и исполнение бюджетов, платежеспособность, правильность уплаты налогов и пр. В задачи финансового контроля входят обеспечение соблюдения законности финансовой деятельности, предупреждение неплатежеспособности и банкротства, выявление внутренних резервов, повышение эффективности работы предприятия посредством более рационального расходования ресурсов, проверка правильности ведения бухгалтерского учета, определение размеров ущерба, исследование возможной ответственности менеджеров.

 

Примечание. Формы проведения финансового контроля. Различают обязательный (внешний) и инициативный (внутренний) контроль.

Негосударственный финансовый контроль проводится без непосредственного участия государственных контрольных органов, но в соответствии с государственными законами и нормативными актами. К негосударственным видам финансового контроля относятся внутрихозяйственный и аудиторский контроль.

Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится самим предприятием, его экономическими службами - бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента - за финансово-хозяйственной деятельностью своего предприятия, его филиалов и дочерних предприятий.

Внутрихозяйственный контроль можно разделить на оперативный (текущий) и стратегический. Оперативный финансовый контроль производится главным бухгалтером в процессе повседневной хозяйственно-финансовой деятельности с помощью четкой организации бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств.

Стратегический финансовый контроль предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающих экономическую эффективность и максимизацию прибыли. Внутрихозяйственный контроль может быть произведен и при участии привлеченных со стороны специалистов - по инициативе руководства предприятия или его собственников - учредителей и акционеров.

Аудиторский контроль - независимый вневедомственный финансовый контроль. Основные задачи аудиторского контроля - установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации; проверка платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований проверяемых экономических субъектов. Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги: постановку и ведение бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах; анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в вопросах финансово-хозяйственного законодательства; проработку рекомендаций, полученных в результате аудиторских проверок. Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. Если инициативная проверка осуществляется по решению самого экономического субъекта, то обязательная проводится в установленном порядке во всех случаях, предусмотренных Постановлением Правительства РФ <1>.

--------------------------------

<1>Постановление Правительства РФ от 19 ноября 2008 г. N 863 "О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696".

 

Методы проведения. Анализ финансовой деятельности. Проверки. Надзор. Ревизии. Обследования. Наблюдение (мониторинг). В качестве примера рассмотрим некоторые из методов.

Анализ финансовой деятельности как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Ревизия - наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности.

Ревизии могут быть полные и частичные; комплексные и тематические; плановые и внеплановые; документальные и фактические (т.е. проверка не только документов, но и наличия денег и товарно-материальных ценностей).

Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий и учреждений, а также различными государственными и негосударственными органами контроля (КРУ Минфина России, Казначейство, Банк России, аудиторские службы). Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.

 

Все принципы организации финансов предприятий постоянно развиваются, и для их реализации применяются свои формы и методы, соответствующие уровню развития производительных сил и производственных отношений, конкретной экономической обстановке в стране.

Вместе с тем реальная практика ведения финансово-хозяйственной деятельности предприятий свидетельствует о том, что многие из указанных принципов нарушаются. В качестве примера можно привести данные о количестве убыточных организаций по различным видам экономической деятельности (см. табл. 5.2).

 

Таблица 5.2

 

Удельный вес убыточных организаций

по видам экономической деятельности

(в процентах от общего числа организаций)

 

Вид экономической      деятельности	2003 г.	2005 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Всего	43,0	36,4	28,3	32,0	29,9	28,1
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство	53,3	42,3	23,8	29,3	29,7	23,1
Рыболовство, рыбоводство	54,9	49,6	37,0	26,9	31,1	21,5
Добыча полезных          ископаемых	48,2	40,4	37,6	43,7	38,3	31,1
Обрабатывающие           производства	43,4	36,6	29,2	34,7	29,5	26,4
Производство и           распределение            электроэнергии, газа и   воды	59,5	53,8	46,4	42,6	44,5	49,5
Строительство	42,4	34,0	24,1	31,5	29,2	25,8
Оптовая и розничная      торговля; ремонт         автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых      изделий и предметов      личного пользования	31,6	26,9	23,6	26,4	21,8	19,9
Гостиницы и рестораны	36,7	27,7	23,3	33,8	29,5	26,8
Транспорт и связь	46,4	40,6	34,0	37,9	36,6	37,0
Финансовая деятельность	34,3	34,2	43,0	35,2	34,0	27,9
Операции с недвижимым    имуществом, аренда и     предоставление услуг	39,8	35,6	28,3	31,1	31,5	26,1
Государственное          управление и обеспечение военной безопасности;    обязательное социальное  обеспечение	34,5	26,2	18,9	29,4	25,3	17,8
Образование	38,5	31,0	21,5	23,6	25,0	20,1
Здравоохранение и        предоставление социальных услуг	36,0	27,0	25,3	26,8	31,4	28,0
Предоставление прочих    коммунальных, социальных и персональных услуг	41,6	36,9	27,9	30,7	29,1	35,8

 

Источник: Россия в цифрах. 2012 (2003 - 2010 гг. - по данным бухгалтерской отчетности). URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main/publishing/catalog/statisticCollections/doc_1135075100641.

 

. Финансовый механизм предприятия

 

В экономической теории и практике понятие "механизм" достаточно широко применяется при описании различных процессов управления, в том числе капиталом, финансами, активами, денежными потоками, прибылью и пр.

 

Примечание. Этимология понятия "механизм" восходит к греч. mechane - орудие, машина. В дальнейшем, в процессе развития производительных сил и совершенствования производственных отношений, понимание механизма расширялось:

1) последовательность состояний, процессов, определяющих собой какое-нибудь действие, явление;

2) система, определяющая порядок какого-либо вида деятельности;

3) система движений или событий, а также устройство или приспособление, в котором и посредством которого совершаются эти движения, определяемые законами природы.

 

Финансовый механизм предприятия обеспечивает непосредственное функционирование финансов предприятия. Финансовый механизм предприятия состоит из следующих элементов (рис. 5.3).

 

Финансовый механизм предприятия

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│           Элементы финансового механизма предприятия          │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───>│          Функционально-структурные подразделения         │

│ └──────┬─────────────────┬─────────────────┬────────────────┬────────┘

│     \│/          \│/               \│/         \│/

│ ┌──────────────┐ ┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌───────────────┐

│ │ Управления │ │ Службы │ │ Отделы │ │ Рабочие группы│

│ └──────────────┘ └───────────────┘ └───────────────┘ └───────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───>│                        Инструменты                       │

│ └──────────┬──────────────────────┬──────────────────────┬───────────┘

│         \│/                  \│/               \│/

│ ┌─────────────────────┐┌─────────────────────┐┌──────────────────────┐

│ │   Методы  ││ Нормативы ││ Показатели │

│ └─────────────────────┘└─────────────────────┘└──────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────┐

└───>│             Процедуры            │

├────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───>│ Законодательные и нормативные акты органов государственной и │

│ │      исполнительной власти Российской Федерации     │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

└───>│           Внутренние нормативные документы          │

     │ (положения, инструкции, регламенты, методики и пр.) │

     └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Рис. 5.3

 

Функционально-структурные подразделения предприятия, объединяющие в соответствии со штатным расписанием квалифицированный персонал, выполняют определенные и вполне конкретные функции управления финансами. Названия этих функционально-структурных подразделений могут быть различными: финансовая дирекция, финансовая служба, финансовое управление, отдел бюджетирования, отдел финансового мониторинга и контроля, группа финансового проектирования и пр. Следовательно, и выполняемые ими функции могут быть различны. Однако все эти функции направлены на управление единым объектом - финансами предприятия.

Инструменты финансового механизма служат в руках специалистов своеобразными "орудиями" интеллектуального труда, позволяют существенно повысить эффективность процесса управления финансами предприятия. В состав инструментов, применяемых руководителями и специалистами финансовых служб предприятия, входит широкий арсенал различных методов, применяемых в процессе анализа, оценки и планирования финансов предприятия, а также осуществления контроля за эффективностью их использования.

Кроме того, в число инструментов входят различные нормативы, показатели, финансовые коэффициенты, например нормативы рентабельности, нормативы затрат, показатели ликвидности и финансовой устойчивости предприятия, его деловой активности, общей и рыночной капитализации и пр.

К процедурам относятся различные регламентирующие документы, создаваемые с целью упорядочения и регламентации процессов управления финансами предприятия, формализации взаимодействия и взаимоотношения участников финансовых отношений. Различают внешние по отношению к предприятию и внутренние процедуры.

К внешним процедурам, регламентирующим деятельность предприятия по управлению финансами, относятся как общее государственное законодательство, так и система специальных нормативных актов органов законодательной и исполнительной власти субъектов Федерации и местного самоуправления, например Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и прочие документы.

Внешние процедуры регламентируют налоговую политику предприятия, инвестиционную деятельность, минимальные размеры уставного фонда предприятий различных организационно-правовых форм, порядок платежей и формы расчетов между хозяйствующими субъектами и др.

К внутренним процедурам относятся нормативные документы, разработанные самим предприятием для регламентации своей финансовой деятельности. Так, ряд аспектов финансовой деятельности регулируется требованиями устава предприятия. Отдельные направления финансовой деятельности регулируются системой внутренних нормативов и требований, например положением о финансовом контроле, положением о кредитной политике, инструкциями по проведению кассовых операций, инкассации и пр. Особое значение для регламентации финансовой деятельности предприятия имеют разрабатываемые соответствующими финансовыми службами предприятия методики, которые являются формализованным алгоритмом действия специалиста по выполнению им конкретных задач по управлению финансами. Такими методиками являются, в частности, методика определения оптимального размера партии сырья EOQ, методика факторного анализа рентабельности собственного капитала Du Pont, методика по расчету и минимизации финансовых рисков.

Для того чтобы обеспечить устойчивое и эффективное функционирование финансового механизма предприятия, необходимо кадровое и информационное обеспечение.

Кадровое обеспечение функционирования финансовых служб предприятия формируется в соответствии с потребностями и целями предприятия по управлению финансами и оказывает огромное влияние на эффективность его работы.

Информационно-методическое обеспечение представляет собой совокупность внешних и внутренних источников информации, используемых в процессе принятия управленческих решений. Данный вид обеспечения играет крайне важную роль в процессе управления финансами, поскольку менеджмент предприятия получает возможность планировать и прогнозировать приток и отток капитала, определять периоды возникновения кассового разрыва и оценивать целесообразность использования того или иного инструмента для его устранения, обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

 

. Государственное регулирование финансов предприятий

 

Государственное регулирование финансов предприятий - это воздействие государства на их деятельность и рыночную конъюнктуру в целях обеспечения нормальных условий функционирования рыночного механизма. Государственное регулирование финансов предприятий реализуется посредством экономических и административных методов (табл. 5.3).

 

Таблица 5.3

 

Методы государственного регулирования финансов предприятий

 

Экономические методы	Административные методы
Регулирование взаимодействия        предприятий и финансового рынка	Определение организационно-правовых форм ведения бизнеса
Определение принципов и режимов     налогообложения предприятий	Определение условий формирования и  изменения величины уставного        капитала, резервов предприятий
Денежно-кредитное регулирование	Установление правил ведения         денежного оборота, расчетно-        кассовых, валютных операций
Определение условий предоставления  государственных кредитов, гарантий, бюджетного финансирования	Определение стандартов финансового  учета и отчетности предприятий
Таможенное регулирование	Установление ограничений, запретов, лимитов и квот на экспортно-        импортные операции
Страховое регулирование	Лицензирование отдельных видов      деятельности
	Антимонопольное регулирование

 

Существуют области, где применение административных методов эффективно и не противоречит рыночному механизму. Например, оправданны жесткий государственный контроль за монопольными рынками, контроль за экологической безопасностью, поддержание минимальных требований к созданию предприятий и организаций различных организационно-правовых форм, защита национальных интересов в системе мирового хозяйства (лицензирование экспорта и др.).

Отметим тесную взаимосвязь экономических и административных методов государственного регулирования финансов предприятий, поскольку любой экономический регулятор несет в себе элементы администрирования, в то же время в каждом административном регуляторе есть экономическая составляющая. Поэтому для обеспечения эффективности государственного регулирования необходимо рациональное сочетание экономических и административных методов воздействия.

Одним из наиболее эффективных экономических методов государственного регулирования финансов предприятия является налогообложение. Если все предприятия, как правило, выступают плательщиками налогов в бюджет, то только некоторые из них получают из бюджета дотации и ассигнования на капитальные вложения, к ним, в частности, относятся предприятия агропромышленного комплекса, угольной промышленности. Некоторые мероприятия финансируются из федерального бюджета в рамках целевых государственных программ и инвестиций, например финансирование конверсируемых предприятий оборонного комплекса. Часть бюджетных средств направляется предприятиям через специальные фонды, например фонд поддержки предпринимательства.

Параллельно с бюджетом функционирует система государственных внебюджетных фондов социального и производственного назначения, аккумулирующих значительные финансовые ресурсы. Объем этих ресурсов по отношению к доходам консолидированного бюджета составляет значительную часть. Большая часть этих финансовых средств перечисляется в централизованные внебюджетные фонды, остальные средства остаются в распоряжении предприятий. Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений. Суммы отчислений во внебюджетные фонды, как правило, включаются в состав себестоимости и устанавливаются в процентах к фонду оплаты труда.

Значительная часть финансовых ресурсов аккумулируется в фондах социального назначения. К ним относятся Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации. Одним из источников образования этих фондов являются обязательные платежи предприятий, включаемые в себестоимость продукции.

 

Примечание. Государственный фонд занятости населения РФ является внебюджетным фондом РФ и федеральной государственной собственностью и предназначен для финансирования мероприятий, связанных с разработкой и реализацией государственной политики занятости населения.

Средства фонда занятости формируются за счет обязательных страховых взносов работодателей, обязательных страховых взносов с заработка работающих, ассигнований при необходимости из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, добровольных взносов юридических и физических лиц, включая иностранных, других поступлений, в том числе средств, взыскиваемых с работодателей за нарушение Закона РФ от 19 апреля 1991 г. N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации".

 

Контрольные вопросы

 

1. Какую роль играют финансы предприятий в финансовой системе государства?

2. Каким образом происходит взаимодействие различных элементов финансовой системы государства?

3. В чем состоит суть финансов предприятия?

4. Как проявляется сущность финансов предприятия?

5. В чем состоит специфика финансовых отношений предприятий?

6. Каковы цель и задачи организации предприятием финансовых отношений?

7. Каковы функции финансов предприятий?

 

 

Тема Экономическая сущность и классификация капитала

 

Потребность в источниках финансирования возникает у каждого предприятия на всех стадиях его жизненного цикла. Поэтому проблема выбора источников, способов и форм мобилизации финансовых ресурсов имеет для предприятия первостепенное значение.

По источникам формирования всю совокупность финансовых ресурсов предприятия можно разделить на две основные группы: собственные и заемные средства. В практике финансирования предприятий выделяют также и привлеченные средства.

Собственные средства - это финансовые ресурсы, вложенные владельцами предприятия (внешние источники) и заработанные менеджментом предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности (внутренние источники). В составе внутренних источников основное место принадлежит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которая распределяется решением органов управления. В составе внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов основная роль принадлежит эмиссии долевых ценных бумаг - акций, посредством которой происходит увеличение акционерного капитала предприятия, созданного в форме акционерного общества, либо паевым взносам предприятия, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью.

Заемные средства - это финансовые ресурсы, полученные предприятием по договору займа (по договору кредита) на правах собственности, но с обязательством последующего их возврата. Сама суть заемных средств предполагает их возврат в четко установленные договором сроки и, как правило, плату за их использование. Заемные средства могут иметь целевой характер, если, например, договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели (ст. 814 ГК РФ). В этом случае заемщик обязан обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля за целевым использованием заемных средств. По срокам предоставления заемные средства делятся на краткосрочные (до года) и долгосрочные (свыше года). К заемным средствам относятся:

- кредиты и займы банков;

- коммерческие кредиты и займы предприятий;

- облигационные займы;

- бюджетные ассигнования на возвратной основе.

Заемные средства позволяют предприятию увеличивать объемы финансовых ресурсов и, как следствие, величину оборотных и внеоборотных активов, т.е. увеличивать объемы хозяйственных операций, сокращать незавершенное строительство, наращивать инвестиционные возможности предприятия.

Привлеченные средства (временно привлеченные средства) - финансовые ресурсы, образовавшиеся в результате временного лага (разрыва) между моментом поступления (притока) денежных средств и их выбытия (оттока) по определенным обязательствам предприятия. В отличие от заемных средств привлеченные средства не оформляются специальными соглашениями (займа, кредитными) и используются предприятием, как правило, безвозмездно.

По существу, это устойчивая кредиторская задолженность, включающая:

- переходящую задолженность по заработной плате;

- переходящую задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды;

- задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей;

- минимальную задолженность перед бюджетом по налогам.

Образование данных ресурсов вызвано тем, что между моментом поступления денежных средств, предназначенных для вышеперечисленных выплат, и фиксированным (либо договором, либо законом) днем выплаты имеется определенное время (временной лаг), в течение которого указанные средства уже находятся в обороте, но не расходуются по своему назначению.

Наряду с этим к привлеченным средствам относятся средства, полученные предприятием в порядке перераспределения, например средства, поступающие от головных (материнских) компаний.

Что же касается бюджетных средств, то они могут использоваться как на возвратной, так и на безвозвратной основе. Как правило, они выделяются из бюджетов различных уровней под финансирование государственных заказов, инвестиционных программ или в качестве краткосрочной финансовой государственной поддержки предприятий, продукция которых имеет важное народно-хозяйственное значение.

Финансовые ресурсы предприятия находятся в непрерывном движении, постоянно изменяя свою вещественную форму в процессе кругооборота (денежная - товарная - производительная - товарная - денежная). В результате этого кругооборота обеспечивается возврат авансированных финансовых средств с некоторым приростом. Финансовые ресурсы, и тем более деньги, сами по себе капиталом не являются, а становятся им, когда начинают использоваться владельцами для извлечения прибыли, т.е. для реализации главной цели предпринимательской деятельности.

Категория "капитал" является одной из наиболее фундаментальных, основополагающих в экономической теории. Помимо этого, капитал - ключевое понятие в теории финансов и один из основных объектов управления финансовой деятельностью хозяйствующего субъекта.

 

Примечание. Теории капитала имеют длительную историю. Так, А. Смит характеризовал капитал как накопленный запас вещей или денег. При этом он проводил различие между основным капиталом (он производит прибыль, оставаясь при этом достоянием того, кто им владеет) и оборотным капиталом (он тоже производит прибыль, но перестает быть достоянием его владельца). Д. Рикардо трактовал капитал как средства производства, не делая при этом различий между палкой и камнем в руках первобытного человека и современными машинами и фабриками.

Классическим и широко используемым в экономической литературе стало определение, данное К. Марксом, согласно которому капитал - "это стоимость, которая путем эксплуатации наемной рабочей силы приносит прибавочную стоимость, т.е. самовозрастает" <1>, т.е. капитал, пущенный в оборот, возвращается к своему владельцу с определенным приростом. Это возрастание капитала и является целью его владельца.

--------------------------------

<1> Цит. по: Попов А.И. Экономическая теория. СПб.: Питер, 2006. С. 120.

 

Современные подходы к пониманию капитала несколько отличаются от трактовки К. Маркса. Акцент на "классовую" природу капитала, по сути, утратил свою политическую актуальность, и на смену ему пришли более прагматичные трактовки этого понятия (от лат. capitalis - главный). Капитал - понятие сложное, многогранное, поэтому, как определяет диалектика, чем сложнее предмет, тем более разносторонними могут быть его определения. Отсюда становится понятной разносторонность точек зрения современных авторов.

П. Самуэльсон определяет капитал как капитальные блага, производимые самой экономической системой, чтобы применить их для дальнейшего изготовления других товаров и услуг, Д. Бегг, С. Фишер, Р. Дорнбуш - как физический капитал, который выступает в виде запасов производственных благ, У. Баумол, А. Блиндер - как резервы (запасы) предприятия, оборудование и другие производственные ресурсы, которыми владеют фирмы или другие организации, К. Макконнелл, С. Брю - как созданные человеком ресурсы, используемые для производства товаров; товары, которые непосредственно не удовлетворяют потребностям человека <1>.

--------------------------------

<1> Цит. по: Попов А.И. Экономическая теория. СПб.: Питер, 2006. С. 120 - 121.

 

И.А. Бланк отмечает, что капитал представляет собой накопленный путем сбережений запас экономических благ в форме денежных средств и реальных капитальных товаров, вовлекаемых его собственниками в экономический процесс, как инвестиционный ресурс и фактор производства с целью получения дохода, функционирование которых в экономической системе базируется на рыночных принципах и связано с факторами времени, риска и ликвидности <2>. Попытка системного рассмотрения понятия "капитал" представлена, в частности, в работах В.В. Ковалева и А.В. Стишковского.

--------------------------------

<2> Бланк И.А. Управление капиталом. Киев: Ника-Центр; Эльга, 2004. С. 17.

 

Так, В.В. Ковалев выделяет три основных подхода, сложившихся в экономической литературе, к определению понятия "капитал". В соответствии с экономическим подходом капитал рассматривается как совокупность производственных мощностей, т.е. капитал используется как способность фирмы производить тот или иной объем благ. В рамках данного подхода капитал подразделяется на реальный (воплощенный в материально-производственных благах) и финансовый (воплощенный в ценных бумагах, денежных средствах). В соответствии с бухгалтерским подходом капитал трактуется как интерес собственников фирмы в ее активах, т.е. понятие "капитал" является синонимом чистых активов (активов, не обремененных обязательствами). Согласно учетно-аналитическому подходу, являющемуся комбинацией первых двух, капитал как совокупность ресурсов характеризуется направлениями его вложения и источниками происхождения <1>.

--------------------------------

<1> Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. М.: ТК Велби; Проспект, 2006. С. 768 - 769.

 

А.В. Стишковский также отмечает наличие в экономической литературе различных подходов к рассмотрению понятия "капитал" в зависимости от конкретной сферы его применения, целей и задач анализа, в частности:

- как средство производства, т.е. таких материальных ценностей, которые можно использовать для создания будущих благ;

- как сумму средств, предназначенных для получения дохода;

- как чистые активы, превышение активов над суммой обязательств перед третьими лицами <2>.

--------------------------------

<2> Стишковский А.В. Достаточность капитала коммерческого банка и ее оценка органами надзора: Дис. ... канд. экон. наук. М., 2003. С. 9 - 10.

 

При этом А.В. Стишковский характеризует капитал как запас, обладающий определенным статусом, "т.е. совокупностью признаков, позволяющих полностью "привязать" сферу охвата понятия "запас" к сущности капитала":

- полезность, поскольку, чтобы стать капиталом, запас должен быть запасом полезности, т.е. совокупностью таких благ, потребление которых принесет полезный эффект;

- возможность свободного использования, поскольку, чтобы стать капиталом, запас должен быть доступен для использования его владельцем и не обременен обязательствами перед третьими лицами, ограничивающими права владельца по пользованию или распоряжению им;

- предпринимательская деятельность, поскольку, чтобы стать капиталом, полезный эффект запаса полезности должен извлекаться в рамках воспроизводственного процесса <3>.

--------------------------------

<3> Там же. С. 10 - 11.

 

Обобщая вышеизложенное, отметим, что авторы в первую очередь делают акцент на том, что капитал, с одной стороны, - совокупность ресурсов, а с другой - категория, отражающая отношение собственности на экономические блага, вовлекаемые в экономический процесс их собственниками. Иными словами, капитал - это чистые активы собственников, вложенные в экономический процесс. Последнее свидетельствует о том, что понятие "капитал", по сути, отождествляется с понятием "собственный капитал", что является не вполне корректным.

Кроме того, очевидно, что капиталу присуща многоаспектность. Это находит отражение в следующих положениях:

- капитал - это основной фактор производства;

- капитал - это совокупные ресурсы, применяемые в бизнесе и приносящие доход;

- капитал - это источник благосостояния собственников (главным образом собственный капитал);

- капитал - это измеритель рыночной стоимости предприятия;

- капитал и динамика его изменения являются важнейшими характеристиками уровня эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

 

Капитал можно классифицировать по следующим признакам.

1. По принадлежности различают:

- собственный капитал - характеризует общую стоимость средств предприятия, принадлежащих ему на праве собственности;

- заемный капитал - включает денежные средства или другие имущественные ценности, привлекаемые на возвратной основе для финансирования развития деятельности предприятия.

2. По объекту инвестирования различают:

- основной капитал - финансовые ресурсы, инвестированные во внеоборотные активы;

- оборотный капитал - финансовые ресурсы, инвестированные в оборотные активы предприятия.

3. В зависимости от целей использования выделяют:

- производительный капитал - финансовые ресурсы, которые инвестированы в активы предприятия для осуществления хозяйственной деятельности;

- ссудный капитал - финансовые ресурсы, которые используются в процессе осуществления инвестиционной деятельности предприятия и передаются во временное пользование с целью получения дохода;

- спекулятивный капитал - используется в процессе осуществления спекулятивных финансовых операций, т.е. в операциях, основанных на разнице в ценах приобретения и реализации.

4. По форме нахождения в процессе кругооборота различают капитал в денежной, производительной и товарной форме.

В такой трактовке принципиальное различие между финансовыми ресурсами и капиталом предприятия состоит в том, что в заданный момент времени его финансовые ресурсы больше либо равны капиталу. Равенство же означает, что все имеющиеся у предприятия финансовые ресурсы задействованы в экономическом (хозяйственном) обороте предприятия. Таким образом, капитал как экономическая категория проявляет себя только в движении, только в экономическом обороте.

 

. Собственный капитал предприятия:

состав и источники формирования

 

Собственный капитал предприятия - это капитал, принадлежащий предприятию на правах собственности и гарантирующий интересы его кредиторов, часть совокупного капитала предприятия. Он рассчитывается как разница между совокупными активами предприятия и его обязательствами (пассивами) и представляет собой сумму превышения обоснованной стоимости собственности (имущества предприятия) над непогашенной задолженностью.

Интересно отметить, что и заемный капитал принадлежит предприятию на правах собственности. Именно это объединяет и собственный, и заемный капиталы предприятия. Однако только собственный капитал, в отличие от заемного, гарантирует интересы кредиторов предприятия.

Понятие капитала как самовозрастающей стоимости в первую очередь подразумевает способность капитала к росту. С этой точки зрения деление собственного капитала на инвестированную часть, т.е. вложенную собственниками в предприятие, и накопленную часть, созданную в процессе функционирования предприятия, является важным для понимания его сущности (рис. 6.1).

 

Структура собственного капитала предприятия

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                Собственный капитал предприятия                │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

      ┌─────────────────┬───────┴────────┬──────────────────┐

┌──────────┼────────┐┌───────┼────────────────┼──────────────────┼────────┐

│    \│/  ││ \│/         \│/           \│/  │

│ ┌────────────┐ ││┌─────────────┐ ┌─────────────┐ ┌────────────────┐│

│ │ Уставный │ │││ Добавочный │ │ Резервный │ │Нераспределенная││

│ │ капитал │ │││ капитал │ │ капитал │ │ прибыль ││

│ └────────────┘ ││└──────┬──────┘ └─────────────┘ └────────────────┘│

│     ┌────────┼┼───────┼──────────────────────────┐            │

│    \│/  ││ \│/                   \│/           │

│ ┌────────────┐ ││┌─────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐│

│ │ Эмиссионный│ │││ Переоценка │ │Безвозмездно полученное имущество││

│ │ доход │ │││ имущества │ │                            ││

│ └────────────┘ ││└─────────────┘ └─────────────────────────────────┘│

│ Инвестиционный ││                                               │

│собственный капитал││      Накопленный собственный капитал     │

└───────────────────┘└────────────────────────────────────────────────────┘

 

Рис. 6.1

 

Инвестированный капитал представлен уставным капиталом и эмиссионным доходом, включаемым в состав добавочного капитала.

Накопленный капитал возникает в результате распределения чистой прибыли на отчисления в резервный капитал и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Изменение каждой составляющей может осуществляться в результате как решений в области финансового управления предприятием, так и определенных требований налогового, бухгалтерского и правового законодательства.

Уставный капитал - минимальный размер имущества предприятия, гарантирующий интересы его кредиторов. Он представляет собой собственный капитал предприятия, который формируется за счет инвестирования (внесения) средств собственниками предприятия (акционерами, участниками и пр.) и является для предприятия важнейшим элементом, обеспечивающим его правоспособность. Размер уставного капитала устанавливается собранием учредителей и фиксируется в уставе предприятия. Отсюда и название - уставный.

Уставный капитал предприятия образуется за счет выручки от продажи акций (долей), частных вложений учредителей (участников), государственных вложений. Взнос в уставный капитал может осуществляться как в денежной, так и в иной имущественной форме: материально-вещественной, нематериальной и финансовой (строения, земля, машины, оборудование, патенты, лицензии, ценные бумаги, другое движимое и недвижимое имущество, имущественные права и иные права, имеющие денежную оценку).

Уставный капитал отражает общую сумму претензий держателей акций (обыкновенных и привилегированных), долей на чистые активы предприятия в соответствии с их балансовой оценкой.

В правоприменительной практике сложилось обыкновение умалять значение уставного капитала: это всего лишь показатель имущественного участия субъектов в создании предприятия. Однако следует подчеркнуть, что уставный капитал служит элементом экономической благонадежности предприятия, инструментом дополнительного воздействия со стороны кредиторов на учредителей (собственников) предприятия - своих должников; влияет на порядок осуществления хозяйственной деятельности и реорганизации предприятия.

Уставный капитал относится к наиболее стабильной части собственного капитала предприятия. Законодательство предусматривает возможность увеличения или уменьшения уставного капитала. Все изменения фиксируются в уставе предприятия и производятся, как правило, с одобрения его собственников.

Формирование уставного капитала регламентируется положениями ГК РФ с учетом особенностей, присущих предприятиям различных организационно-правовых форм.

В зависимости от организационно-правовой формы он может иметь вид:

- уставного капитала - в акционерных обществах, обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью;

- уставного фонда - в унитарных государственных и муниципальных предприятиях;

- паевого фонда - в производственных кооперативах;

- складочного капитала - в полном товариществе и товариществе на вере.

Наиболее распространенной в мире организационно-правовой формой является акционерная, поэтому законодательство всех стран предусматривает повышенный уровень требований к выполнению защитной функции уставным капиталом акционерного общества. Это означает, что предприятие должно нести ответственность перед своими кредиторами, которая гарантируется имуществом как минимум в пределах закрепленного в уставе размера капитала.

Уставный капитал акционерного общества состоит из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами, и не может быть менее 1000 МРОТ в открытом обществе и 100 МРОТ - в закрытом.

Увеличение уставного капитала акционерного общества регламентируется ст. 28 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон об акционерных обществах), в соответствии с которой уставный капитал можно увеличить путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.

Общество вправе размещать обыкновенные акции, а также один или несколько типов привилегированных акций. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% от уставного капитала общества.

Общество может увеличивать уставный капитал в связи с приращением имущества, переоценкой основных фондов, наличием эмиссионного дохода, необходимостью привлечения дополнительного финансирования текущей и инвестиционной деятельности или по иным причинам, которые, как и вышеназванные, должны быть указаны в решении общего собрания акционеров.

При переоценке основных фондов в сторону роста увеличение уставного капитала необязательно. Этот вопрос решается обществом по своему усмотрению.

Акции, выпущенные в счет прироста уставного капитала на сумму, полученную от переоценки основных фондов, распределяются среди участников общества пропорционально их доле и видам акций в уставном капитале, зафиксированном в реестре акционеров.

Увеличение уставного капитала может осуществляться как путем повышения номинальной стоимости акций, так и путем их дополнительного выпуска.

Общество обязано осуществить регистрацию выпуска в территориальном органе ФСФР России <1>.

--------------------------------

<1> Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР России) - федеральный орган исполнительной власти России, осуществляющий функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору в сфере финансовых рынков, в том числе регулированию выпуска и обращения эмиссионных ценных бумаг, включая осуществление государственной регистрации выпусков ценных бумаг и отчетов об итогах выпуска ценных бумаг, а также регистрации проспектов ценных бумаг.

 

Уменьшение уставного капитала акционерного общества регламентируется ст. 29 Закона об акционерных обществах, в соответствии с которой уставный капитал общества может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций <1>, в случаях, предусмотренных данным Федеральным законом.

--------------------------------

<1> Уменьшение уставного капитала общества путем приобретения и погашения части акций допускается, если такая возможность предусмотрена уставом общества.

 

Общество не вправе уменьшать уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений в уставе общества.

Общество не вправе принимать решение об уменьшении уставного капитала в следующих случаях:

- до момента полной оплаты всего его уставного капитала;

- до момента выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены;

- если на день принятия такого решения оно отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);

- если на день принятия такого решения стоимость его чистых активов меньше суммы его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом общества ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций;

- до момента полной выплаты объявленных, но не выплаченных дивидендов, в том числе невыплаченных накопленных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям;

- в иных предусмотренных федеральными законами случаях.

Добавочный капитал представляет собой собственный капитал предприятия, который формируется за счет эмиссионного дохода, прироста стоимости имущества в результате переоценки, за счет стоимости имущества, полученного организацией безвозмездно.

Образуемый в результате получения эмиссионного дохода добавочный капитал включает разницу между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученную при реализации их по цене, превышающей номинальную стоимость. Курсовые разницы, возникающие в связи с формированием уставного капитала (разность между рублевой оценкой задолженности учредителя по его вкладу в уставный капитал на дату поступления и дату подписания учредительных документов), относятся на добавочный капитал.

Добавочный капитал, образуемый в результате прироста стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки, охватывает:

- увеличение (уменьшение) балансовой стоимости числящихся на балансе основных средств до их восстановительной стоимости путем применения соответствующих индексов изменения стоимости основных средств или путем прямого пересчета и относится на добавочный капитал (в части основных средств производственного назначения);

- разницу между суммами износа, исчисленными в соответствии с применяемыми индексами-дефляторами в части основных средств производственного назначения;

- результаты дооценки (уценки) оборудования, требовавшего монтажа и предназначавшегося для установки, и незавершенного (производственного и непроизводственного) строительства (включая стоимость проектно-сметной документации, предусмотренной в сметах затрат на строительство и учитываемой в незавершенном строительстве);

- получение дополнительного количества акций или увеличение их номинальной стоимости при увеличении уставного капитала акционерного общества в связи с переоценкой основных фондов в бухгалтерском учете организации - держателя акций;

- суммовые разницы, возникающие у организации (в том числе у организаций с иностранными инвестициями), приходующей имущество (включая денежные средства) в счет вкладов в уставный (складочный) капитал организации, и оцененные в учредительных документах в свободно конвертируемой валюте;

- сумму дооценки внеоборотных активов организации, проводимой в установленном порядке, безвозмездно полученные ценности и другие аналогичные суммы;

- движение имущества, полученного предприятием от других организаций и лиц безвозмездно (в том числе в качестве субсидии правительственного органа, предоставляемой в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ (далее - БК РФ)).

Добавочный капитал может быть использован на увеличение уставного капитала, погашение балансового убытка за отчетный год, а также распределен между учредителями организации и на другие цели. При этом порядок использования добавочного капитала определяется собственниками, как правило, в соответствии с учредительными документами при рассмотрении результатов отчетного года.

Резервный капитал - это совокупность формируемых предприятием резервных фондов, используемых для обеспечения его экономической стабильности.

В современной экономической литературе бытует упрощенный подход к пониманию назначения и функций резервного капитала. При этом, как правило, эти авторы утверждают, что резервный капитал создается в обязательном порядке за счет чистой прибыли и выступает в качестве страхового фонда для возмещения финансовых потерь предприятия. Но характеризуемая таким образом защитная функция резервного капитала - лишь одна из многих и раскрывает экономическое содержание лишь части формируемых предприятием резервов. Вместе с тем наряду с защитной можно также выделить регулирующую, стимулирующую и оперативную функции резервного капитала.

Регулирующая функция проявляется в том, что размер средств, перечисляемых предприятием в резерв, определяется федеральным законодательством и внутренними положениями самих предприятий. Посредством реализации данной функции государство может воздействовать на деятельность предприятий, регулируя их финансовую устойчивость и уровень рисков.

Стимулирующая функция проявляется в том, что резервы предприятия как отвлеченный из оборота ресурс стимулируют менеджмент создавать их в объеме, адекватном рискованности проводимых операций, а также изменяющимся масштабам бизнеса.

Что касается оперативной функции резервов, то в полном объеме данная функция применима к той части резервов, которые являются источником формирования и развития материально-технической базы предприятия, в частности фонды накопления и специального назначения.

Резервный капитал предприятия формируется за счет следующих видов резервов (рис. 6.2).

 

Резервный капитал предприятия

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                 Резервный капитал предприятия                 │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

    ┌────────────────┬──────────┴──┬───────────┬─────────────┐

   \│/         \│/      \│/    \│/      \│/

┌─────────────────┐┌──────────────┐┌─────────┐┌───────────┐┌──────────────┐

│ Резервы, ││ Резервы, ││Оценочные││ Резервы ││ Резервы по │

│ образованные в ││образованные в││ резервы ││предстоящих││ условным │

│ соответствии с ││соответствии с││    ││ расходов ││ фактам    │

│законодательством││учредительными││    ││      ││ хозяйственной│

│            ││ документами ││    ││      ││ деятельности │

├─────────────────┘├──────────────┘├─────────┘└───────────┘└──────────────┘

│ ┌───────────────┐│ ┌────────────┐│ ┌─────────────────────────────────┐

└>│ Резервный фонд│├>│ Фонд │├>│ Резерв по сомнительным долгам │

│          ││ │ накопления ││ │                            │

└───────────────┘│ └────────────┘│ └─────────────────────────────────┘

              │ ┌────────────┐│ ┌─────────────────────────────────┐

              ├>│ Фонд │├>│Резерв под обесценение финансовых│

              │ │ потребления││ │        вложений       │

              │ └────────────┘│ └─────────────────────────────────┘

              │ ┌────────────┐│ ┌─────────────────────────────────┐

              │ │ Фонд ││ │ Резерв под снижение стоимости │

              └>│ социальной │└>│ материальных ценностей │

                │ сферы │ │                            │

                └────────────┘ └─────────────────────────────────┘

 

Рис. 6.2

 

Действующее российское законодательство предусматривает возможность формирования резервного фонда предприятия, по величине которого судят о его запасе финансовой прочности. Отсутствие или недостаточная величина резервного фонда рассматривается как элемент дополнительного риска при вложении капитала в предприятие.

Главная задача резервного фонда состоит в покрытии возможных убытков и снижении риска кредиторов в случае ухудшения экономической конъюнктуры. Он выступает в качестве страхового фонда, создаваемого для возмещения убытков и защиты интересов третьих лиц в случае недостаточности прибыли у предприятия до того, как будет уменьшен уставный капитал. Резервный фонд в акционерном обществе образуется в размере, предусмотренном его уставом, и должен составлять не менее 5% величины уставного капитала. Резервный фонд формируют путем обязательных ежегодных отчислений от чистой прибыли до достижения размера, предусмотренного уставом. Размер ежегодных отчислений фиксируется в уставе, но он не может быть ниже 5% от чистой прибыли до достижения его величины, определенной уставом общества. Резервный фонд используется также для погашений облигаций общества и выкупа его акций при отсутствии иных денежных средств. Использование средств резервного фонда для иных целей запрещено <1>.

--------------------------------

<1>Статья 35 Закона об акционерных обществах.

 

Уменьшение резервного капитала в результате его использования по целевому назначению требует доначисления в следующих отчетных периодах.

Для предприятий других организационно-правовых форм создание резервного фонда не является обязательным, вопрос о его формировании и использовании определяется учредительными документами.

Так, уставом кооператива может быть принято, что определенная часть принадлежащего ему имущества составляет неделимый фонд кооператива, используемый в целях, определяемых его уставом. Решение об образовании неделимого фонда кооператива принимается по единогласному решению его членов, если иное не предусмотрено уставом кооператива. Имущество, составляющее неделимый фонд кооператива, не включается в паи его членов. На указанное имущество не может быть обращено взыскание по личным долгам членов кооператива.

Общество с ограниченной ответственностью (далее - ООО) может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества. При этом для ООО при создании резервных фондов не установлено их минимально необходимых размеров. То же можно сказать и об обществах с дополнительной ответственностью, о хозяйственных товариществах, о государственных и унитарных предприятиях.

В отличие от резервного фонда, формируемого в соответствии с требованиями законодательства, резервы, создаваемые добровольно, формируются исключительно в порядке, установленном учредительными документами или учетной политикой организации, независимо от организационно-правовой формы ее собственности. Учредительными документами и решением учредителей может предусматриваться образование добровольных резервных фондов:

- накопления;

- потребления;

- социальной сферы.

Традиционно в фондах накопления учитываются средства нераспределенной прибыли, зарезервированные (направленные) в качестве финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества.

За счет средств фондов накопления могут производиться:

- затраты на приобретение отдельных квартир в объектах жилого фонда, в том числе в порядке долевого участия в строительстве (для этих целей могут использоваться также средства фонда социальной сферы);

- затраты на индивидуальное опробование отдельных видов машин и механизмов и на комплексное опробование (вхолостую) всех видов оборудования и технических установок с целью проверки качества их монтажа;

- затраты на шефмонтаж, осуществляемый предприятиями - поставщиками оборудования или по их поручению специализированными предприятиями;

- затраты на содержание дирекции строящегося предприятия, а при ее отсутствии - группы технического надзора (затраты на содержание которой предусматриваются в сводных сметных расчетах стоимости строительства), а также затраты, связанные с приемкой новых предприятий и объектов в эксплуатацию;

- затраты по подготовке кадров для работы на вновь вводимом в действие предприятии;

- затраты по созданию новых и совершенствованию применяемых технологий, связанных с проведением научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, а также по повышению качества продукции, созданию новых видов сырья и материалов, переоснащению производства.

В фондах потребления учитываются средства нераспределенной прибыли, направляемые (зарезервированные) согласно учредительным документам или решению учредителей на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению работников предприятия и иных аналогичных мероприятий, приводящих к образованию нового имущества предприятия. За счет средств данного фонда могут производиться затраты на:

- стоимость жилья, переданного в собственность работникам, покупку для работников квартир, в том числе в порядке долевого участия;

- премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений;

- материальную помощь (в том числе безвозмездную материальную помощь работникам для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство), беспроцентные ссуды на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности;

- оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам;

- надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям и вкладам трудового коллектива предприятия, компенсационные выплаты в связи с повышением цен;

- оплату путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, расходы по оплате учреждениям и организациям здравоохранения услуг, оказываемых работникам, за счет средств предприятия;

- оплату абонементов в группы здоровья, занятий в спортивных секциях, оплату расходов по протезированию и другие подобные расходы;

- возмещение платы родителей за детей в дошкольных учреждениях;

- другие виды выплат, не связанные непосредственно с оплатой труда и не относимые на себестоимость.

В фонде социальной сферы учитываются средства нераспределенной прибыли, зарезервированные (направленные) согласно учредительным документам или решению учредителей в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы и относящиеся к социальной сфере имущества, полученного предприятием от других предприятий и лиц безвозмездно.

За счет данного фонда, например, могут быть оплачены:

- затраты на проведение мероприятий по охране здоровья и организации отдыха, не связанные непосредственно с участием работников в производственном процессе;

- расходы на содержание жилья, учебных и дошкольных учреждений, медпунктов, профилакториев, столовых, домов отдыха, библиотек, спортивных сооружений и т.п., принадлежащих предприятию или содержащихся на условиях долевого участия;

- арендная плата за помещения для проведения учебных, культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

- расходы по организации кружков, курсов, студий, клубов, народных университетов, факультетов, выставок-продаж изделий самодеятельного творчества, ярмарок, игровых комнат для детей и т.п.;

- расходы, связанные с содержанием учебных учреждений и оказанием им бесплатных услуг, затраты на выполнение самим предприятием или оплату им работ (услуг), не связанных с производством продукции (работы по благоустройству городов и поселков, оказанию помощи сельскому хозяйству и другие виды работ).

От вышеназванных резервов следует отличать резервы, которые создаются в целях компенсации убытков и равномерного распределения расходов в течение отчетного периода: оценочные резервы, резервы предстоящих расходов, резервы по условным фактам хозяйственной деятельности.

Оценочные резервы предназначены для уточнения балансовой оценки отдельных объектов бухгалтерского учета и являются обязательными. Периодичность и порядок их формирования определяются учетной политикой предприятия. Оценочные резервы формируются не реже одного раза в год, непосредственно перед составлением годовой отчетности и должны иметь переходящий остаток, уменьшающий оценку того актива, под который они создаются. В течение следующего года осуществляется расходование данных резервов.

В российской практике используются три вида оценочных резервов:

- по сомнительным долгам;

- под обесценение финансовых вложений;

- под снижение стоимости материальных ценностей.

Резерв по сомнительным долгам создается по расчетам с другими контрагентами за продукцию, товары, работы и услуги на основе проведения инвентаризации дебиторской задолженности предприятия с отнесением сумм резервов на финансовые результаты.

Для поставщика поставка продукции с отсрочкой платежа является достаточно рискованной формой расчетов. Тем не менее поставщики часто идут на это. И в данном случае у них возникает дебиторская задолженность. Если покупатель так и не перечислит деньги в установленный срок, то через три года (таков общий срок исковой давности согласно ст. 181 ГК РФ) продавец должен списать его задолженность на убытки (п. п. 4, 5 ст. 266 НК РФ). Так происходит в том случае, если организация не создает резерв сомнительных долгов.

Если операции по списанию дебиторской задолженности носят постоянный характер, организация вправе создавать резерв по сомнительным долгам, что позволяет ей заранее уменьшить свою прибыль на сумму просроченной дебиторской задолженности, еще не списав последнюю.

Сомнительным долгом признается такая дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями <1>.

--------------------------------

<1>Пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

 

В п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается не любая не погашенная в срок и необеспеченная задолженность, а только задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг.

Периодичность инвентаризации дебиторской задолженности и порядок создания резерва по сомнительным долгам должны быть утверждены в учетной политике.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Данный резерв может создаваться и пополняться в течение года, причем столько раз, сколько предусмотрено в учетной политике инвентаризаций дебиторской задолженности.

Формирование резерва относится к операционным расходам, а списание задолженности на убытки сверх сумм созданного резерва - к внереализационным расходам.

Порядок формирования сумм создаваемого резерва сомнительных долгов для целей финансового (бухгалтерского) учета и для целей налогообложения принципиально различается. Так, п. 4 ст. 266 НК РФ устанавливает ограничения по созданию резерва в зависимости от срока образования сомнительной задолженности, тогда как бухгалтерский учет такие ограничения не устанавливает. Сама же сомнительная задолженность также определяется по результатам проведения в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется в налоговом учете следующим образом:

- по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

- по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50% от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;

- по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - сумма создаваемого резерва не увеличивается. Суммы отчислений в создаваемые резервы включаются в состав внереализационных расходов и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Однако это правило действительно только для организаций, применяющих метод начисления (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Использовать резерв сомнительных долгов можно только для того, чтобы погасить задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также другие долги, нереальные для взыскания. Сумма резерва, не полностью использованная в отчетном (налоговом) периоде, может быть перенесена на следующие отчетные (налоговые) периоды, но в последующих периодах резерв должен быть скорректирован относительно остатка резерва.

Резерв под обесценение финансовых вложений образуется в объеме разницы между учетной и расчетной стоимостью некотируемых финансовых вложений, по которым произошло устойчивое существенное снижение их стоимости.

Под обесценением финансовых вложений понимается устойчивое существенное снижение их стоимости относительно величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить в обычных условиях ее деятельности (ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений"). Расчетная стоимость вложений равна разнице между их учетной стоимостью и суммой такого снижения.

Устойчивым признается снижение стоимости финансовых вложений при одновременном выполнении следующих условий:

- на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату стоимость вложений существенно выше их расчетной стоимости;

- в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении уменьшения;

- на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.

Если эти условия выполнены, то необходимо создать резерв под обесценение финансовых вложений.

В случае создания резерва в прошлом периоде неизрасходованные суммы резерва относятся на финансовые результаты организации.

На момент формирования резерва анализируются все финансовые вложения, находящиеся в собственности организации, независимо от места их нахождения (в депозитарии, у залогодержателя, у доверительного управляющего). Если расчетная стоимость объекта вложений ниже учетной, то разница между этими величинами включается в сумму резерва.

Итоговая величина резерва определяется как сумма резервов, созданных под обесценение отдельных объектов финансовых вложений. Образуется указанный резерв в составе операционных расходов предприятия.

В налоговом учете порядок создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги совершенно иной:

1) резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в налоговом учете вправе создавать только профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность;

2) резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в налоговом учете создается только по эмиссионным ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг;

3) резервы создаются в налоговом учете в отношении каждого выпуска ценных бумаг, удовлетворяющего указанным требованиям, независимо от изменения стоимости ценных бумаг других выпусков (ст. 300 НК РФ).

Сумма резервов под обесценение ценных бумаг налогооблагаемую прибыль не уменьшает (п. 10 ст. 270 НК РФ).

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается в объеме разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости. Случай создания указанного резерва предусмотрен для морально устаревших материалов, материалов, полностью или частично утративших свое первоначальное качество, материалов, по которым текущая рыночная стоимость, стоимость продажи снизились (ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов").

Резерв создается за счет финансовых результатов. Сумму резерва определяют путем сопоставления фактической себестоимости с рыночной стоимостью по каждому номенклатурному номеру или по группам однородных материальных ценностей. Расчет текущей рыночной стоимости запасов производится специалистами организации на основе информации, доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности.

Величина резерва под обесценение материальных ценностей уменьшает стоимость материально-производственных запасов. Если в период, следующий за отчетным, текущая рыночная стоимость материально-производственных запасов, под снижение стоимости которых в отчетном периоде был создан резерв, увеличивается, то соответствующая часть резерва относится в уменьшение стоимости материальных затрат, признанных в периоде, следующем за отчетным.

Резервы предстоящих расходов создаются в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства и обращения. По своей экономической сущности эти резервы можно отнести к собственному капиталу предприятия. Целями создания резервов предстоящих расходов являются:

1) накопление источников финансирования крупных затрат, носящих периодический характер;

2) равномерное включение расходов в себестоимость или издержки обращения во времени (их распределение);

3) выравнивание промежуточных финансовых результатов.

Система нормативно-правового регулирования определяет строго целевое назначение резервов предстоящих расходов на:

- предстоящую оплату отпусков работникам;

- выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- выплату вознаграждений по итогам работы за год;

- ремонт основных средств;

- гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание и на другие цели.

Предприятие решает самостоятельно, какие резервы ему создавать, и закрепляет это положение в учетной политике.

Резервы по условным фактам хозяйственной деятельности. Смысл формирования данных резервов состоит в том, чтобы отразить расход по удовлетворению обязательства, которое пока не возникло, но может возникнуть с достаточно высокой степенью вероятности. Причиной формирования данных резервов является требование осторожности (осмотрительности). Для целей отражения в бухгалтерской отчетности условные обязательства подразделяются на две группы:

- возможные обязательства, информация о которых подлежит раскрытию в формах бухгалтерской отчетности (в частности, в балансе), - в этом случае по существующим на отчетную дату обязательствам на счетах бухгалтерского учета создаются резервы;

- возможные обязательства, информация о которых подлежит раскрытию в пояснительной записке, - в этом случае записи в системном бухгалтерском учете не осуществляются.

Предприятие создает резервы в связи с существующими на отчетную дату обязательствами, в отношении величины либо срока исполнения которых есть неопределенность при одновременном наличии следующих условий:

- существует очень высокая или высокая вероятность того, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод предприятия;

- величина обязательства, порождаемого условным фактом, может быть достаточно обоснованно количественно оценена.

Создание резерва признается в бухгалтерском учете расходом и в зависимости от вида обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы. При этом резерв отражается за счет тех расходов, которые были бы признаны в случае возникновения обязательства, под которое формируется резерв.

Периодичность формирования резерва определяется предприятием самостоятельно, однако перед составлением годовой отчетности формирование указанного резерва является обязательным.

Последним и очень значимым элементом собственного капитала выступает нераспределенная прибыль.

Нераспределенная прибыль - часть прибыли, полученная в предшествующем периоде, не выплаченная в виде дивидендов и предназначенная для реинвестирования в развитие производства. Обычно эти средства используются на накопление имущества хозяйствующего субъекта или пополнение его оборотных средств в виде свободных денежных сумм, т.е. в любой момент готовых к новому обороту. Нераспределенная прибыль может из года в год увеличиваться, обеспечивая рост собственного капитала на основе внутреннего накопления. В растущих, развивающихся акционерных обществах нераспределенная прибыль с годами занимает ведущее место среди составляющих собственного капитала. Ее сумма зачастую в несколько раз превышает размер уставного капитала.

Действующее законодательство предоставляет хозяйствующим субъектам право оперативно маневрировать поступающей в их распоряжение чистой прибылью. Менеджмент предприятия самостоятельно определяет параметры распределения и использования прибыли. Остающаяся в распоряжении предприятия нераспределенная прибыль включает нераспределенную прибыль (убыток) отчетного года и прошлых лет.

Использование нераспределенной прибыли прошлых лет происходит путем направления ее сумм на следующие цели:

- пополнение резервного капитала;

- увеличение уставного капитала;

- выплату доходов учредителям.

Следует отметить, что именно нераспределенная прибыль является основным внутренним источником формирования собственных финансовых ресурсов и финансирования капитальных вложений. Ее размер и темпы роста характеризуют результативность действий менеджмента и являются одним из важнейших условий повышения инвестиционной привлекательности предприятия.

 

Заемный капитал предприятия:

состав и источники формирования

 

Заемный капитал предприятия - часть совокупного капитала предприятия, сформированного за счет финансовых обязательств, включает денежные средства или другие имущественные ценности, привлекаемые на возвратной основе для финансирования развития деятельности предприятия.

В соответствии с гл. 42 ГК РФ эти финансовые обязательства могут быть оформлены в виде договоров кредита и займа, товарного и коммерческого кредитов. Выделяются и отдельные виды финансовых обязательств: вексельные обязательства и обязательства, возникающие при выпуске и продаже предприятием облигаций.

Классифицировать заемный капитал можно по следующим признакам.

В частности, по целям привлечения:

1. На инвестиции во внеоборотные активы:

- приобретение и ввод новых производственных мощностей;

- реконструкция, модернизация и ремонт действующих производственных мощностей;

- обновление и реконструкция обеспечивающих подразделений (энергетическое хозяйство, транспорт, социальная сфера);

- создание инфраструктуры для дистрибуции выпускаемых товаров, работ, услуг.

2. На пополнение оборотных активов:

- более полная загрузка имеющихся мощностей;

- создание необходимого объема резервов запасов сырья и материалов, готовой продукции.

3. На преодоление кассовых разрывов и иные цели.

По сроку привлечения финансовые обязательства подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.

1. Долгосрочные финансовые обязательства - заемный капитал со сроком использования более 1 года. Основные формы: долгосрочные кредиты и долгосрочные заемные средства, срок погашения которых еще не наступил (задолженность по облигациям, финансовой помощи и т.д.). В составе долгосрочных источников заемных средств предприятия следует выделить и такие специфические источники финансирования, как финансовая аренда (ст. 665 ГК РФ), финансирование под уступку денежного требования (ст. 824 ГК РФ), финансирование по договору коммерческой концессии (ст. 1027 ГК РФ).

2. Краткосрочные финансовые обязательства - заемный капитал со сроком использования менее 1 года. Основные формы: краткосрочные кредиты банков и краткосрочные заемные средства, предусмотренные к погашению и не погашенные в срок; кредиторская задолженность и др.

 

Пример. За 2000 - 2008 гг. суммарная задолженность российских предприятий и организаций увеличилась в 6,3 раза. За это время произошли серьезные изменения в структуре задолженности: если на конец 2000 г. доля кредиторской задолженности составляла 78,5%, то на конец 2008 г. - уже 47,4%, основными кредиторами стали банки (табл. 6.2).

 

Таблица 6.2

 

Структура задолженности российских организаций

(на конец года)

 

Виды      задолженности	2000 г.		2005 г.		2010 г.		2011 г.
	млн руб.	в % к итогу	млн руб.	в % к итогу	млн руб.	в % к итогу	млн руб.	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Суммарная     задолженность по            обязательствам	4 479 935	100	12 178 969	100	37 200 350	100	44 018 275	100
в том числе   просроченная	1 675 153	100	1 032 064	100	1 171 644	100	1 381 947	100
Из суммарной задолженности по обязательствам:
Кредиторская  задолженность	3 514 951	78,5	6 389 304	52,5	17 683 401	47,5	20 954 272	47,6
в том числе   просроченная	1 571 469	93,8	956 356	92,7	1 005 998	85,9	1 208 299	87,4
Задолженность по кредитам   банков и      займам	964 984	21,5	5 789 665	47,5	19 516 949	52,5	23 064 003	52,4
в том числе   просроченная	103 684	6,2	75 708	7,3	165 646	14,1	173 648	12,6
Дебиторская   задолженность	2 450 755	100	6 331 251	100	18 003 884	100	21 796 875	100
в том числе   просроченная	916 257	37,4	855 998	13,5	1 048 158	5,8	1 167 488	5,4

 

Источник: Россия в цифрах. М., 2009. С. 404 - 405.

 

Существующие формы заемного финансирования весьма разнообразны, характеризуются различными целями привлечения и множеством отличительных особенностей. Однако можно выделить ставшие уже традиционными и получившие широкое распространение формы привлечения капитала: кредит, облигационный и вексельный займы (рис. 6.3).

 

Формы заемного финансирования

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                 Формы заемного финансирования                 │

└─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

        ┌────────────────────────┼────────────────────────┐

       \│/                 \│/                 \│/

┌────────────────────────┐┌───────────────────────┐┌──────────────────────┐

│ Облигационный заем ││    Кредит   ││ Вексельный заем │

└────────────────────────┘└───────────┬───────────┘└──────────────────────┘

        ┌────────────────────────┼────────────────────────┐

       \│/                 \│/                 \│/

┌────────────────────────┐┌───────────────────────┐┌──────────────────────┐

│ Банковский заем ││ Коммерческий кредит ││ Товарный кредит │

├────────────────────────┘└───────────────────────┘└──────────────────────┘

│ ┌─────────────────────┐

├─>│Инвестиционный кредит│

│ └─────────────────────┘

│ ┌─────────────────────┐

├─>│ Кредитные линии │

│ └─────────────────────┘

│ ┌─────────────────────┐

└─>│ Овердрафты и т.д. │

└─────────────────────┘

 

Рис. 6.3

 

Кредит (от лат. creditum - нечто, переданное другому с уверенностью в возврате) - самая распространенная форма привлечения предприятием заемных средств. В своей финансово-хозяйственной практике предприятия используют как кредиты, полученные от банков, - банковские кредиты, так и полученные от других предприятий - коммерческие и товарные кредиты. Кредиты, предлагаемые банками, очень разнообразны и ориентированы на удовлетворение различных потребностей предприятия: от устранения кассовых разрывов до реализации крупных инвестиционных проектов и программ. На рис. 6.3 из всего многообразия банковских кредитов нами выделены лишь три широко использующиеся на практике формы: инвестиционный кредит, кредитные линии и овердрафт.

Общим для всех банковских кредитов является то, что они предполагают предоставление банком заемщику денежных средств на определенных условиях (с соблюдением определенных принципов - рис. 6.4).

 

Принципы банковского кредитования

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                Принципы банковского кредитования                │

└────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┘

   ┌───────────────┬────────────┼──────────────┬────────────────┐

  \│/        \│/     \│/       \│/         \│/

┌───────────────┐┌────────────┐┌───────────┐┌───────────────┐┌──────────────┐

│ Срочность ││Возвратность││ Платность ││ Обеспеченность││ Целевое │

│          ││       ││      ││          ││ использование│

└───────┬───────┘└──────┬─────┘└─────┬─────┘└───────┬───────┘└───────┬──────┘

  \│/        \│/     \│/       \│/         \│/

┌───────────────┐┌────────────┐┌───────────┐┌───────────────┐┌──────────────┐

│ Денежные ││ Денежные ││ Уплата ││ Наличие ││ Денежные │

│ средства ││ средства ││ процента ││ обеспечения ││ средства │

│предоставляются││ должны быть││ как форма ││ (залог, ││могут (должны)│

│на определенный││ возвращены ││ дохода ││поручительство,││использоваться│

│ срок ││ кредитору ││ кредитора ││ гарантия) ││ согласно │

│          ││       ││обязательна││ возврата ссуды││ условиям │

│          ││       ││      ││          ││ кредитного │

│          ││       ││      ││          ││ договора │

└───────────────┘└────────────┘└───────────┘└───────────────┘└──────────────┘

 

Рис. 6.4

 

Рассмотрим более подробно формы банковских кредитов.

Получение инвестиционного кредита требует от заемщика значительной подготовительной работы по формированию бизнес-плана проекта, технико-экономического обоснования (ТЭО), проектно-сметной документации, а также заключенных договоров на финансирование обязательств, по которым будет предоставлен инвестиционный кредит. Кредитные менеджеры банка обращают пристальное внимание на величину и обоснованность чистого операционного денежного потока, который будет сгенерирован объектом инвестиционных затрат.

Инвестиционные банковские кредиты обычно выдаются на срок, не превышающий срока окупаемости самого проекта, как правило, не менее одного года, имеют целевой характер, который необходимо документально подтвердить платежами по заключенным договорам в рамках утвержденной проектно-сметной документации.

Одними из основных моментов при подготовке заявки на инвестиционный кредит являются расчет и согласование времени подготовки бизнес-плана и ТЭО, а также договорная работа и планирование оттока денежных средств. Зачастую получается, что обязательства по заключенным договорам наступают раньше, чем готова документация для банка. В этом случае многие российские банки идут по пути предоставления краткосрочных (до 1 года) кредитов на пополнение оборотного капитала, которые впоследствии могут быть рефинансированы более "длинными" инвестиционными кредитами этого же банка. Условие целевого характера использования денежных средств при этом сохраняется.

Другой особенностью привлечения инвестиционных кредитов является то, что в рамках программ развития промышленных производств часть процентов по инвестиционным кредитам промышленных предприятий может быть возмещена плательщику бюджетом субъекта Федерации, на территории которого находится данный плательщик. Для этого последнему необходимо представить подтверждающие документы в течение следующего за отчетным года. Если кредит получен на деятельность в области сельского хозяйства, то можно рассчитывать на возмещение в размере 1/2 ставки рефинансирования Банка России. Здесь основная проблема заключается в том, что лимит возмещения на одно предприятие ограничен определенной суммой, и предприятия, реализующие масштабные инвестиционные программы за счет заемных средств, не могут в полной мере возместить затраты, упираясь в "потолок" возмещения бюджета субъекта Федерации. Кроме того, при ограниченной доходной части бюджета данная программа будет распространяться на более крупные и финансово устойчивые предприятия, поскольку государство заинтересовано в том, чтобы удержать их в перечне крупных налогоплательщиков.

К недостаткам инвестиционного кредитования следует отнести необходимость передачи в залог внеоборотных активов заемщика до момента введения в эксплуатацию инвестиционного объекта, что само по себе может на довольно продолжительный срок "заморозить" активы предприятия, которое в противном случае могло бы использовать их, к примеру, на пополнение оборотного капитала за счет привлечения краткосрочного финансирования.

Одной из распространенных форм финансовых отношений между предприятием и банком являются кредитные линии, которые принято считать наиболее гибким видом долгосрочного кредитования. Кредитной линией является предоставление заемных средств траншами по графику или по мере необходимости, пока размер задолженности не достигнет величины установленного лимита.

Различают:

- невозобновляемую кредитную линию, которая открывается банком для оплаты поставок в рамках одного крупного контракта, реализуемого в течение определенного времени. Денежные средства по договору невозобновляемой кредитной линии могут предоставляться частями (траншами) по удобному для компании графику либо в любое время в течение срока истребования компания может запрашивать необходимые суммы денежных средств в рамках лимита выдачи. Невозобновляемые кредитные линии наиболее выгодны производственным предприятиям с большим периодом оборачиваемости оборотных средств (свыше 6 месяцев), когда расчеты с контрагентами происходят по мере поставки продукции, необходимой для поддержания производственного цикла, а также торгово-закупочным компаниям, заключающим долгосрочные контракты, в которых предусмотрена оплата поставленной продукции частями (равными или неравными) или же ее отгрузка партиями;

- возобновляемую кредитную линию - многократное предоставление заемных средств траншами по мере возникновения необходимости, в рамках установленного лимита. Данная форма кредита используется преимущественно в международной практике и представляет собой цепочку продлеваемых в пределах установленного срока кредитных операций. Возобновляемые кредитные линии обеспечивают клиентам более широкие возможности по сравнению с невозобновляемыми. Характерной особенностью предоставления возобновляемой кредитной линии является установление клиенту лимита задолженности, в рамках которого он может по мере необходимости погашать и снова брать необходимые денежные средства, уменьшая тем самым конечную стоимость кредита. В итоге возобновляемые кредитные линии позволяют профинансировать несколько операционных циклов фирмы.

Банк, предоставляющий своим клиентам возобновляемые кредитные линии, обязан в любой момент времени перечислять им на расчетный счет денежные средства в пределах установленного в договоре лимита задолженности. Для этого банк вынужден оперативно аккумулировать деньги для кредитования. Следовательно, процентная ставка при кредитовании по возобновляемой линии несколько увеличивается.

Возобновляемые кредитные линии делятся на два вида:

- с лимитом выдачи и лимитом задолженности;

- только с лимитом задолженности.

В первом случае в кредитном договоре предусматривается, что единовременная задолженность заемщика не должна превышать лимита задолженности, а максимальная сумма заимствований за весь срок не может быть больше лимита выдачи.

 

Примечание. Например, если срок кредитного договора - 6 месяцев, лимит выдачи - 300 тыс. долл., а лимит задолженности - 50 тыс. долл., компания может в течение 6 месяцев истребовать до 300 тыс. долл., но единовременная задолженность не должна превышать 50 тыс. долл.

 

Во втором случае договор кредитной линии предусматривает только лимит задолженности. А вот лимит выдачи банк не устанавливает.

 

Примечание. Например, предприятие получает кредит сроком на 6 месяцев на финансирование текущей деятельности с лимитом задолженности 50 тыс. долл. Это означает, что в течение 6 месяцев максимальных размеров заимствований банк не ограничивает. Однако единовременная задолженность предприятия перед банком не должна превышать 50 тыс. долл.

 

Для равномерного вывода средств из оборота фирма может использовать возобновляемую кредитную линию с лимитом выдачи и графиком изменения лимита задолженности. Это относится как к возобновляемой кредитной линии с лимитом выдачи и с лимитом задолженности, так и к возобновляемой кредитной линии только с лимитом задолженности.

 

Примечание. Например, предприятие заключает с банком договор возобновляемой кредитной линии сроком на 6 месяцев. Лимит выдачи составляет 100 тыс. долл. Лимит задолженности первые 3 месяца не должен превышать 50 тыс. долл., в течение 4-го месяца - 30 тыс. долл., в течение 5-го и 6-го месяцев - 10 тыс. долл. В конце действия кредитного договора задолженность следует погасить полностью.

 

Выгоды поэтапного получения кредита очевидны. Например, если получить кредит в полном объеме, то проценты банк будет начислять на всю его сумму целиком. Естественно, для предприятия это невыгодно. Или - предприятие оформляет документы на получение единовременной ссуды, а через два месяца вновь оказывается перед необходимостью получения кредита. Наилучший выход в такой ситуации - заключение с банком договора открытия кредитной линии.

Общая сумма предоставляемых денежных средств (лимит выдачи) и максимальная единовременная задолженность заемщика (лимит задолженности) определяются каждым банком самостоятельно. Большинство ориентируется на объемные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия: размер ежемесячного кредитового оборота по расчетному счету, объем ежемесячной выручки, стоимость имущества и т.п. Предоставление траншей по договору кредитной линии осуществляется в течение 5 дней с момента подачи клиентом заявления на зачисление денег на его расчетный счет. Фактически же денежные средства могут зачисляться на расчетный счет заемщика в день обращения за кредитом.

Овердрафт - кредит, предоставляемый банком для оплаты расчетных документов при недостаточности или отсутствии денежных средств на расчетном счете предприятия. Овердрафт предоставляется предприятиям - резидентам и нерезидентам РФ.

В настоящее время банки предлагают различные модели овердрафта, две из которых приведены в табл. 6.3.

 

Таблица 6.3

 

Модели овердрафта

 

Условия    кредитования	Модель 1	Модель 2
Проведение   оборотов по  счетам в     банке до     принятия     решения о    кредитовании	Требуется наличие  оборотов в течение 3 месяцев	Не требуется	Не требуется
Наличие      обеспечения	Не требуется	Залог товарно-     материальных       ценностей	Поручительство     лица, на которое в банке открыт лимит кредитования
Размер лимита овердрафта	Устанавливается на уровне до          25% среднемесячного объема поступлений выручки на счета в банке, но не более 20% валюты баланса	Устанавливается на уровне до          67% среднемесячного объема поступлений выручки на счета в банке плюс до      20% среднемесячного объема поступлений выручки на счета в других банках, но  не более оценочной стоимости залога	Устанавливается на уровне до          67% среднемесячного объема поступлений выручки на счета в банке плюс до      20% среднемесячного объема поступлений выручки на счета в других банках, но  не более размера   свободного лимита  поручителя

 

Срок овердрафта. Договор на предоставление овердрафта заключается, как правило, на срок от 3 месяцев до 1 года, а в рамках этого срока непрерывная задолженность по ссудному счету не может превышать 30 дней.

Для клиентов, которые могут обосновать необходимость более длительного срока кредитования, представив в банк необходимые документы (например, договоры на поставку и т.п. с отсрочкой платежа более 30 дней), срок кредитования может быть увеличен до 45 дней.

Стоимость овердрафта. Процентные ставки по овердрафту устанавливаются в зависимости от срока непрерывной ссудной задолженности.

Зависимость здесь прямо пропорциональная. Чем больше срок непрерывной задолженности предприятия перед банком, тем выше процентная ставка по овердрафту. В качестве примера приведем величины процентных ставок по овердрафту для конкретного заемщика при установленной Банком России ставке рефинансирования в 10% (табл. 6.4). Мы можем отметить значительное превышение процентных ставок по овердрафту относительно ставки рефинансирования, установленной Банком России. Возрастание стоимости финансирования (процентная ставка по овердрафту) связано, прежде всего, со снижением ликвидности займа (чем выше срок заимствования, тем ниже ликвидность займа) и возрастанием кредитного риска.

 

Таблица 6.4

 

Зависимость процентной ставки от срока овердрафта

 

Параметры овердрафта	Ставки по овердрафту, %
Срок непрерывной задолженности предприятия перед банком - до 7 календарных дней включительно	12
Срок непрерывной задолженности предприятия перед банком - от 8 до 14 календарных дней включительно	14
Срок непрерывной задолженности предприятия перед банком - от 15 до 21 календарного дня включительно	16
Срок непрерывной задолженности предприятия перед банком - от 22 до 30 календарных дней включительно	18

 

В зависимости от оценки банком рисков конкретного заемщика, стабильности проводимых клиентом в банке расчетных операций процентная ставка может быть снижена. Проценты начисляются на фактическую задолженность.

Сумма овердрафта. Размер лимита овердрафта устанавливается исходя из среднемесячного объема поступлений выручки на счета клиента за последние 3 - 6 полных календарных месяцев в соответствии со следующими условиями (табл. 6.5).

 

Таблица 6.5

 

Зависимость лимита овердрафта от объема поступлений

денежных средств на счета клиента

 

Лимит овердрафта
Объем среднемесячных чистых        поступлений (руб.)		Лимит овердрафта (процент от величины  среднемесячных чистых поступлений), но не более 3 000 000 руб.
от	до
200 000	500 000          включительно	Не более 26%
Свыше 500 000	1 000 000        включительно	Не более 28%
Свыше 1 000 000		Не более 30%

 

Условия погашения овердрафта. В конце каждого банковского дня автоматически списывается кредитовый остаток денежных средств на счете заемщика в пределах задолженности по овердрафту.

Обеспечение овердрафта. В общем случае банк предоставляет кредит в форме овердрафта без обеспечения. Вопрос о принятии обеспечения исполнения заемщиком своих обязательств по овердрафту банки рассматривают в следующих случаях:

- при необходимости увеличить сумму овердрафта относительно расчетной;

- при необходимости увеличить срок предоставления овердрафта;

- при несоответствии заемщика основным условиям рассмотрения вопроса о предоставлении овердрафта.

Основные условия, при выполнении которых банк рассматривает вопрос о предоставлении овердрафта, следующие:

- объем среднемесячных чистых поступлений (поступлений в виде выручки от финансово-хозяйственной деятельности) на расчетный счет заемщика за последние 6 полных календарных месяцев - не менее 200 000 руб.;

- число чистых поступлений (количество платежей) на расчетный счет заемщика в месяц (за последние 6 полных календарных месяцев) - не менее 10;

- с момента начала осуществления финансово-хозяйственной деятельности заемщика прошло не менее 1 года;

- более 6 месяцев работы заемщика в банке - предпочтительно. В случае если заемщик обслуживается в банке менее 6 месяцев, рассмотрение заявки на овердрафт возможно только при представлении клиентом справок из обслуживающих банков о движении средств по расчетным счетам;

- удовлетворительное финансовое состояние заемщика.

К платежам заемщика, на которые не предоставляется овердрафт, относятся:

- погашение любых видов задолженности заемщика перед банком;

- перечисление в депозит;

- погашение ссудной задолженности перед другими кредитными организациями, а также уплата процентов и комиссий по ней;

- пополнение заемщиком своего расчетного счета в другой кредитной организации;

- снятие наличных средств или их безналичное перечисление для возврата временной финансовой помощи;

- осуществление платежей, которые не могут быть осуществлены за счет заемных средств в соответствии с действующим законодательством РФ;

- перечисление средств по предъявленным к счету заемщика исполнительным документам, любым расчетным (платежным) документам на оплату исполнительных листов, инкассовым поручениям, платежным требованиям, оплачиваемым без акцепта плательщика;

- перечисление средств за третье лицо.

Коммерческий кредит - это кредит, предоставляемый предприятиями друг другу. Он связан с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками.

В Российской Федерации согласно п. 2 ст. 823 ГК РФ договорами может предусматриваться предоставление коммерческого кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законом. Базой для возникновения коммерческого кредита является различная продолжительность производства и реализации товаров у разных товаропроизводителей. Возникает ситуация, когда одни предприятия уже имеют готовую продукцию для реализации, а другие - их потенциальные покупатели - еще не продали свои товары и в связи с этим не могут оплатить чужой товар. В данном случае движение промышленного капитала идет параллельно ссудному. Коммерческий кредит содействует реализации товаров и прибыли, заложенной в них. По этой причине уровень ссудного процента при данной форме кредита ниже, чем при банковском.

 

Примечание. Коммерческий кредит - это одна из самых первых форм кредитных отношений в экономике, которая породила вексельное обращение, активно способствовала развитию безналичного денежного оборота и находит свое практическое выражение в финансово-хозяйственных отношениях между юридическими лицами в формах реализации услуг и продукции с отсрочкой платежей. Основной целью данной формы кредитования являются ускорение процесса реализации товаров и услуг, а также извлечение прибыли, заложенной в них.

Важным инструментом коммерческого кредита является вексель (от нем. Wechsel - размен, перемена), который выражает финансовые результаты обязательств заемщика относительно кредитора. Наиболее распространилась такая форма, как простой вексель, который содержит прямые обязательства заемщика на выплату оговоренной (или установленной) суммы кредитору. Заемщику предоставляется письменный приказ о выплате установленной суммы третьему лицу либо предъявителю векселя. В условиях рыночной экономики функции векселя часто принимает на себя стандартный договор между поставщиком и потребителем, регламентирующий порядок оплаты реализуемой продукции на условиях коммерческого кредита. Коммерческий кредит принципиально отличается от банковского:

- в роли кредитора выступают не специализированные кредитно-финансовые организации, а любые юридические лица, связанные с производством либо реализацией товаров или услуг;

- средняя стоимость коммерческого кредита всегда ниже средней ставки банковского процента на данный период времени;

- при юридическом оформлении сделки между кредитором и заемщиком плата за этот кредит включается в цену товара, а не определяется специально, например, через фиксированный процент от базовой суммы.

В зарубежной практике коммерческий кредит получил исключительно широкое распространение. Например, в Италии до 85% от суммы сделок в оптовой торговле осуществляются на условиях коммерческого кредита, причем средний срок по нему составляет около 60 дней, что существенно превышает срок фактической реализации товаров непосредственным потребителям.

 

Покупая в кредит, предприятие получает возможность использовать оборотные средства продавца, по сути, подключаясь к его финансовым ресурсам. Если цикл продажи приобретенных товаров или использования приобретенных материалов меньше срока коммерческого кредита, то предприятие может даже обойтись без своих оборотных средств. Оно берет товар в кредит, продает его, рассчитывается с поставщиком и оставляет себе свою долю.

Если цикл продажи приобретенных товаров или использования приобретенных материалов превышает срок коммерческого кредита, то предприятию не обойтись без собственного оборотного капитала.

Покупая в кредит, желательно так рассчитать финансовые условия работы, чтобы эффект от такой деятельности состоял не только в работе без собственных оборотных средств, но и в их постепенном накоплении за счет достаточной для этого прибыли от оборота не своих средств. При накоплении собственных оборотных средств предприятие будет более свободно впоследствии, и риски попадания в зависимость к поставщику будут снижены.

В России коммерческий кредит используют достаточно часто крупные оптовые предприятия, выстраивающие свою сеть сбыта. На этапе захвата рынка такие предприятия могут предоставлять клиентам очень привлекательные кредитные условия, тем самым переманивая их от других оптовых продавцов. Срок предоставления коммерческого кредита обычно составляет от 1 недели до 3 месяцев.

Существуют следующие подходы к предоставлению коммерческого кредита:

1. Обычный порядок осуществления. Покупатель заказывает товар, товар отгружается, а платеж за него производится в установленные сроки после получения счета.

2. Вексельный способ.

Первый вариант - коммерческий кредит оформляется простым векселем (соло-векселем), который выписывается и подписывается должником и содержит его безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в обусловленный срок и в определенном месте.

Второй вариант - используется переводной вексель (тратта) - письменный приказ кредитора заемщику об уплате последним определенной суммы третьему лицу (ремитенту). После поставки товаров продавец (кредитор) выставляет переводной вексель на покупателя (заемщика), который, получив коммерческие документы, акцептует его, т.е. дает согласие на оплату в указанный на нем срок.

Векселедержатель может оставить вексель в своей собственности и при наступлении срока платежа предъявить его должнику к погашению, он может также оплатить векселем новый товар, покупаемый им самим, или перепродать вексель, как ценную бумагу, следующему кредитору. Векселя, таким образом, образуют вексельную массу, а свободно меняя своих владельцев - и вексельное обращение.

Оформление коммерческого кредита векселем имеет ряд преимуществ перед, например, кредитным договором. Во-первых, вексель мобилен, т.е. может свободно передаваться из рук в руки в виде платы за услуги, в бюджет, в виде зачетов и т.п. Тем более если в экономике наблюдается кризис неплатежей. Вексель может временно частично заменить деньги благодаря своей расчетной функции. По кредитному договору предприятие, выдавшее заем, обычно не может требовать его возврата раньше обусловленного срока. Вексель же является ценной бумагой, и его в случае необходимости можно продать на фондовом рынке или заложить в банк. Во-вторых, вексель - абстрактное долговое обязательство, не связанное с конкретными условиями сделки, поэтому с его помощью удобно производить взаимозачет задолженностей между предприятиями.

Вексель избавляет покупателя от необходимости предоплаты наличными деньгами. Этот кредитно-расчетный инструмент гасит взаимные долги по цепочке дебиторов и кредиторов, позволяет сократить потребность предприятий в оборотных средствах и обеспечивает целевое использование кредитов, в том числе на их пополнение, что, в свою очередь, влияет на возврат долгов (укрепляет платежную дисциплину).

1. Скидка при условии оплаты в определенный срок. Для покупателя в контракте или иным способом устанавливаются два срока оплаты: первый (льготный) - для выплаты со скидкой, второй (окончательный) - крайний срок погашения долга. Суть способа - в стимулировании покупателя заплатить в течение первого срока. Если платеж будет произведен покупателем в первый срок, то из цены будет вычтена скидка. Иначе вся сумма должна быть выплачена в установленный второй срок.

2. Открытый счет. Заключается договор, в соответствии с которым покупатель может делать периодические закупки без обращения за кредитом в каждом отдельном случае в рамках установленной для него суммы кредита.

Порядок осуществления сделки таков: когда покупатель заказывает товар, он немедленно отгружается, а платеж за него производится в установленные сроки после получения счета.

3. Сезонный кредит. Данный подход обычно применяется в отдельных секторах экономики, например в производстве игрушек, сувениров и других изделий массового потребления, рассчитанных для какой-то даты. Розничным торговцам разрешается покупать товары задолго до намеченной даты с целью организации необходимых запасов перед пиком сезонных продаж и отсрочить платеж за товар до конца распродажи.

Такой подход позволяет производителю выпускать продукцию и сразу ее отгружать, не обременяя покупателя необходимостью срочного платежа. Для производителя это означает отсутствие дополнительных расходов на складирование, хранение и др., так как необходимый объем продукции отгружается сразу после производства, которое начиналось задолго до пика сезонных продаж.

Например, производители игрушек разрешают торговцам закупать игрушки за несколько месяцев до новогодних праздников, а платить за товар - в январе - феврале.

4. Консигнация. При консигнации предприятие может получать товары без оплаты. Если товары будут проданы, то возникнет обязательство по оплате, а если товары не будут проданы, то розничный торговец может вернуть товар производителю без выплаты неустойки.

Консигнация обычно применяется при реализации новых, нетипичных товаров, спрос на которые трудно предположить. Торговцы не хотят рисковать и поэтому предлагают поставщикам только такие условия работы. Например, при продаже новых учебников для институтов книгоиздатели посылают свои книги на точки торговли с условием их возврата, если они не будут куплены.

На практике организациям часто приходится сталкиваться с проблемой пополнения оборотных средств путем временного заимствования сырья, материалов и иных материально-производственных запасов. Для этих целей одно предприятие (кредитор) может передать другому предприятию (заемщику) материальные ценности в натуральном виде в рамках договора товарного кредита.

Порядок заключения договора товарного кредита регулируется ст. 822 ГК РФ, на который распространяются общие правила кредитного договора и, в частности, его заключение в письменной форме любыми субъектами. Помимо этого договор товарного кредита сочетает в себе признаки двух гражданско-правовых обязательств: купли-продажи и кредита.

На практике договор товарного кредита предоставляет значительные преимущества: покупатель получает товар в собственность с момента передачи ему товара и имеет право его продавать, передавать на реализацию другим предприятиям, т.е. совершать с товаром любые действия, предусмотренные законом. Кроме того, покупатель не должен сразу уплачивать полную стоимость товара, полученного в кредит.

Товарный кредит следует отличать от других видов кредитования, которые в современных условиях получили достаточно широкое распространение. Рассмотрим отличия товарного кредита от коммерческого кредита (табл. 6.6).

 

Таблица 6.6

 

Отличительные особенности договора товарного кредита

от договора коммерческого кредита

 

Договор товарного кредита	Договор коммерческого кредита
1. Самостоятельная форма договора.  2. Цена товара, сроки его оплаты и  размер платежей не являются         существенными условиями договора.   Указание цены носит рекомендательный характер	1. Является условием какого-либо    договора (купли-продажи, оказания   услуг и др.), а не самостоятельной  формой договора.                    2. Цена товара, сроки его оплаты,   размер платежей - существенные      условия договора

 

Главным отличием этих видов кредитования, как уже отмечалось выше, является то, что товарный кредит представляет собой самостоятельную сделку заемного типа, а коммерческий кредит - специальное условие о порядке проведения расчетов. Кроме того, отличие договора товарного кредита от договора коммерческого кредита заключается в существенности условий, определяющих цену товара и сроки его возврата. Для договора коммерческого кредита существенными условиями являются указанные цена товара и сроки его оплаты. Если данные условия отсутствуют, такой договор будет считаться незаключенным. Для договора товарного кредита эти условия несущественны. Существенным условием договора товарного кредита будет являться указание наименования и количества передаваемого в кредит товара. Торговое предприятие имеет возможность согласовывать в договоре необходимые условия о качестве, ассортименте, комплектности приобретаемых товаров и требовать от кредитора строгого соблюдения этих правил. Договор товарного кредита будет считаться заключенным только тогда, когда будет определен предмет договора, т.е. наименование и количество товаров, передаваемых в кредит. Согласно ст. 822 ГК РФ условия о количестве, ассортименте и качестве предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи, если иное не предусмотрено договором.

Кроме договора коммерческого кредитования договор товарного кредита следует отличать от кредитного договора и договора займа. Отличительные признаки по этим договорам приведены в табл. 6.7 и 6.8.

 

Таблица 6.7

 

Отличительные особенности договора товарного кредита

(как разновидности договора займа) от договора займа

 

Договор товарного кредита	Договор займа
1. Момент заключения договора:      - с момента его подписания.         Факт передачи товаров не влияет на  момент заключения договора	1. Момент заключения договора:      - с момента передачи денежных       средств или других вещей, являющихся предметом этого договора. Даже при  условии достижения согласия по всем существенным условиям договора он не будет считаться заключенным до      момента фактической передачи        денежных средств или вещей заемщику
2. Двусторонний договор:            - после его заключения обе стороны  имеют как права, так и обязанности	2. Односторонний договор:           - у заимодавца после его заключения имеется только право требования     возвратить заем, а у заемщика -     только обязанность по его возврату
3. Возмездный договор:              - договор может быть безвозмездным  только в том случае, если на это    прямо указано в договоре	3. Безвозмездный договор:           - если по договору займа передаются вещи (товары).                  Договор может быть возмездным только в том случае, если в договоре       специально оговорено условие о его  возмездности

 

Таблица 6.8

 

Отличительные особенности договора товарного кредита

от кредитного договора

 

Договор товарного кредита	Кредитный договор
1. Предмет договора: вещи,          определенные родовыми признаками    (товары).                           Денежные средства не могут быть     предметом договора	1. Предмет договора: денежные       средства (кредит)
2. Кредитор: юридическое или        физическое лицо	2. Кредитор: банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию
3. Условие о сроке возврата кредита не является существенным	3. Условие о сроке возврата кредита является существенным

 

Особое место среди известных форм организации финансирования текущей деятельности занимает кредиторская задолженность. Она возникает как задолженность за товары, работы, услуги, задолженность по заработной плате и задолженность по уплате налогов.

Кредиторские счета и счета начислений часто называют спонтанными, поскольку их объем зависит от масштаба деятельности предприятия. По мере расширения деятельности пассивы предприятия увеличиваются, и за счет этого финансируются его активы.

Привлекательность данного способа привлечения финансовых ресурсов заключается в том, что предприятие обладает определенной свободой действий в плане определения объема начислений и кредиторской задолженности.

Начисления - это еще не выплаченная краткосрочная кредиторская задолженность, начисленная, но не выплаченная заработная плата, задолженность по налогам, процентам и дивидендам. С расширением масштаба деятельности, например с увеличением объема продаж, затраты труда обычно растут, а вместе с ними увеличивается сумма начисленных налогов. Начисления представляют собой бесплатное финансирование, что лишь усиливает привлекательность этого способа финансирования. Таким образом, начисления - это источник беспроцентного финансирования.

 

---

Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 334; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!