Ставки земельного налога в Республике Мордовия
| Земельный налог | Юридические лица | Ставки | 0.3%- земли с/х назначения; земли в составе зон с/х использования в поселениях, используемые для с/х производства; земли, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКК (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКК) или предоставленные для жилищного строительства; земли, предоставленные для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 1.5%-в отношении прочих земельных участков. |
| Дополнительные льготы | 1.На основании Решения Саранского городского Совета депутатов № 174 от 23.11.2005г. освобождены от уплаты земельного налога: организации - в отношении земельных участков, занятых под объектами и территориями, отведенными под места погребения; организации - в отношении земельных участков, занятых под автомобильными дорогами общего пользования и искусственными сооружениями на них; организации - в отношении земельных участков, занятых под объектами, признаваемыми памятниками истории и культуры республиканского и местного значения. 2. На основании Решения Саранского городского Совета депутатов № 416 от 07.09.2007г. с 01.01.2008 года освобождены от уплаты земельного налога собственники помещений в многоквартирных домах, являющиеся членами товарищества собственников жилья - в отношении земельных участков, занятых под многоквартирными домами. | ||
| Физические лица | Ставки | 0.3%- земли с/х назначения; земли в составе зон с/х использования в поселениях, используемые для с/х производства; земли, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКК (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКК) или предоставленные для жилищного строительства; земли, предоставленные для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 1.5%-в отношении прочих земельных участков. | |
| Дополнительные льготы | 1. На основании Решения Саранского городского Совета депутатов № 416 от 07.09.2007г. с 01.01.2008 года освобождены от уплаты земельного налога собственники помещений в многоквартирных домах, являющиеся членами товарищества собственников жилья - в отношении земельных участков, занятых под многоквартирными домами. 2. На основании Решений Саранского городского Совета депутатов № 559 от 11.06.2010г. и № 596 от 21.10.2010 г. с 01.01.2010 года освобождены от уплаты земельного налога физические лица - в отношении земельных участков, входящих в состав территории садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан. |
Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
|
|
|
|
|
|
Для следующих категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования:
§ Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
§ инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
§ инвалидов с детства;
§ ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
§ физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год, отчетными периодами — I, II и III кварталы календарного года. При установлении земельного налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов Москвы и Санкт- Петербурга) вправе не предусматривать отчетный период.
|
|
|
Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма авансовых платежей по налогу определяется по истечении I, II и III квартала текущего налогового периода как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, устанавливается как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с расчетом, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей.
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.
Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.
|
|
|
В состав декларации включаются титульный лист и два раздела:
1) Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
2) Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.
Документ представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Порядок заполнения декларации излагается в одном из приложений к приказу. Там приведены общие требования, а также конкретные указания по заполнению разделов и строк.
Для заполнения декларации применяются справочники согласно Приложениям к Порядку заполнения:
· Коды, определяющие налоговый период;
· Коды форм реорганизации и код ликвидации организации;
· Коды представления налоговой декларации;
· Коды, определяющие способ представления налоговой декларации;
· Справочник категорий земли;
· Коды налоговых льгот.
Начинать заполнение декларации по земельному налогу, целесообразно с разд. 2. Именно в нем производится расчет налоговой базы и суммы налога. При этом определяются данные величины отдельно в отношении каждого объекта налогообложения, количество разд. 2 в декларации должно соответствовать числу земельных участков, долей земельного участка, долей в праве на земельный участок и т.д., по которым отчитывается налогоплательщик в данную ИФНС.
Раздел 1 является сводным и заполняется по всем земельным участкам (их долям), находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований. Не исключено, что сформировать придется несколько листов разд. 1. потому что земельный налог относится к разряду местных и подлежит уплате в бюджет по месту нахождения соответствующего земельного участка. В разд. 1 и отражаются суммы налога, подлежащие уплате по различным кодам ОКАТО соответствующего муниципального образования и разным КБК. И если земельные участки налогоплательщика разбросаны по разным территориям муниципалитета, подведомственным одной ИФНС, то заполняются дополнительные разделы.
Расчет налоговой базы в отношении каждого земельного участка, доли такового или права в доле на надел, как уже упоминалось, производится в соответствующих разд. 2 декларации.
В частности, первоначально в разд. 2 в специально отведенном на то поле следует указать кадастровый номер надела, в отношении которого и заполняется раздел.
В строку 010 вписывается код бюджетной классификации, по которому подлежит уплате сумма земельного налога. Для земельного налога предусмотрено восемь КБК. Они установлены в зависимости от ставок налога и расположения земельного участка
В строку 020 вписывают код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен участок (его доля). При этом не допускается указывать коды ОКАТО субъектов Российской Федерации, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т.п.
Строка 030 предназначена для отражения кода категории земли, которая присвоена наделу.
Для отражения показателей, необходимых для расчета налоговой базы, предусмотрены строки 050-130 и 190.
Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельных участков.
Кадастровая стоимость участка отражается по строке 050 разд. 2, а в строке 060 указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби).
Так или иначе, но поскольку база по земельному налогу приравнивается к кадастровой стоимости участка (нормативной цене), то порядок определения ее окончательной величины по большому счету определяется применяемыми налогоплательщиком льготами по земельному налогу.
При этом льготы, влияющие на величину налоговой базы, могут быть двух видов.
1) Льгота, в размере 10 000 руб. таковая предусмотрена для плательщиков земельного налога, перечисленных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса. В разд. 2 эта сумма отражается по строке 100. При этом в строке 090 отражается код данной льготы.
Сумма аналогичной льготы, установленной местным законодательством, прописывается по строке 080. Ее код фиксируется по строке 070, во второй части которой указывается ссылка на норму законодательства, которой предусмотрена льгота. Правда, заполняется последняя лишь при условии отражения кода льготы /
2) Льгота может быть предоставлена в виде доли необлагаемой площади участка. Код таковой фиксируется по строке 110. И если этот код - 3022300, то во второй части также следует приписать ссылку на нормативный акт, в соответствии с которым предоставлена льгота. Сама доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади надела (в виде правильной простой дроби) отражается по строке 120.
Строка 190 предназначена для отражения коэффициента Кл (бывший К1), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых налоговая льгота отсутствовала, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц. Количество полных месяцев использования льготы отражается по строке 180.
Значение по строке 190 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей. Если налогоплательщик в отношении земельного участка, по которому заполняется разд. 2, имеет право на льготу в виде не облагаемой налогом суммы, предусмотренную местным законодательством (стр. 080) и (или) п. 5 ст. 391 Налогового кодекса (стр. 100), то налоговую базу ему следует определять по одной из следующих формул:
стр. 130 = стр. 050 - стр. 080;
стр. 130 = стр. 050 - стр. 100;
стр. 130 = стр. 050 - (стр. 080 + стр. 100).
При этом если значение строки 080 или строки 100, либо их сумма превышает кадастровую стоимость участка, то налоговая база принимается равной нулю и в соответствующих ячейках по всей длине строки 130 ставится прочерк.
В случае заполнения разд. 2 в отношении надела, определенная доля которого освобождена от налогообложения, показатель строки 130, то есть налоговая база, будет определяться по формуле:
стр. 130 = стр. 050 - (стр. 050 x стр. 120 x (1 - стр. 190)).
При этом, если в двух предыдущих случаях разд. 2 заполняется в отношении доли участка, то в соответствующие формулы нужно ввести показатель по строке 060:
стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) - стр. 080;
стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) - стр. 100;
стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) - (стр. 080 + стр. 100);
стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) - (стр. 050 x стр. 060) x (стр. 120 x (1 - стр. 190)).
Расчет земельного налога также производится в отношении каждого земельного участка (доли) отдельно и приводится в соответствующем разд. 2. Для отражения показателей, необходимых для исчисления налога, предусмотрены строки 040 и 130 - 270. Это строка 130, по которой отражается налоговая база, и строки 180 и 190, в которых фиксируется количество полных месяцев владения, льготы и коэффициент Кл.
Строку 040 заполняют, если земельный участок приобретен для жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физлицами. В случае когда на момент исчисления налога трехлетний срок со дня госрегистрации прав на такой надел еще не истек, в соответствующей ячейке ставится "1". Это означает, что при расчете налога используется повышающий коэффициент 2. Определяя сумму налога за пределами указанного периода, если до его истечения строительство не было закончено и права на возведенный объект не зарегистрированы, применяется коэффициент 4. Ему соответствует значение "2" по строке 040.
По строке 140 указывается налоговая ставка, установленная местным законодательством и применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка.
В строке 150 отражается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика права собственности на надел (его долю) произошло в течение года до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанного права. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав. Отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находился в собственности хозяйствующего субъекта, к числу календарных месяцев в налоговом периоде - коэффициент Кв (бывший К2) - фиксируется по строке 160.
Значение по строке 160 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
По строке 170 указывается сумма земельного налога, исчисленная без учета льгот. В общем случае она определяется по формуле:
стр. 170 = (стр. 130 x стр. 140 x стр. 160): 100.
Если налогоплательщиком заполнена строка 040, то в приведенную формулу нужно подставить соответствующий коэффициент.
Далее необходимо определить сумму налога с учетом применяемых хозяйствующим субъектом в отношении данного участка льгот. При этом последние опять же могут быть предоставлены налогоплательщику разными способами.
Во-первых, речь может идти об освобождении от налогообложения в пределах определенной суммы. Если подобная льгота предусмотрена местным законодательством, ее сумма, определяемая с учетом коэффициента Кл, отражается по строке 210 ((стр. 170 x (1 - стр. 190)), а код - в строке 200. В случае если это код 3022400, то во второй части строки 200 нужно указать ссылку на нормативный акт, которым установлена льгота. Сумма льготы аналогичного вида, предусмотренной ст. 395 Налогового кодекса или международным договором Российской Федерации, прописывается по строке 230 (также определяется с учетом Кл), а ее код - по строке 220.
Во-вторых, льгота может быть предоставлена в виде уменьшения суммы налога. Ее сумма указывается по строке 250, а код - по строке 240. В случае если это код 3022200, то во второй части строки 200 нужно указать ссылку на нормативный акт, которым установлена льгота. При этом, если данная льгота определена в процентах от исчисленной величины налога, рассчитывать ее необходимо по следующей формуле:
стр. 250 = стр. 170 x 50: 100.
Для отдельных категорий налогоплательщиков местными властями может быть снижена налоговая ставка. Сумма данной льготы прописывается по строке 270, а рассчитывается по формуле:
стр. 270 = стр. 130 x (налоговая ставка - пониженная ставка): 100.
Код льготы отражается в строке 260, и, если это код 3022500, то заполняется также вторая часть данной строки, где дается ссылка на норму законодательства, которой установлена льгота.
Итоговая сумма налога в отношении земельного участка, по которому заполняется разд. 2, указывается по строке 280.
Если налогоплательщик имеет право на льготу в виде уменьшения суммы налога, данный показатель можно определить по формуле:
стр. 280 = стр. 170 - стр. 250.
Если хозяйствующий субъект применяет льготу в виде снижения налоговой ставки, следует использовать вот эту формулу:
стр. 280 = стр. 170 - стр. 270.
В случае когда налогоплательщик в отношении земельного участка, по которому заполняется разд. 2, имеет право на льготу в виде полного освобождения от налогообложения, предусмотренную местным законодательством (стр. 210) и (или) Налоговым кодексом либо международным договором (стр. 230), показатель строки 280 определяется как:
стр. 280 = стр. 170 - стр. 210;
стр. 280 = стр. 170 - стр. 230.
Раздел 1, носит сводный характер и содержит несколько блоков одинаковых строк 010 - 040, заполняемых по каждой административно-территориальной единице, где будет перечисляться налог, По строке 010 каждого блока отражается КБК, по которому зачисляется сумма земельного налога, отражаемая по строке 030 данного раздела (положительная разница между исчисленным налогом и величиной авансовых платежей, уплаченных в течение года).
По строке 020 проставляется код по ОКАТО административно-территориального образования, на территории которого уплачивают налог. Строка 040 предназначена для отражения суммы налога к уменьшению, а именно отрицательной разницы между исчисленным налогом и величиной авансовых платежей, перечисленных в течение года (указывается без знака "-").
Если ранее суммы авансовых платежей указывались по строке 290 в разд. 2, то теперь они отражаются по строкам 023, 025, 027 за первый, второй и третий кварталы соответственно. Предусмотрена теперь в каждом блоке и строка для исчисленной суммы налога, которая определяется как сумма строк 280 всех разд. 2, заполненных по соответствующим ОКАТО и КБК. Она фиксируется по строке 021.
Земельный налог вносится в местный бюджет того района или города, на территории которого расположен земельный участок, независимо от местоположения налогоплательщика. В таком же порядке уплачивается налог, если земельный участок находится на территории и района, и города.
Дата добавления: 2016-01-03; просмотров: 14; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!