Описание налогового режима в ООО «Стройторг»
Описание деятельности компании ООО «Стройторг»
Полное юридическое наименование: общество с ограниченной ответственностью «Стройторг».
ООО «Стройторг» зарегистрировано 29 июля 2015 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области.
Руководитель организации: директор Сабитов Бахтияр Хакимович.
Юридический адрес ООО «Стройторг» - 455036, Челябинская область, город Магнитогорск, улица Грязнова, дом 24 корпус 1.
Основным видом деятельности является «Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах», зарегистрировано 14 дополнительных видов деятельности.
Организации ООО «Стройторг» присвоены ИНН 7456028189, ОГРН 1157456010150, ОКПО 36941942 (Приложение А).
ООО «Стройторг» состоит в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства: с 01.08.2016 как микропредприятие, так как его среднесписочная численность составляет 2 человека.
В таблице 1 представлены сведения о компании на основании выписки из ЕГРЮЛ.
Таблица 1 – Сведения из ЕГРЮЛ
| Руководитель: | Директор Сабитов Бахтияр Хакимович |
| ИНН / КПП: | 7456028189 / 745601001 |
| Уставной капитал: | 10 тыс.рублей |
| Численность персонала: | 2 человека |
| Количество учредителей: | 1 человек |
| Дата регистрации: | 29.07.2015г. |
| Статус: | Действующее |
Реквизиты компании:
ИНН: 7456028189
КПП: 745601001
ОКПО: 36941942
|
|
|
ОГРН: 1157456010150
ОКФС: 16 - Частная собственность
ОКОГУ: 4210014 - Организации, учрежденные юридическими лицами или гражданами, или юридическими лицами и гражданами совместно
ОКОПФ: 12300 - Общества с ограниченной ответственностью
ОКТМО: 75738000001
ОКАТО: 75438375 - Челябинская область, Города областного подчинения Челябинской области, Магнитогорск, Районы г Магнитогорска, Правобережный
Основной вид деятельности (по коду ОКВЭД ред.2): 47.52 - Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах
Дополнительные виды деятельности по ОКВЭД 2 представлены в таблице 2.
Таблица 2 - Дополнительные виды деятельности ООО «Стройторг»
| 25.12 | Производство металлических дверей и окон |
| 41.20 | Строительство жилых и нежилых зданий |
| 43.29 | Производство прочих строительно-монтажных работ |
| 43.39 | Производство прочих отделочных и завершающих работ |
| 46.73.3 | Торговля оптовая санитарно-техническим оборудованием |
| 46.73.4 | Торговля оптовая лакокрасочными материалами |
| 46.73.5 | Торговля оптовая листовым стеклом |
| 46.73.6 | Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями |
| 47.52.7 | Торговля розничная строительными материалами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах |
| 49.41.2 | Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами |
| 49.41.3 | Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем |
| 68.10.22 | Покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений |
| 68.20.2 | Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом |
| 77.11 | Аренда и лизинг легковых автомобилей и легких автотранспор |
|
|
|
Сведения о доходах и расходах по данным ФНС от 23.10.2018 представлены на рисунках 1, 2.
Рисунок 1 – Динамика финансовых показателей ООО «Стройторг» за 3 года
Рисунок 2 – Основные балансовые показатели ООО «Стройторг» за 2015-17г.г.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Стройторг» по данным Росстата состоит из упрощенного бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, которые представлены в таблицах 3, 4 (Приложение Б).
Таблица 3 – Бухгалтерский баланс ООО «Стройторг» за 2015-2017 г.г. (тыс.руб)
| Код | Показатель | 2017 | 2016 | 2015 |
| Ф1.1230 | Дебиторская задолженность | 1790 | 1243 | 163 |
| Ф1.1250 | Денежные средства и денежные эквиваленты | 150 | 18 | 0 |
| Ф1.1600 | БАЛАНС (актив) | 1940 | 1261 | 163 |
| Ф1.1310 | Уставный капитал | 10 | 10 | 10 |
| Ф1.1370 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 181 | 233 | 24 |
| Ф1.1510 | Заемные средства | 1611 | 480 | 9 |
| Ф1.1520 | Кредиторская задолженность | 138 | 538 | 120 |
| Ф1.1500 | Итого по разделу V - Краткосрочные обязательства | 1749 | 1018 | 129 |
| Ф1.1700 | БАЛАНС (пассив) | 1940 | 1261 | 163 |
|
|
|
Таблица 4 - Отчет о финансовых результатах ООО «Стройторг» за 2015-2017 г.г. (тыс.руб.)
| Код | Показатель | 2017 | 2016 | 2015 |
| Ф2.2110 | Выручка | 15458 | 12747 | 1069 |
| Ф2.2120 | Себестоимость продаж | 15301 | 12467 | 1027 |
| Ф2.2100 | Валовая прибыль (убыток) | 157 | 280 | 42 |
| Ф2.2200 | Прибыль (убыток) от продаж | 157 | 280 | 42 |
| Ф2.2330 | Проценты к уплате | 121 | 0 | 0 |
| Ф2.2350 | Прочие расходы | 41 | 18 | 12 |
| Ф2.2300 | Прибыль (убыток) до налогообложения | -5 | 262 | 30 |
| Ф2.2410 | Текущий налог на прибыль | 47 | 53 | 6 |
| Ф2.2400 | Чистая прибыль (убыток) | -52 | 209 | 24 |
Анализ динамики активов показывает отсутствие внеоборотных активов. Рост оборотных активов составляет 1090,18% c 163 тыс.руб. до 1 940 тыс.руб., при увеличении дебиторской задолженности на 1 627 тыс.руб..
Динамика пассивов ООО «Стройторг» свидетельствует о росте собственного капитала на 461,76% c 34 тыс.руб. до 191 тыс.руб.. Долгосрочные обязательства отсутствуют, краткосрочные обязательства увеличились на 1 620 тыс.руб., что даёт рост заемного капитала на 1255,81%.
|
|
|
За 3 отчетных года чистая прибыль ООО «Стройторг» уменьшилась на 316,67% c 24 тыс.руб. до -52 тыс.руб., что свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости организации и ее платежеспособности.
Описание налогового режима в ООО «Стройторг»
Согласно сведениям ФНС ООО «Стройторг» находится на общем режиме налогообложения, который заключается в исчислении и уплате всех налогов и сборов, которые обязан уплачивать налогоплательщик в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.
ООО «Стройторг» является плетельщиком следующих налогов и сборов:
- налог на прибыль организаций;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на доходы физических лиц;
- страховые взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование.
Так как на балансе ООО «Стройторг» отсутствуют основные средства, значит организация не является плательщиком налога на имущество организаций и транспортного налога.
ООО «Стройторг» является микропредприятием, поэтому может перейти на специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, однако этим правом организация не воспользовалась, так как большинство контрагентов компании находятся на ОСН и являются плательщиками НДС.
Основными плюсами ОСН являются:
¾ открытый перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ и налогу на прибыль;
¾ возможность принять предъявленный НДС к вычету;
¾ привлекательность для контрагентов.
К минусам же можно отнести:
¾ объем налоговой нагрузки;
¾ сложный учет;
¾ большое количество отчетности.
В каких случаях применение ОСН выгодно.
Применять общую систему налогообложения выгодно:
¾ если большая часть контрагентов, находится на ОСН и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
¾ при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
¾ основная часть деятельности связана с оптовой торговлей; организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).
ООО «Стройторг» несет ответственность за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, представленных в таблице 5.
Таблица 5 - Налоги и сборы, уплачиваемые в бюджет ООО «Стройторг»
| Наименование налога, сбора | Ставки, % | Распределение | Налоговый период (отчетный период) | Срок уплаты | Налоговая декларация |
| Налог на прибыль | 20 | 3% в ФБ; 17% в РБ | I квартал Полугодие 9 месяцев Календарный год | До 28.04 До 28.07 До 28.10 До 28.03 сл. г. | До 28.04 До 28.07 До 28.10 До 28.03 сл. г. |
| Налог на добавленную стоимость | 20 | ФБ | I квартал | До 25.04, 25.05, 25.06 | До 25.07 |
| II квартал | До 25.07, 25.08, 25.09 | До 25.07 | |||
| III квартал | До 25.10, 25.11, 25.12 | До 25.10 | |||
| IV квартал | До 25.01 сл. г. До 25.02 сл. г. До 25.03 сл. г. | До 25.01 сл. г. | |||
| Налог на доходы физических лиц | 13 | ФБ | Календарный год | 10 числа каждого месяца | До 01.04 сл. г. |
| Страховые взносы | 30,2 | 22% ОПС 2,9% ОМС 5,1% и 0,2% в | I квартал Полугодие 9 месяцев Календарный год | До 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов | До 30.05 До 30.07 До 30.10 До 30.01 |
Налог на прибыль – прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Характеристика налога на прибыль представлена в таблице 6.
Таблица 6 - Подробная характеристика налога на прибыль организаций
| Элемент налога | Характеристика |
| Налогоплательщики (ст.246 НК РФ) | Российские организации – ООО «Стройторг», зарегистрированное в качестве налогоплательщика в ИФНС № 17 по Челябинской области |
| Объект налогообложения (ст. 247 НК РФ) | Прибыль, полученная ООО «Стройторг», то есть полученные доходы (доходы от реализации продукции, работ, услуг и имущественных прав; внереализационные доходы) уменьшенные на величину произведенных расходов (расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг; внереализационные расходы). |
| Налоговая база (ст. 274 НК РФ) | Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в статье 251, и расходы, указанные в статье 270. |
| Налоговый период (ст. 285) | Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года. |
| Налоговые ставки (ст. 284 НК РФ) | Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом часть налога, исчисленная по ставке 3 процента, зачисляется в федеральный бюджет; а по ставке 17 процентов - в бюджеты субъектов РФ. |
| Порядок исчисления налога (ст. 225 -228 НК РФ) | Налог на прибыль исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В течение отчетного периода ООО «Стройторг» исчисляет сумму ежемесячного авансового платежа по итогам предыдущего квартала: в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года; во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал; в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала); в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия); |
| Сроки уплаты налога (ст. 287 НК РФ) | Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. |
| Налоговая декларация (ст. 289 НК РФ) | ООО «Стройторг» представляет налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца за отчетным периодом. Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года. |
| Бухгалтерский учет по налогу на прибыль | Д-т 99 К-т 68.04.2- начислен налог на прибыль Д-т 68.04.1 К-т 51 - перечислен авансовые платежи по налогу на прибыль Д-т 68.04.1 К-т 51 - перечислен налог на прибыль в бюджет |
Сведения об уплаченных суммах налогов и сборов по данным ФНС от 23.10.2018 представлены в таблице 7.
Таблица 7 - Сведения об уплаченных суммах налогов и сборов ООО «Стройторг» за 2017 г.
| Наименование | Сумма, тыс.руб. |
| Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 3 236 |
| Налог на добавленную стоимость | 2 |
| Страховые и другие взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации | 44 284 |
| Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования | 10 266 |
| Налог на прибыль | 28 158 |
Основные показатели отчетности за 2017 год (по данным ФНС) составили:
- сумма доходов: 15 458 000,00 руб.
- сумма расходов: 15 463 000,00 руб.
- уплаченный налог на добавленную стоимость: 2,00 руб.
- уплаченный налог на прибыль: 28 158,00 руб.
Кроме вышеперечисленных налог, ООО «Стройторг» является плательщиком страховых взносов за работников (2 человека).
Регистрация в Пенсионном фонде Российской Федерации:
Регистрационный номер: 084037077917
Дата регистрации: 31.07.2015
Наименование органа ПФР: Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Магнитогорске Челябинской области
ГРН внесения в ЕГРЮЛ записи: 2157456168571
Дата внесения в ЕГРЮЛ записи: 03.08.2015
Регистрация в Фонде социального страхования Российской Федерации:
Регистрационный номер: 740401603174041
Дата регистрации: 31.07.2015
Наименование органа ФСС: Филиал №4 Государственного учреждения - Челябинского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации
ГРН внесения в ЕГРЮЛ записи: 2157456168857
Дата внесения в ЕГРЮЛ записи: 03.08.2015
В плане счетов ООО «Стройторг» для расчетов по социальному страхованию и обеспечению существует счет 69, к которому открыты такие субсчета как:
69.01 «Расчеты по социальному страхованию»
69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
69.02.7. «Обязательное пенсионное страхование»
69.03. «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
69.05. «Добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии»
69.11. «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
¾ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
¾ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
База для исчисления страховых взносов для плательщиков определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.
Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:
¾ на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процент;
¾ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;
¾ на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов в ООО «Стройторг» представлены в таблице 8.
Таблица 8 - Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов
| Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма, тыс.руб. |
| Начислены страховые взносы по социальному страхованию | 44 | 69.01 | 3236,00 |
| Начислены страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию | 44 | 69.02.7 | 44284,00 |
| Начислены страховые взносы в ФОМС | 44 | 69.03 | 10266,00 |
| Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 44 | 69.11 | 402,58 |
| Уплата страховых взносов | 69 | 51 | 58188,58 |
Дата добавления: 2022-12-03; просмотров: 38; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!