Порядок исчисления и уплаты УСН.
УСН: налогоплательщики, порядок и условия применения .
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость).
Порядок применения УСН
1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.
2. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
3. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
|
|
|
4. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.
Объекты налогообложения УСН, их характеристика.
Объекта налогообложения. Таковыми согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ могут быть доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Большинство соискателей вправе воспользоваться любым из указанных объектов, исключение сделано лишь для лиц, являющихся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Для них объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
|
|
|
Для каждого объекта установлена своя ставка налога. Для объекта в виде доходов таковая составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). При объекте налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" ставка налога - 15%. В части последней законодательным (представительным) органам субъектов РФ предоставлено право установления соответствующими региональными законами дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков в пределах от 5 до 15% (п. п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ).
Какой же объект налогообложения выбрать соискателю? В первом приближении объект "доходы, уменьшенные на величину расходов" желательно выбирать соискателям, которые занимаются трудоемким, материалоемким производством или используют энергозатратные технологии. Организациям же, оказывающим услуги, расходы которых состоят в основном из зарплаты немногочисленных сотрудников, аренды офиса и затрат на покупку оргтехники, при довольно значительной выручке следует выбрать в качестве объекта налогообложения доходы.
Для обоснования выбора попытаемся воспользоваться некоторыми экономическими показателями. Равенство исчисленных величин единого налога с использованием указанных выше объектов отражается следующим уравнением:
|
|
|
6% x Д = 15% x (Д - Р),
где Д - полученные доходы, Р - понесенные расходы.
Порядок определения доходов и расходов при УСН.
Доходы
При использовании УСН, порядок определения доходов для организаций и индивидуальных предпринимателей регламентируется статьей 346.15 НК РФ. В соответствии с которой, налогоплательщики УСН обязаны учитывать следующие виды доходов:
· доходы от реализации;
· внереализационные доходы.
Исключение составляют:
· доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
· доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;
· доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.
Раходы
Расходы, содержащиеся в закрытом перечне, обязательно должны соответствовать следующим критериям (см. п. 1 ст. 252 НК РФ):
1. расходы должны быть обоснованны. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;
|
|
|
2. расходы должны быть документально подтверждены. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором);
3. расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Порядок исчисления и уплаты УСН.
В соответствии с законодательством «порядок исчисления налога» - это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения; «порядок уплаты налога» - это порядок внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет. Порядок исчисления и уплаты налога - одни из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства Российской Федерации о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. В статье 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок исчисления и уплаты единого налога. В соответствии с данной статьей по итогам налогового периода налогоплательщиком самостоятельно определяется сумма налога как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, и исходя из ставки налога (15%) и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей но налогу. По итогам налогового периода уплаченные авансовые платежи по единому налогу засчитываются в счет уплаты налога.
Дата добавления: 2022-12-03; просмотров: 20; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!