Баланс доходов и расходов предприятия
Управление деятельностью экономических и финансовых подразделений предприятий туриндустрии
Тема. Финансовое планирование, его основные задачи, принципы и методы
Финансовое планирование – вид управленческой деятельности, направленной на обоснование и определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимального распределения и эффективного использования для обеспечения платежеспособности и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования.
Основные задачи финансового планирования
• обеспечение финансовыми ресурсами предприятия, достаточными для его успешной деятельности
• обоснование предполагаемых затрат по всем видам хозяйственной деятельности предприятия
• сбалансированность материальных и финансовых ресурсов для эффективного управления производством
• разработка политики инвестиционных и финансовых вложений предприятия с целью увеличения капитала предприятия
• определение взаимоотношений с бюджетом, оптимизация налоговой нагрузки
• установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов между структурными звеньями предприятия
С помощью финансового планирования осуществляется конкретизация экономических и финансовых прогнозов, разрабатываются мероприятия по их осуществлению, применяются более совершенные методы для их реализации. Финансовое прогнозирование – это разработка научно обоснованных показателей развития предприятия на перспективу.
|
|
Основные принципы финансового планирования
• принцип единства финансовых планов, базирующийся на применении единых норм, нормативов, единой учетной и финансовой политик
• координации и увязки финансовых планов с планами экономического и социального развития предприятия, отрасли, региона и т. д.
• непрерывности и преемственности планирования, обеспечивающий сочетание текущих финансовых планов с перспективными долгосрочными планами
• гибкости финансовых планов – состоит в способности планов изменяться при возникновении непредвиденных обстоятельств, используя для этого резервные фонды.
• точности финансовых планов – состоит в конкретизации и детализации планов
• рентабельности капиталовложений, – обосновывающий привлечение заемного капитала на длительный срок и увязку его со сроками окупаемости
• платежеспособности – обеспечивающий планирование денежных средств в достаточном объеме для погашения краткосрочных обязательств
Методология финансового планирования базируется на применении экономически обоснованных расчетов, в основу которых положены прогрессивные нормы, разработанные с учетом действующего законодательства, новейших технологий, передового опыта.
|
|
Методы финансового планирования
• метод экстраполяции (расчетно-аналитический) основан на анализе достигнутого уровня финансовых показателей и их корректировки с учетом планируемых изменений на будущий период на основе их динамики; применяется при отсутствии нормативов
• нормативный метод – потребность в финансовых ресурсах и источниках их образования определяется на основе заранее установленных норм и нормативов
• балансовый метод – основан на балансировании доходов и расходов в каждом финансовом плане и обеспечивает увязку потребностей в финансовых ресурсах и их источниках
• метод математического моделирования – заключается в построении математической модели, имитирующей конкретные финансовые отношения и отражающей взаимосвязи между финансовыми показателями и факторами, влияющими на эти показатели. Придавая различные числовые значения факторам, определяют оптимальный вариант финансовых показателей. Метод особенно эффективен при много вариантности расчетов
Виды финансовых планов.
Перспективные финансовые планы, методика их составления
|
|
Финансовый план – плановый документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств на определенный период.
Виды финансовых планов
• в зависимости от периода действия:
- перспективный финансовый план – разрабатывается на срок более года с использованием укрупненных показателей в форме баланса доходов и расходов, бизнес-плана
- текущий финансовый план (годовой) – составляется на 1 год с разбивкой по кварталам в форме баланса доходов и расходов, бюджета, бизнес-плана
- оперативный финансовый план – составляется на срок от одного месяца до одного дня в форме платежного календаря
• в зависимости от формы плана:
- баланс доходов и расходов – включает разделы: «Доходы и поступления средств»; «Расходы и отчисления»; «Взаимоотношения с бюджетом»
- шахматная таблица – как проверочная таблица к балансу доходов и расходов
- бюджет – состоит из разделов: «Доходы»; «Расходы»
- смета (смета доходов; смета затрат; смета доходов и расходов)
- финансовые расчеты к бизнес-плану
• по назначению:
финансовый план: валютный, кредитный, план движения денежных средств, платежный календарь и т. д.
Источниками информации для составления финансового плана предприятия являются утвержденные на планируемый год финансовые задания, бухгалтерская и статистическая отчетность за последние 2-3 года, действующие нормы и нормативы, проекты отпускных цен. При составлении финансовых планов производятся экономические расчеты, в основу которых положены финансовые показатели прошлого года или средние показатели за ряд лет, которые корректируются в соответствии с планируемыми изменениями объема выпуска продукции и ее реализации, цен, затрат и т. д. Предприятия самостоятельно определяют виды и периодичность разрабатываемых финансовых планов. К перспективным финансовым планам предприятия относится бизнес-план, который в развивающейся рыночной экономике выполняет роль стратегического плана.
|
|
Бизнес-план – это план развития предприятия, финансово-экономическая программа его хозяйственной деятельности, обоснование стратегии и тактических мер по эффективному управлению производством, освоению новых видов бизнеса, техническому перевооружению, созданию новых предприятий. Разрабатывается на срок от трех до пяти лет. Основные показатели для первого года в бизнес-плане рассчитываются в помесячной разбивке, для второго года – в поквартальной разбивке, и для последующих лет – в расчете на годовой период.
Функции бизнес-плана
• определение стратегии бизнеса, степени жизнеспособности и будущей устойчивости предприятия, снижение риска предпринимательской деятельности
• конкретизация перспектив бизнеса в виде системы количественных и качественных показателей
• привлечение потенциальных инвесторов и дополнительных кредитных ресурсов
Этапы разработки бизнес-плана
1 этап. Определяются основные цели разработки бизнес-плана: выпускаемая продукция, ее объемы, планируемый доход от ее реализации
2 этап. Планирование маркетинга: рынки сбыта продукции, анализ конкурентов, позиции предприятия на этих рынках
3 этап. Оценка финансового состояния предприятия в настоящем периоде (за последние 3 года) и в будущем периоде с учетом эффективности и окупаемости прогнозируемых вложений
4 этап. Определение различных источников инвестиций и выбор оптимальных вариантов
В зависимости от цели разработки бизнес-плана (для освоения новых видов деятельности, получения кредитных ресурсов, создания совместных предприятий, оказания государственной поддержки и т. д.), бизнес-план может содержать разное количество разделов (от 4-х до 12-и).
Примерная структура бизнес-плана
II. Финансовые разделы
1. Общие сведения о предприятии и его бизнесе
7. Оценка рисков и страхование
2. Оценка рынков сбыта, изучение конкурентов
8. Финансовый план
3. Стратегия маркетинга
9. Стратегия финансирования
4. План производства
5. Организационный план
6. Юридический план
Резюме
Резюме составляется как заключение, в котором содержатся основные выводы по каждому разделу бизнес-плана в краткой и доступной форме для потенциальных инвесторов.
Обязательным в составе бизнес-плана является наличие финансового плана, где обобщены в стоимостном выражении все предыдущие разделы.
Финансовые расчеты в составе бизнес-плана и их характеристика
• прогноз объемов реализации – содержит обоснование прогнозируемой суммы выручки от реализации продукции, основываясь на анализе рынков сбыта, цен, условий продаж, конкурентоспособности продукции; составляется для предприятия
• таблица доходов и затрат – обосновывает доходность бизнеса путем расчета величины чистой прибыли и определения ее доли в выручке от реализации; составляется для инвесторов
• баланс денежных расходов и поступлений – отражает платежеспособность предприятия, синхронизацию денежных поступлений и расходов, движение всех денежных ресурсов предприятия; составляется для предприятия и внешних пользователей
• прогнозный баланс активов и пассивов – составляется для определения ликвидности предприятия; служит источником информации для инвесторов
• график достижения безубыточности (точка безубыточности) – показывает пороговый (критический) объем производства в натуральном выражении; начиная с которого предприятие будет получать прибыль; составляется для предприятия и внешних пользователей информации.
Текущие и оперативные финансовые планы, их характеристика
Основной формой управления финансовыми ресурсами на предприятии являются текущие годовые финансовые планы, которые составляются по направлениям хозяйственной деятельности и отражают движение всех денежных средств предприятия в разрезе кварталов года. Объединяет финансовые результаты планирования по всем видам деятельности предприятия текущий годовой финансовый план в форме баланса денежных доходов и расходов.
Этапы разработки текущего финансового плана
1 этап. Анализ показателей за отчетный период
2 этап. Определяется учетная политика на плановый год
3 этап. Составляются таблицы плановых доходов и расходов
4 этап. Доведение плановых заданий до подразделений
Баланс доходов и расходов предприятия
I раздел: Доходы и поступления средств:
1. Общая прибыль
2. Амортизация
3. Прирост устойчивых пассивов
4. Прочие доходы и поступления
Определяется общий итог доходов и поступлений
II раздел: Расходы и отчисления:
1. Отчисления в резервные фонды, фонды накопления и потребления
2. Прочие расходы и отчисления
Определяются: а) общий итог расходов и отчислений
б) превышение доходов над расходами
III раздел: Взаимоотношения с бюджетом:
1. Ассигнования из бюджета
2. Платежи в бюджет: налог на недвижимость; налог на прибыль; другие налоги
Определяются: а) итог ассигнований из бюджета
б) итог платежей в бюджет
в) превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета
При разработке текущего финансового плана осуществляется множество финансовых расчетов с использованием соответствующих методик, норм и нормативов. Обязательным условием является обеспечение увязки каждого вида вложений с источниками финансирования, для чего в качестве проверки составляется шахматная таблица. Основное назначение шахматной таблицы – определить источники финансирования по каждой статье затрат и распределить доходы, а также сбалансировать доходы и расходы в разрезе отдельных статей и по предприятию в целом. Составление проверочной шахматной таблицы начинается с заполнения итоговых граф по доходам и расходам. По горизонтали отражаются доходы, а по вертикали – расходы. Итог должен совпадать. Финансовый план считается правильно составленным, если величина превышения доходов над расходами равна сумме превышения платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета.
Финансовый план может составляться в виде бюджета. Бюджет – финансовый план, отражающий расходы и поступления средств по текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.
Состоит из двух разделов: доходы и расходы. Отражает финансовые показатели, характеризующие денежные потоки и финансовые результаты на любой момент времени, исходя из прогноза объема продаж, планируемых отпускных цен. Управление финансами осуществляется на основе бюджетирования, т. е. формировании и исполнении бюджетов.
Для ежедневного управления денежными средствами на предприятиях разрабатывают оперативные финансовые планы в виде платежного календаря, который состоит из двух разделов: предстоящие расходы и платежи; предстоящие поступления денежных средств. В платежном календаре денежные расходы и поступления должны быть сбалансированы.
Контрольные вопросы
1. Определите сущность финансового планирования и его задачи?
2. Назовите основные принципы финансового планирования и его отличия от финансового прогнозирования?
3. Какие методы финансового планирования применяются?
4. Какие виды финансовых планов существуют?
5. Назовите основные цели перспективных, текущих и оперативных планов?
6. Назовите источники информации для разработки финансовых планов.
7. Что собой представляет бизнес-план? Какие функции он выполняет?
8. Из каких основных разделов состоит бизнес-план?
9. Какие расчеты составляются к бизнес-плану?
10. Что представляет собой баланс доходов и расходов? Как осуществляется его планирование?
11. Для чего составляется и что включает проверочная шахматная таблица?
12. Что представляет собой бюджетирование? Какие его перспективы?
13. Для чего разрабатывается платежный календарь на предприятии?
2. Домашнее задание:
- составить краткий конспект по пройденному материалу;
- составить кластер по пройденному материалу;
- ответить на контрольные вопросы.
Дата добавления: 2021-12-10; просмотров: 15; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!