Процесс управленческого контроля
В процедуре контроля выделяются три этапа.
· Разработка стандартов и критериев.
· Сопоставление реальных результатов со стандартными.
· Проведение необходимых корректирующих мероприятий.
Установление стандартов
Стандарты - это некоторые образцы, эталоны или модели, принимаемые за исходные для сопоставления с ними результатов деятельности организации. Цели, которые используются в качестве стандартов для контроля, отличают две важные особенности:
· наличие временных рамок (стандарт времени);
· наличие конкретного критерия, по отношению к которому будут измеряться отклонения и производиться корректировки.
Сопоставление реальных результатов со стандартными
На этом этапе процесса контроля определяются масштабы отклонений, измеряется результаты, оценивается и передается информация в систему управления.
Проведение необходимых корректирующих мероприятий
После получения результатов контроля менеджеры могут действовать тремя способами:
· ничего не предпринимать. Если система контроля показывает, что все параметры находятся в рамках допустимых отклонений, то никаких корректирующих мероприятий не требуется;
· устранить отклонение. Смысл корректировки состоит в том, чтобы понять причины отклонений и добиться возвращение процесса деятельности в запланированное русло. Самые простые отклонения (обычно технического характера), которые не затрагивают базовых принципов организации, могут быть устранены чисто техническими мероприятиями. Но существуют взаимосвязанные явления, и тогда недостаточно корректировать только один или группу параметров, необходимо вносить системную корректировку;
|
|
|
· пересмотреть стандарт. Не всегда необходимо сразу корректировать организацию по результату деятельности. Иногда требуется обратить внимание на стандарт. Иногда стандарты могут быть нереалистичными, а иногда их вообще трудно точно установить (как в случае установления плановых показателей реализации на длительный период).
Методы документального контроля
· формальная проверка, сопоставление заполненных реквизитов документов с требованиями к заполнению. Проверяется: наличие исправлений, наличие всех реквизитов, нумерация, наличие подчисток, дописок. М.б. Выявлено: отсутствие реквизитов, наличие сомнительных реквизитов, наличие излишних реквизитов.
· Арифметическая проверка. Пересчет сумм, кот. Указаны в документах. М.б. Выявлено: завышение или занижение итоговых сумм по вертикальным или горизонтальным строкам, последующие дописки штрихов и цифр.
· Логические. Оценка соответствия сущности и формы документа, проверка полномочий должностных лиц. Проводится сличением инфо содержащейся в нескольких документах, возможно выявления хищений, злоупотреблений, а также не действительных с юр. т.зр. Документов.
|
|
|
· Специальная проверка. Привлечение экспертов для оценки почерка лиц составлявших документы.
· Метод прослеживания. Рассмотрение цепочки взаимосвязанных документов на предмет сохранения сущности операции.
· Встречная проверка. Сопоставление разных экземпляров одного и того же документа.
· Сравнительный анализ. Сопоставление одинаковых по форме, но разных по созданию документов.
· Получение подтверждений. Направляется запрос в др. организации для подтверждения существования фактов хоз. Деятельности проверяемой инфо.
Методы фактического контроля
· Метод инвентаризации. Процесс выявления отклонений между инфо фин учета и реальным положением дел. При этом инвентаризация м.б. инициирована внешним налоговым органом.
· Осмотр территории и имущества. Выявляется порядок хранения имущества, наличие условий способствующих нецелевому использованию средств, наличие постороннего имущества, неоприходованного имущества.
|
|
|
· Контрольный замер, обмер, измерение внешних параметров.
· Перевешивание и промеривание
· Анализ качества сырья, материалов и ГП, химический, физический и лабораторный анализ. Выявляются случаи замены более качественного сырья на менее качественное
· Контрольный запуск сырья в производство. Организационная комиссия при которой производят запуск, определяют нормы затрат сырья. Так же для проверки кол-ва сырья необходимого для ГП.
· Контрольная покупка. Контролер осуществляет приобретение имущества с целью установления соблюдения норм торговли и фин дисциплины. После контрольной покупки проверяется кол-во и качество отпущенной продукции.
Дата добавления: 2018-02-18; просмотров: 410; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!