Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.
Концепция планирования выездных налоговых проверок, утвержденная приказом ФНС от 30 мая 2007 г предусматривает проведение налогоплательщиком самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности.
Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, могут являться:1.Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по отрасли (виду экономической деятельности). Налоговая нагрузка = соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота организаций по данным Росстата. Средняя н.н. по России 12.4%. организация отдыха и развлечений – 40,8%, оптовая торговля – 2,2%). 2. Убытки в бух или налоговой отчетности на протяжении нескольких налоговых периодов, 2-х и более календарных лет.3. Значительные суммы налоговых вычетов за период в налог. Отчетности. 4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации. ТРУ 5. Выплата среднемесячной З./п. на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ. 6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять специальные налоговые режимы. 7. Отражение ИП расхода, максимально приближенного к доходу за календарный год. 8. Построение деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками без наличия разумных экономических или иных причин. 9.Непредставление налогоплательщиком пояснений о выявлении несоответствия показателей. 10. Неоднократное снятие и постановка на учет в налоговых органах в связи с изменением места нахождения.11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики. В части налога на прибыль организаций: Отклонение (в сторону уменьшения) рентабельности по данным бух учета от среднеотраслевого показателя на 10% и более. 12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
|
|
|
В Концепции указанны следующие виды: получение необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-однодневок, при реализации недвижимого имущества, при производстве алкогольной и спиртосодержащей продукции, с использованием инвалидов. При оценке вышеуказанных показателей налоговый орган в обязательном порядке анализирует возможность извлечения либо наличие необоснованной налоговой выгоды. Систематическое проведение самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволит налогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые обязательства.
|
|
|
Налоговые органы по г. Москве: его задачи, функции, структура и проблемы развития.
К налоговым органам Москвы относится УФНС (управления ФНС) Это территориальный налоговый орган ФНС. В состав УФНС по г. Москве входят 34 территориальные налоговые инспекции (по административным округам города) и 6 межрайонных налоговых. Структура УФНС по г. Москве: в нее входят 23 (Руководство Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Москве; Общий отдел;Отдел обеспечения деятельности Управления; Финансовый отдел; Хозяйственный отдел; Отдел кадров; Отдел безопасности; Юридический отдел; Отдел информационных технологий; Отдел учета налоговых поступлений; Отдел анализа и прогнозирования налоговых поступлений; Отдел регистрации и учета налогоплательщиков и др). Функции по контролю и надзору за: - соблюдением законодательства о налогах и сборах, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции .- за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции Также осуществляет функции распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание территориальных налоговых органов и реализацию возложенных на них функций. Задачи: - контроль выполнения налогового законодательства и уплаты налогов и сборов, выявление налоговых нарушений. РФ. Во исполнение этих задач выполняет: - государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве ИП, крестьянских (фермерских) хозяйств, - управление задолженностью и взысканиями, - решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней; - в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну. - поддержка судебных исков, - информационное обслуживание налогоплательщиков (в частности предоставление сведений из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН), - выдачу лицензий,- проверку деятельности физ. и юр лиц, - сохранение налоговой тайны, - проф подготовка работников налоговых органов и др. - внедрение информационных систем и других средств автоматизации и компьютеризации. - в соответствии с законодательством Российской Федерации хранение, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности. Имеет право: запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности. -Осуществлять контроль за деятельностью нижестоящих н.о.; -привлекать для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности специалистов. Проблемы развития:1.полный переход на бесконтактный контроль налогоплательщиков, что выгодно как для государства, так и для самих налогоплательщиков Инспекции должны иметь полную информацию о деятельности налогоплательщиков в электронном виде, что позволит производить более эффективную её обработку. И уже после обработки данной информации необходимо принимать решение о целесообразности проведения выездной налоговой проверки. 2.проблема неэффективного сотрудничества одних подразделений и органов с другими. В резул-те - органы принимают ошибочные решения или проделывают несколько раз одну и ту же работу. Поэтому перспективой развития становится дальнейшее повышение эффективности взаимодействия УФНС с другими исполнительными органами гос власти, службами и т.д. В частности, по итогам 2009 года, на сайте УФНС по г. Москве было опубликовано совместное решение УФНС и УФССП об осуществлении конструктивного взаимодействия, направленного на повышение эффективности организации и проведения работы по погашению задолженности в бюджет и гос внебюджетные фонды посредством обращения взыскания на имущество должников.
|
|
|
|
|
|
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 756; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!