Лист 03: доходы от долевого участия
Канашский финансово- экономический колледж филиал
ФГОУ ВПО « Академия бюджета и казначейства
Министерства Финансов Российской Федерации»
ДОКЛАД
На тему: «Налоговая декларация по налогу на прибыль организации»
Выполнил Руководитель
Галкина А.А. Орлова И.И.
Канаш 2011
Комментарий к приказу ФНС России от 15.12.2010 г. № ММВ-7-3/730 "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения"
Налоговая служба решила, что пришла пора сменить форму декларации по налогу на прибыль, и сделала это, приняв Приказом от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730 новую форму декларации и Порядок ее заполнения . Но поправок по сравнению с прежним вариантом оказалось немного.
В состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02. Прочие листы и разделы включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки, или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом, или в его состав входят обособленные подразделения.
|
|
|
Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.
Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В течение отчетного (налогового) года декларация заполняется нарастающим итогом.
В случае отсутствия того или иного показателя в соответствующей строке декларации ставится прочерк, кроме случаев, прямо определенных в декларации. Декларация заполняется печатным способом, чернильной или шариковой ручкой черного или синего цвета. Заполнение карандашом не разрешается. В декларации не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний (кроме предусмотренных формой декларации), также в ней не должно быть текста или цифры, которые невозможно прочитать из-за повреждения листов, их потертости, запивания чернилами или другой жидкостью.
|
|
|
Данные, приведенные в декларации, должны подтверждаться первичными документами учета и соответствовать налоговому учету (отчетности). Достоверность данных подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера и заверяется печатью предприятия.
Лист 02: «Расчет налога на прибыль»
В листе 02 часть показателей, которые составляют налоговую базу текущего периода (строка 100) и налоговую базу, принимаемую для исчисления текущего налога на прибыль (строка 120), переместилась из строки 120 в строку 100.
Помимо этого в самом конце листа 02 налоговой декларации добавлено несколько новых строк - 320, 330 и 340, предназначенных для исчисления сумм ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода. Новые строки заполняются в декларации за девять месяцев и используются для расчета ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода, а также за одиннадцать месяцев теми организациями, которые уплачивают авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога
|
|
|
Приложение N 1 к листу 02 «Доходы»
Состав выручки от реализации (строка 010 Приложения N 1) остался прежним.
Изменения, внесенные в Приложение N 1, коснулись выручки от реализации ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг (строки 021 - 022) и внереализационных доходов (строка 040). До внесения изменений по строке 021 следовало отражать сумму отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, от минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг. Теперь трактовка строки совпадает с содержанием п. 5 ст. 280 НК РФ, где отражены особенности определения фактической цены и отклонений при реализации ценных бумаг: учитывается не только сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг, но и отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.
|
|
|
Приложение N 2 к листу 02
Приложение N 2 к листу 02 увеличилось на одну страничку за счет следующих изменений:
1) Строка 071 под названием "Сумма отклонений (ценных бумаг) от максимальной цены" дополнила строку 070, которую заполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг и где отражаются расходы, связанные с приобретением и реализацией реализованных (выбывших) ценных бумаг. По новой строке будет отражаться сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, от цены сделок. Подробно эта тема рассмотрена ниже, в разделе, касающемся листа 05 декларации.
2) Добавлена строка под номером 206. Она также касается только профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность, включая банки. В этой строке теперь будет отражаться сумма убытка, полученного по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке
В Приложении N 4 к листу 02 производится расчет суммы убытка или части убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающих налоговую базу текущего налогового периода. Итоговая сумма налоговой базы отражается по строке 140. Ранее она определялась как сумма показателей по строке 100 основного листа по расчету налога на прибыль (N 02), строке 100 листа 05 и строке 530 листа 06, учитываемых в части, не использованной на погашение убытка. С 2010 г. в налоговой базе по этому Приложению больше не будут учитываться результаты по операциям с ценными бумагами (лист 05) и операциям негосударственных пенсионных фондов (лист 06)
Приложение N 5 к листу 02
Как известно, филиалы и (или) обособленные подразделения, на которые возложены обязанности по уплате налога на прибыль, уплачивают налог на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации по месту своего нахождения.
Основанием являются сведения о сумме авансовых платежей и налога на прибыль в эти бюджеты (ст. 19 НК РФ), которые раскрываются в Приложении N 5 к листу 02: сначала в листе 02 налоговой декларации рассчитывается налоговая база в целом по организации; потом сумма из строки 120 листа 02 декларации отражается в строке 030 Приложения N 5 к листу 02, которое предназначено для распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения. В новом Порядке законодатель уточняет: в случае если показатель по строке 120 листа 02 равен нулю, то, соответственно, по строкам 030 и 050 Приложения N 5 к листу 02 также указывается ноль ("0").
Лист 03: доходы от долевого участия
Изменился расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемых налоговым агентом (источником выплаты доходов): строки 050 - 053 и 060, которые являлись составными частями строки 040, где отражались суммы дивидендов, подлежащих распределению российским акционерам (российским организациям и физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации), поменяли свою нумерацию. Теперь та же информация отражается в строках 041 - 044.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 298; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!