Мониторинг финансового отчета формы 2 отчет о прибылях и убытках
3.1 Общая оценка финансового отчета формы 2
По данным таблицы горизонтального анализа Приложения Л (финансового отчёта формы 2) можно сделать следующие выводы и заключения:
Выручка от реализации - это показатель, характеризующий конечный результат производственной деятельности предприятия. Она определяется как произведение средней цены на количество проданных единиц.
Изменение выручки по отношению к базовому периоду составила 701472 тыс.руб; чему соответствует темп прироста 170,83%; данная тенденция рассматривается положительно, наглядность рассматриваемого критерия продемонстрирована на рис. 3.1.
Рисунок 3.1 – Динамика изменения основного дохода от реализации
Себестоимость продаж - один из ключевых показателей в бухгалтерской отчетности (Отчете о прибылях и убытках), идущий сразу после Выручки. Выручка за минусом Себестоимости продаж – это Валовая прибыль (убыток).
Себестоимость продаж в 2013 году снизилась на -681305 тыс.руб., чему соответствует темп прироста 172,56%. Детальное представление о затратах по основному виду деятельности дает показатель затраты на 1 руб. дохода:
по итогам 2012 года = 394828/410621 = 0,96
по итогам 2013 года = 1076133/1112093 = 0,97
Рис. 3.2 Динамика изменения себестоимости продаж
Валовая прибыль – разница между выручкой и себестоимости реализованной продукции или услуг. Следует иметь в виду, что валовая прибыль отличается от операционной прибыли (прибыль до уплаты налогов, пеней и штрафов, процентов по кредитам).
|
|
|
По итогу 2013 года валовая прибыль (убыток) прирастила 20167 тыс.руб; чему соответствует темп прироста 127,70%; увеличение валовой прибыли рассматривается положительной тенденцией деятельности ОАО РЖД «Развитие вокзалов», наглядность изучаемого критерия представлена на рис. 3.3.
Рис. 3.3 Динамика изменения валовой прибыли
Исходя из наличия составляющих финансового отчета формы 2 можно сделать заключение, что в учетной политике организации предусматривается метод калькулирования себестоимости грузоперевозок «методом неполной себестоимости», исходя их этого в отчете выделены управленческие расходы, что дает возможность оценки безубыточности.
По итогам 2013 года управленческие расходы увеличились на +105697 тыс.руб., темп прироста равен + 118,35%, что является отрицательной тенденцией в деятельности и свидетельствует об росте необоснованных управленческих расходов.
Рис. 3.4динамика изменения управленческих расходов
Прибыль (убыток) от продаж – это валовая прибыль, уменьшенная на сумму коммерческих и управленческих расходов. Тем самым прибыль от продаж есть показатель эффективности основной деятельности предприятия, т.е. деятельности, связанной с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
|
|
|
По итогу в 2013 года в деятельности ОАО РЖД «Развитие вокзалов» выявлена негативна динамика производственно-хозяйственной деятельности, ввиду того, что результатом основной деятельности является наличие убытка.
Убыток от продаж по итогам 2013 года вырос на составило -85530 тыс.руб., темп прироста 116,34%;
Рис 3.5 Динамика изменения прибыли (убытка) от продаж
Доходы от участия – это поступления от долевого участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам), а также прибыль от совместной деятельности.
По итогам 2013 года доходы от участия в других организациях составили -43222, что ниже базового значения 2012 года на -43222 тыс.руб., чему соответствует темп прироста -49,62%;
Рис 3.6 Динамика изменения доходов от участия других организаций
Проценты к получению включают в себя суммы причитающихся в соответствии с договорами к получению (уплате) дивидендов (процентов) по облигациям и депозитам.
По данным финансового отчета формы 2 выявлена динамика изменения в сторону снижения на -1811 тыс.руб., (-17,33%).
|
|
|
рис 3.7 динамика изменения процентов к получению
Проценты к уплате включают в себя:
- проценты, уплачиваемые по всем видам заемных обязательств организации (в том числе по товарным и коммерческим кредитам, облигационным и вексельным займам), помимо той их части, которая в соответствии с правилами бухгалтерского учета включается в стоимость инвестиционного актива либо использована для предварительной оплаты материально-производственных запасов, иных ценностей, работ, услуг;
- дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям, помимо той его части, которая включена в состав расходов будущих периодов в соответствии с учетной политикой организации.
по итогу 2013 года проценты к уплате составили -60187 тыс.руб., темп прироста 623,05%;
Рис 3.8 Динамика изменения процентов к уплате
Прочие доходы – учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.
По итогу 2013 года прочие доходы изменились на 518514 тыс.руб., темп прироста 5743,40%;
Рис 3.9 Динамика изменения прочих доходов
Прочие расходы - это затраты, косвенно связанные с производством продукции, работ, услуг, не входящие в себестоимость продукции. К прочим расходам относятся: налоги, различные сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, плата за аренду.
|
|
|
по итогу 2013 году прочие расходы составили -318367 тыс.руб., чему соответствует темп прироста 5266,62;
Рис 3.10 динамика изменения прочих расходов
в 2013 году прибыль (убыток) до налогообложения возросла на 9397тыс, руб., (54,14%);
Рис 3.11Динамика изменения прибыли (убытков) до налогообложения
в 2013 году постоянные налоговые обязательства (активы) снизились на -14879 тыс.руб., чему соответствует темп прироста (91,49%)
Рис 3.12 динамика изменения постоянных налоговых обязательств
по итогу 2013 года изменение отложенных активов сосотавило -16747 тыс.руб., темп прироста -130,11;
Рис 3.13 Динамика изменения отложенных активов
по итогу 2013 прочие снизились на -29 тыс.руб., (161,11%);
Рис 3.14 динамика изменения прочих
Чистая прибыль (убыток) в 2013 снизилась на -73739 тыс.руб., чему соответствует темп прироста -24,49 %;
Рис 3.15 Динамика изменения чистой прибыли
По итогу 2013 года совокупный финансовый результат периода снизился на -73739 тыс.руб., (-24,49%).
Рис 3.16 Динамика изменения совокупных финансовых результатов
В ходе вертикального анализа (см. Приложение М) исследуется структура финансового отчета: по итогам 2012 и 2013 года выявлены следующие структурные сдвиги:
изменение структуры себестоимости продаж составило -0,01пункта, удельный вес данного показателя -0,97%;
структурное изменение валовой прибыли (убытка) изменилось на -0,01 пункта, удельный вес отчетного показателя 0,03%;
по данным показателям управленческие расходы изменились на 0,04., чему соответствует удельный вес -0,18%;
прибыль (убыток) от продаж изменились на 0,04 пункта, удельный вес данного показателя -0,14%;
структурное изменение доходы от участия в других организациях составило на -0,17 пункта, чему соответствует удельный вес 0,04%;
по данным таблицы проценты к получению составили -0,02 пункта, удельный вес составил 0,01%;
проценты к уплате составили -0,04 пункта, чему соответствует удельный вес -0,06%;
структурное изменение прочих доходов составили 0,45 пункта, удельный вес 0,47%;
прочие расходы составили -0,28 пункта, удельный вес данного показателя составляет -0,29%;
по данным таблицы прибыль (убыток) до налогообложения составило -0,02 пункта, удельный вес 0,02%;
постоянные налоговые обязательства (активы) составили -0,03 пункта, удельный вес данного показателя -0,004%;
структурное изменение чистой прибыли (убыток) составило -0,05 пункта, чему соответствует удельный вес 0,02%;
совокупный финансовый результат периода снизился -0,05 пункта, удельный вес данного показателя составил 0,02%.
Рис. 3.17
3.2 Анализ показателей рентабельности
Рентабельность, доходность – показатель эффективности использования факторов производства (является наиболее значенным показателем) и рассчитывается по формуле
Исходя из используемых факторов выделяются 8 основных показателей:
1. Рентабельность активов 
2. Рентабельность основного капитала 
3. Рентабельность оборотного капитала 
4. Рентабельность собственного капитала 
5. Рентабельность заемного капитала 
6. Рентабельность продаж 
7. Рентабельность основной деятельности 
8. Рентабельность финансовой хозяйственной деятельности 
Расчетные значения показателей рентабельности систематизированы в таблице 3.1
| Показатели | 2012 | 2013 | абсолютные изменения | темп прироста | |
| R активов | 0,02 | 0,03 | 0,01 | 50 | |
| R основного капитала | 12,66 | 0,10 | -12,56 | -99,21 | |
| R оборотного капитала | 0,02 | 0,04 | 0,02 | 100 | |
| R собственного капитала | 0,09 | 0,06 | -0,03 | -33,33 | |
| R заемного капитала | 0,02 | 0,06 | 0,04 | 200 | |
| R продаж | -0,18 | -0,14 | 0,04 | -22,22 | |
| R основной деятельности | 0,19 | 0,15 | -0,04 | -21,05 | |
| R финансово-хозяйственной деят. | -0,06 | -0,02 | 0,04 | -66,67 | |
Показатель рентабельности актива характеризует использовать активы. ПО расчетным данным таблицы 3.1 видно, что показатель имеет тенденцию увеличения в отчетном году на 0, 01., темп прироста 50%
Показатель рентабельности основного капитала по расчетным данным таблицы 3.1 показывает, что показатель имеет тенденцию снижения в отчетном году на -12,56.
По расчетным данным таблицы 3.1 оборотный капитал имеет тенденцию увеличения в отчетном году на 0, 02., темп прироста составил 100%.
Показатель рентабельности собственного капитала характеризует эффективность использования не всего капитала организации. По расчетным данным таблицы 3.1видно, что показатель имеет тенденцию снижения в отчетном году на -0,03
Показатель рентабельности заемного капитала характеризует эффективность использования организацией ее заемного капитала, по расчетным данным видно, что показатель имеет тенденцию прироста на 0,04., чему соответствует темп прироста 200%.
Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности организации – реализацию основной продукции, а также позволит оценить долю себестоимости в продажах. ПО расчетным данным таблицы 3.1 видно, что показатель имеет тенденцию увеличения в отчетном году на 0,04.
Показатель рентабельности основной деятельности характеризует эффективность основной деятельности организации, сколько прибыли от реализации имеет предприятие с рубля продаж. По расчетным данным таблицы 3.1 видно, что показатель имеет тенденцию снижения в отчетном году на – 0,04., темп прироста -21,05.
Показатель рентабельности финансово-хозяйственной деятельности характеризует эффективность деятельности предприятия. По расчетным данным таблицы 3.1 видно, что показатель имеет тенденцию увеличения на 0,04.
В 2013 году основной капитал составил -12,56., темп составил -99,21%;
По итогу 2013 года оборотный капитал увеличился 0,02., чему соответствует темп прироста 100%;
заемный капитал 2013 году снизился на -0,03.,темп прироста -33,33%;
по итогам 2013 года заемный капитал прирастил 0,04.(200%);
в 2013 году рентабельность продаж составила 0.04., темп прироста составил -22,22%;
по итогу 2013 года рентабельность основной деятельности уменьшилась на -0.04.,темп прироста равен -21,05%;
финансово хозяйственная деятельность в 2013 году составили 0.04., чему равен темп прироста -66,67%;.
3.3 Расчет и анализ эффекта финансового рычага.
Анализ финансовой устойчивости основной производственно-хозяйственной деятельности
Оценка эффективности расспределения прибыли на накопление, и потребление производятся с помощью полного изменения эффекта финансового раычага.
Эффект финансового рычага показывает влияние финансовых издержек, связанных с в заимствование капитала на величину чистой прибыли.
В случае если он является величиной положительной, то увеличивается рентабельность собственного капитала.
Таблица расчет и анализа эффекта финансового рычага представлены в таблице 3.2
| Показатели | 2012 | 2013 | абсолютные изменения | темп прироста | |
| Собственный капитал | 330118 | 358655 | 28537 | 8,64 | |
| Заемный капитал | 3290 | 225759 | 222469 | 6761,98 | |
| Сумма активов | 333408 | 584414 | 251006 | 75,28 | |
| Прибыль до уплаты % | -73519 | -159049 | -85530 | 116,34 | |
| Рентабельность | -0,22 | -0,27 | -0,49 | 222,73 | |
| прибыль до налогообложения | 17358 | 26755 | 9397 | 54,14 | |
| эффект финансового рычага | 0,05 | 0,05 | 0 | 0 | |
| Рентабельность собственных средств | 0,27 | 0,32 | 0,05 | 18,52 | |
По результатам таблицы 3.2 можно сделать следующие аналитическое заключение:
По итогу 2013 года собственный капитал прирастил 28537 тыс.руб., чему соответствует темп прироста 8,64%;
Заемный капитал увеличился на 222469 тыс.руб., темп прироста составил 6761,98%;
В 2013 году сумма активов составило 251006 тыс. руб., (75,28%);
Прибыль до уплаты % снизилась на -85530тыс.руб., темп прироста 116,34%;
В 2013 рентабельность составляет -0,49 тыс.руб., темп прироста составляет 222,73%;
По итогу 2013 года прибыль до налогообложения прирастила на 9397 тыс. руб., чему соответствует темп прироста 54,14%;
В 2013 эффект финансового рычага составил 0 тыс., руб., (0%);
Рентабельность собственных средств в 2013 году составляет 0,05 тыс.руб., темп прироста 18,52%.
Финансовая устойчивость основной производственно-хозяйственной деятельности
Заключается в определении минимально допустимого объема производства и реализации.
Таблица расчёт и анализа эффекта финансового рычага представлена в приложении П
На основании данных таблицы можно сделать следующие заключение: расчётное значение порога рентабельности по итогам 2012 года составило -45531,6 тыс. руб., что составляет -11,09 % от общей суммы дохода от основного вида деятельности;
По итогам 2013 года изменение порогового значения составило -53575,2 тыс. руб., темп прироста 177,666%, что рассматривается негативная тенденция производственно-хозяйственной деятельности, способствующая отрицательному приращению суммы, прибыли от основного вида деятельности.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 365; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!