Преподаватель: Почечуева М.С.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ
Тема: Учет кредитов и займов
Цели и задачи: Закрепление практических навыков по оценке кредитоспособности физических и юридических лиц
Содержание работы
Задание 1. Решение задач.
Платежеспособность Заемщика - предпринимателя может быть рассчитана двумя способами на основании данных налоговой декларации за последние шесть месяцев на основании книги доходов и расходов, также за последние шесть месяцев. На примере предпринимателя Ивановой Н.Н. проведем расчеты исходя из налоговой декларации. Выведем таблицу по данным налогоплательщика.
Таблица 2.Доходы, полученные предпринимателем за 6 месяцев 20__ года
| Почтовый адрес арендуемого помещения | Апрель 04.20__ | Май 05.20__ | Июнь 16.20__ | Июль 07.20__ | Август 08.20__ | Сентябрь 09.20__ |
| ул. Октябрьская, 5 | 11693 | 11693 | 11693 | 11693 | 11693 | 11693 |
| ул. Батакская, 10 | 12338 | 12338 | 12338 | 12338 | 12338 | 12338 |
| ул. Калинина, 20 | 1008 | 1008 | 1008 | 1008 | 1008 | 1008 |
Суммируя все перечисленные доходы получаем среднемесячный доход 25039 руб., но учитывая тот факт, что заемщик находится в предпенсионном возрасте прибавляем минимальный размер пенсии, равный 1896,26 руб.
Таким образом, доход = 25039 руб.+1896,26 руб.=26935,26 руб.
Для расчета платежеспособности необходим среднемесячный доход за шесть месяцев за вычетом всех обязательных платежей, т.е. в нашем случае уплаченных налогов.
|
|
|
Так как налоговым периодом для расчета единого налога на вмененный доход (ЕНВД) признается квартал, а в соответствии с «Правилами кредитования физических лиц» №229-3-р для расчета размера кредита необходимы сведения о величине среднемесячного дохода за последние шесть месяцев. То расчет чистого дохода индивидуального предпринимателя необходимо производить по 2-м налоговым декларациям, представленным за 2 последних налоговых периода (либо за 1 и 2 квартал, либо за 2 и 3 квартал и т.д.).
За полгода единый налог на вмененный доход по данным налогоплательщика составит 19765 руб. (за 1 квартал 12619руб. + за 2 квартал 7146 руб.), а среднемесячный платежи будут равны 3294,16 руб. (19765/6).
Следовательно, Дч = 26935,26 - 3294,16 руб. = 23641,10
Значит, Р = 23641,10 * 0,5 * 24 (мес.) = 271693,20
Расчет платежеспособности поручителей производится аналогично.
Поручитель 1. Петров Б.М. Р = 31372,00 * 0,5 * 24 (мес.) = 376464,00
Поручитель 2. Сидоров В.И. Р = 7182,44 * 0,5 * 24 (мес.) = 86189,28.
Для более полного представления все данные объединяются в таблицу.
Таблица 3.Платежеспособность Ивановой, Петрова, Сидорова
| Среднемесячный доход | Срок кредита | Коэффициент | Платежная способность | ||
| ЗЗ. | Иванова Н.Н. | 23641,10 | 24 | 0,5 | 271693,20 |
| ПП 1. | Петров Б.М. | 30372,00 | 24 | 0,5 | 376464,00 |
| ПП 2. | Сидоров В.И. | 7182,44 | 24 | 0,5 | 86189,28 |
Максимальный размер кредита на основе платежеспособности заемщика рассчитывается следующим образом:
|
|
|
Sp = 271693,20 / 1 + (((24+2)*19) / (2*12*100)) = 228313,61.
Максимальный размер кредита по совокупности обеспечения
So = 462773,28 / 1+((24+1)*19) / 2*12*100 = 388885,1.
Таким образом, Иванова Н.Н. может взять кредит, не превышающий 228313,61 руб. Теперь попробуем наглядно рассчитать платежеспособность предпринимателя Ивановой Н.Н. Среднемесячный доход будет равен:
Дч = 2306114,40 - 1555236,47 = 750877,53 (прибыль равна выручка минус расходы)
Прибавив пенсию получим 752773,79. Таким образом, Р = 752773,79 * 0,7 * 24 = 12646599,67. Sp = 12646599,67 / 1 + ((24+1)*19)/2*12*100 = 15049453,61.
Таким образом, Практика их массового применения в российских условиях может привести к резкому росту невозвратов кредитов.
Положительный опыт их успешного использования в экономически развитых странах был сформирован совершенно в иной экономической среде.
Задание 2. Решение задач
Сбербанк России разработал и применяет методику определения кредитоспособности заемщика-юридического лица на основе количественной оценки финансового состояния и качественного анализа рисков (см. Прил. 3). Состояние заемщика оценивается с учетом тенденций в изменение финансового состояния и факторов, влияющих на такие изменения. С этой целью анализируются динамика оценочных показателей, структура статей баланса, качество активов, основные направления финансово-хозяйственной политики заемщика. При расчете показателей (коэффициентов) применяется принцип осторожности, т.е. пересчет статей актива баланса в сторону уменьшения на основе экспертной оценки. Для оценки финансового состояния заемщика использую три группы оценочных показателей:
|
|
|
коэффициенты ликвидности (К1 К2, К3);
коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4);
показатель оборачиваемости и рентабельности (К5).
Согласно Регламенту Сбербанка России основными оценочными показателями являются коэффициенты К1, К2, К3, К4, К5, а остальные показатели (оборачиваемости и рентабельности) необходимы для общей характеристики и рассматриваются как дополнительные к первым пяти коэффициентам. По результатам анализа пяти коэффициентов заемщику присваивается категория по каждому из этих показателей на базе сравнения полученных значений с установленными (достаточными). Далее определяется сумма баллов по этим показателям в соответствии с весами. Разбивка показателей на категории в зависимости от их фактических значений представлена в Табл. 2. Следующий шаг - расчет общей суммы баллов (S) с учетом коэффициентов значимости каждого показателя, имеющих следующие значения: К1 = 0,11; К2 = 0,05; К3 = 0,42; К4 = 0,21; К5 = 0,21. Значение S наряду с другими факторами используется для определения рейтинга заемщика.
|
|
|
Для остальных показателей третьей группы (оборачиваемость рентабельность) не устанавливаются оптимальные или критические значения ввиду большой зависимости этих значений от специфики хозяйствующего субъекта, его отраслевой принадлежности и других конкретных условий. Осуществляется сравнительный анализ этих показателей и оценивается их динамика.
Таблица 2
Категории показателей оценки кредитоспособности заемщика в соответствии с методикой Сбербанка России
| Коэффициент | Первая категория | Вторая категория | Третья категория | |
| К1 | 0,2 и выше | 0,15-0,2 | Менее 0,15 | |
| К2 | 0,8 и выше | 0,5-0,8 | Менее 0,5 | |
| К3 | 2,0 и выше | 1,0-0,2 | Менее 1,0 | |
| К4 кроме торговли | 1,0 и выше | 0,7-1,0 | Менее 0,7 | |
| К4 для торговли | 0,6 и выше | 0,4-0,6 | Менее 0,4 | |
| К5 | 0,15 и выше | Менее 0,15 | Нерентабельные | |
Качественный анализ базируется на использовании информации, которая не может быть выражена в количественных показателях. Для сведения такого анализа применяются сведения, представленные заемщиком, подразделением безопасности, и информация базы данных. На этом этапе оцениваются риски отраслевые, акционерные, регулирования деятельности хозяйствующего субъекта, производственные и управленческие.
Заключительным этапом оценки кредитоспособности является деление рейтинга заемщика, или класса. Устанавливаются три класса заемщиков: первоклассные, кредитование которых не вызывает сомнений; второклассные - кредитование требует взвешенного подхода; третьеклассные - кредитование связано с повышенным риском. Рейтинг определяется на основе суммы баллов по пяти основы показателям, оценки остальных показателей третьей группы и качественного анализа рисков. Сумма баллов (S) влияет на рейтинг заемщика следующим образом: S = 1 или 1,05 - заемщик может быть отнесен к первому классу кредитоспособности; 1,05<S< 2,42 соответствует второму классу; S>=2,42 соответствует третьему классу. Далее определенный таким образом предварительный рейтинг корректируя с учетом других показателей третьей группы и качественной оценки заемщика. При отрицательном влиянии этих факторов рейтинг может быть снижен на один класс.
Рассмотрим на примере процедуру анализа кредитоспособности юридического лица в Сбербанке России.
Сведения о заемщике:
1) Наименование: ООО «Продукт-Сервис»;
2) Сфера деятельности: розничная и комиссионная торговля продуктами питания, сопутствующими товарами, бытовой химией.
Условия кредитования, испрашиваемые заемщиком:
1) Общая сумма кредитования: 10 000 000 руб.;
2) Срок действия кредита: 18 месяцев;
3) Процентная ставка: 12,5% годовых;
4) Цель: пополнение оборотных средств;
5) Обеспечение: залог оборудования, принадлежащего ООО «Капитал», поручительство юридического лица ООО «Капитал».
Используя методику Сбербанка РФ, оценим кредитоспособность заемщика и возможность выдачи ссуды.
Компания имеет все необходимые лицензии и сертификаты производителей продукции, лицензию на торговлю ликероводочной продукцией. Компания характеризуется широкой географией поставщиков, крепкими хозяйственными связями с производителями, что позволяет заключать более выгодные контракты. В магазинах установлено современное оборудование, ассортимент товаров широкий.
Ближайшей целью развития предусматривается максимальное расширение ассортимента предлагаемых товаров, увеличение объема закупок у поставщиков с целью получения скидок и увеличения объема реализации.
Структура товарного ассортимента представлена на Рис. 2.
Доля предприятия на рынке г. Камышина составляет 30%.
Основные поставщики: ООО "Бизнес Продакшн", ООО "Пилот", ОАО "Мясокомбинат Камышинский", ИП Соловьева Л.М., МУП "Хлебокомбинат Камышинский", ООО компания "Ваш продукт", ООО "Сервис Продукт", ООО Торговый Дом "Вахус", ООО Торговый Дом "Горная поляна", ОАО "Экспериментально-консервный завод "Лебедянский", ООО "Птицефабрика Камышинская", ООО Торговый Дом "Регион-Трейд", ОАО "Хлебокомбинат - Волжский", ЗАО "Камышинский рыбозавод".
Рис. 2. Структура товарного ассортимента ООО «Продукт-сервис», 2007г., %
Основные покупатели: с момента образования компании основными покупателями является население города Камышина, а также население Камышинского района
Основными конкурентами являются: ООО «Бизнес Фудс», ООО «Тандер», сеть магазинов «Пятерочка». Основным конкурентным преимуществом ООО "Продукт-Сервис" является - достаточно развитая сеть в городе Камышине, при основном таком же ассортименте товаров, как и у конкурентов.
Произведем анализ баланса по состоянию на 01.10.2016, на 01.01.2017, на 01.04.2017, на 01.07.2017, на 01.10.2017, отчета о прибылях и убытках на эти же даты, предоставленные клиентом (см. Прил. 4 и 5). Определим кредитный рейтинг и класс кредитоспособности заемщика в соответствии с показателями: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточным коэффициентом покрытия, общим коэффициентом покрытия, коэффициентом соотношения собственных и заемных средств, оборачиваемости дебиторской задолженности, оборачиваемости кредиторской задолженности, оборачиваемости запасов, рентабельности (продукции) продаж.
По состоянию на 01.10.2017 г. валюта баланса составляет 109 629 тыс. руб., за анализируемый период (с 1.10.2016г.) валюта баланса увеличилась на 46 298 тыс. руб. или на 73,1%. Увеличение валюты баланса произошло за счет увеличения величины запасов, краткосрочных финансовых вложений, величины денежных средств (при уменьшении величины основных средств, НДС, краткосрочной дебиторской задолженности) по активу баланса и увеличения капиталов и резервов, кредитов, краткосрочной кредиторской задолженности (при уменьшении величины краткосрочных займов) по пассиву баланса.
Основные показатели актива баланса:
На 01.10.2017 г. актив баланса имеет следующую структуру: внеоборотные активы составляют 14,15% валюты баланса (нематериальные активы - 0,01%, основные средства - 14,14%), оборотные активы - 85,84% валюты баланса (запасы - 36,50%, НДС по приобретенным ценностям - 0,004%, краткосрочная дебиторская задолженность-29,16%, краткосрочные финансовые вложения- 18,4%, денежные средства- 1,6%).
По состоянию на 01.10.2017 г. внеоборотные активы составили 15 513 тыс. руб., в том числе:
- нематериальные активы - 15 тыс. руб. (0,01% валюты баланса) и представлены программным обеспечением (1с: Предприятие и др.);
- основные средства - 15 498 тыс. руб.
За период с 01.10.201 г. по 01.10.201 г. размер внеоборотных активов увеличился на 602 тыс. руб. (на 4,04%)
Оборотные активы на 01.10.201 г. составили 94 116 тыс. руб., в том числе:
- запасы - 40 018 тыс. руб. или 36,50% валюты баланса (сырье и материалы - 1 027 тыс. руб. или 0,93% валюты баланса, готовая продукция и товары для перепродажи -- 37 468 тыс. руб. или 34,18% валюты баланса);
- НДС - 5 тыс.руб. (0,004% валюты баланса);
- краткосрочная дебиторская задолженность - 31 974 тыс. руб. или 29,16% валюты баланса;
- краткосрочные финансовые вложения - 20 263 тыс. руб. или 18,4% валюты баланса;
- денежные средства - 1 856 тыс. руб. или 1,6% валюты баланса.
За период с 01.10.201 г. по 01.10.201 г. величина запасов увеличилась на 23 867 тыс. руб. или в 2,4 раза, денежных средств - на 1 181 тыс. руб. или в 2,7 раза, размер краткосрочной дебиторской задолженности увеличился на 4 397 тыс. руб. или на 15,9%, краткосрочных финансовых вложений увеличилась на 17 670 тыс. руб.
Основные показатели пассива баланса:
Капитал и резервы предприятия на 01.10.201г. составляют 19 375 тыс.руб. (17.7% валюты баланса), в том числе:
- уставный капитал - 55 151 тыс.руб. (50.3% валюты баланса);
- нераспределенная прибыль отчетного года - 4 224 тыс. руб. (3,8% валюты баланса).
По сравнению с 01.10.201 г. размер капитала и резервов увеличился на 296 тыс. руб. (на 1,6%) за счет увеличения уставного капитала и нераспределенной прибыли.
Краткосрочные обязательства предприятия на 01.10.2017г. составляют 90 254 тыс. руб. (82,33% валюты баланса), в том числе:
краткосрочные кредиты - 41 700 тыс. руб. (38,17% валюты баланса);
- краткосрочные займы - 1 059 тыс. руб. (0,96% валюты баланса);
- краткосрочная кредиторская задолженность -- 46 385 тыс. руб. (42,31% валюты баланса), и том числе: поставщики и подрядчики - 19 311 тыс. руб. (17,6% валюты баланса); прочие кредиторы - 25 596 тыс. руб. (23,3% валюты баланса).
Вся кредиторская задолженность носит текущий характер. Оборачиваемость кредиторской задолженности на 01.10.2017года составляет 104 день.
За период с 01.10.2006 г. по 01.10.2017 г. краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась в 5,5 раз.
Анализ результатов деятельности:
Выручка от реализации продукции на 01.10.2017 г. составила 155 700 тыс. руб., что на 32 761 тыс. руб. выше выручки на 01.10.2016 года. Увеличение выручки от реализации связано с увеличением объемов продаж предприятия.
Себестоимость продукции на 01.10.2017 г. составила 125 533 тыс. руб. и увеличилась за данный период на 27 294 тыс. руб.
Итогом работы предприятия за 9 месяцев 2017 года стала чистая прибыль в размере 162 тыс. руб., что на 196 тыс. руб. ниже величины чистой прибыли на 01.10.2016 г. Коммерческие и управленческие расходы на 01.10.2007 г. - 29 272 тыс. руб. Операционные расходы на 01.10.2017 г.- 4 401 тыс. руб. Операционные доходы на 01.10.2017 г. - 3 689 тыс. руб. Внереализационные доходы на 01.10.2017 г. - 466 тыс.руб.
Контрольные вопросы
1.Основные методы оценки кредитоспособности.
2.Кредитная история заемщика.
3.Способы оценки кредитоспособности физических лиц.
Преподаватель: Почечуева М.С.
Дата добавления: 2021-04-05; просмотров: 103; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!