Типовые корреспонденции счетов по учету Запасов
В бухгалтерском у чете используются следующие типовые записи по отражению операций с Запасами:
| № п/п | Содержание записей | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Поступление Запасов: - на стоимость фактически поступивших запасов согласно накладным и акцептованным расчетным документам поставщиков | 201-206,208 | 671 |
| - на сумму НДС (на основании счета-фактуры) | 331 | 671 | |
| - на сумму недостачи запасов в пути в пределах норм естественной убыли | 201-206,208 | 671 | |
| - оплата предъявленного счета | 671 | 441, 431, 451 | |
| 2 | Сумма недостачи сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества и потери от порчи, обнаруженные при приемке на склад поступивших, ранее оплаченных или акцептованных материальных ценностей: - если она признана поставщиком и имеется уверенность в ее погашении | 334/04 | 671 |
| - погашение этой задолженности | 441 | 334/04 | |
| - если она признана поставщиком, но нет уверенности в ее погашении) | 845/08 | 671 | |
| - в случае погашения этой задолженности в течение отчетного года ранее произведенная в учете запись сторнируется | 845/08, сторно | 671, сторно | |
| - одновременно в учете отражается сумма, взысканная с поставщика | 441 | 671 | |
| - в случае погашения этой задолженности в последующие годы | 441 | 727/19 | |
| 3 | При обнаружении в счетах поставщиков несоответствия цен и арифметических ошибок: - на сумму обнаруженных несоответствий цен и арифметических ошибок по запасам, ранее оплаченным или акцептованным | 334/04 | 671 |
| - погашение этой задолженности | 441 | 334/04 | |
| - в случае отказа поставщика от погашения этой задолженности и невозможности взыскания | 845/08 | 334/04 | |
| 4 | Оприходование запасов, поступивших без расчетных документов поставщиков (неотфактурованные поставки): - на стоимость по учетным ценам | 201-206, 208 | 671 |
| - сторнирование ранее произведенных записей по учетным ценам (по получении счетов-фактур или в начале следующего месяца) | 201-206, 208, сторно | 671, сторно | |
| - одновременно на стоимость поступивших материальных ценностей по ценам согласно акцептованным счетам-фактурам поставщика | 201-206, 208 | 671 | |
| - на сумму НДС (на основании счета-фактуры) | 331 | 671 | |
| - оплата предъявленного счета поставщика | 671 | 441 | |
| 5 | Приобретение материалов: - у дочерних, зависимых, совместно контролируемых товариществ | 201-206, 208 | 641-643 |
| - у физических лиц | 201-206, 208 | 687 | |
| - на сумму НДС (на основании счета-фактуры) | 331 | 641-643, 687 | |
| 6 | Оприходование материалов, стоимость которых оплачена: - из кассы | 201-206, 208 | 451 |
| - из подотчетных сумм | 201-206, 208 | 333 | |
| - на сумму НДС (на основании счета-фактуры) | 331 | 451, 333 | |
| 7 | Оприходование строительных материалов, полученных от заказчиков (генподрядчиков): - на стоимость материалов | 208 | 671, 687 |
| - на сумму НДС (на основании счета-фактуры) | 331 | 671, 687 | |
| 8 | Оприходование строительных конструкций и деталей, полученных от заказчиков (генподрядчиков): - на стоимость строительных конструкций | 202 | 671, 687 |
| - на сумму НДС (согласно счету-фактуре) | 331 | 671, 687 | |
| 9 | Списание фактической себестоимости оборудования или его части, сданной в монтаж | 126 | 202 |
| 10 | Оплачены за счет выданных подотчетных сумм расходы по заготовке и доставке запасов | 201-206, 208 | 333 |
| 11 | Запасы, поступившие безвозмездно: - от юридических и физических лиц - от исполнительных органов власти в виде субсидий | 201-206, 208 201-206, 208 | 727/03 726 |
| 12 | Оприходованы излишки запасов, выявленные при инвентаризации | 201-206, 208 | 727/04 |
| 13 | Оприходование запасов, полученных от ликвидации основных средств (по цене возможного использования или реализации) | 206/03 | 722 |
| 14 | Расходы по доставке и разгрузке прибывшего груза: - сторонним транспортом (стоимость услуг) | 201-206, 208 | 671, 687 |
| - на сумму НДС (согласно счету-фактуре) | 331 | 671, 687 | |
| - собственным транспортом | 201-206, 208 | 920 | |
| - заработная плата, начисленная рабочим за погрузочно-разгрузочные работы | 201-206, 208 | 681 | |
| - на сумму социального налога | 201-206, 208 | 635 | |
| 15 | Расходы, связанные с командировкой работников для заготовки запасов | 201-206, 208 | 333 |
| 16 | Оприходование запасов собственного производства, предназначенных для внутреннего пользования | 201-206, 208 | 900, 920 |
| 17 | Оприходование отходов производства по цене возможного использования | 206/03 | 900, 920 |
| 18 | Запасы, полученные при разборке бракованной продукции, по цене возможного использования или реализации | 206/03 | 900 |
| 19 | Запасы, полученные в процессе капитального ремонта основных средств и принятые на учет по цене возможного использования или реализации. | 205/02 | 920 |
| 20 | Оприходование полуфабриката и готовой продукции собственного производства, используемых для собственных нужд в качестве запасов | 201-206, 208 | 900, 920 |
| 21 | Отражение стоимости услуг транспортных и других сторонних организаций, оказанных при заготовке запасов: - на себестоимость услуг | 201-206, 208 | 671,687 |
| - на сумму НДС (согласно счету-фактуре) | 331 | 671, 687 | |
| 22 | Запасы, переданные в переработку на сторону: - на стоимость запасов, переданных в переработку | 207/01 | 201-206, 208 |
| - на стоимость услуг сторонних организаций по переработке запасов (согласно предъявленному счету) | 207/01 | 671 | |
| - на стоимость продукции, полученной из переработки | 201-206, 208 | 207/01 | |
| - на сумму НДС (согласно счету-фактуре) | 331 | 671 | |
| - оплата предъявленного счета за переработку | 671 | 441, 451 | |
| 23 | Списание запасов, отпущенных на нужды: - основного производства - вспомогательного производства - общехозяйственные - на операции, связанные со сбытом (реализацией) продукции (невозмещаемые покупателям) | 901 921 821 811 | 201-206, 208 201-206, 208 201-206, 208 201-206, 208 |
| 24 | Списание запасов, израсходованных на подготовку и освоение производства (кроме подлежащих капитализации в виде нематериальных активов) | 821 | 201-206, 208 |
| 25 | Списание запасов на проведение подготовительных работ в добывающих отраслях, если не относятся к капитальным затратам | 343 | 201-206, 208 |
| 26 | Возврат поставщику запасов по качеству, количеству и другим параметрам, не соответствующим условиям контракта (если они были ранее оприходованы): - до оплаты счета поставки | 671 | 201-206, 208 |
| - после оплаты счета поставщика | 334/04 | 201-206, 208 | |
| - на сумму НДС (согласно счету-фактуре) | 671, 334/04 | 331 | |
| 27 | Безвозмездная передача запасов физическим или юридическим лицам - на балансовую стоимость - на сумму НДС, начисленного от облагаемого оборота | 845/03 845/03 | 201-206, 208 633 |
| 28 | Списание запасов, утраченных при стихийных бедствиях или израсходованных при ликвидации их последствий | 861, 862 | 201-206,208 |
| 29 | Внутреннее перемещение запасов | 201-206, 208 | 201-206, 208 |
| 30 | Отражение реализованных на сторону излишних и неиспользуемых в производстве запасов: - по фактической себестоимости | 845/16 | 201-206, 208 |
| - по реализационной стоимости (без НДС) | 301 | 727/18 | |
| - на сумму предоставленных скидок с продаж, скидки с цены реализованных материалов | 712, 713 | 301 | |
| - на суму НДС (согласно счету-фактуре) | 301 | 633 | |
| - оплата счета покупателем | 441 | 301 | |
| 31 | Доведение стоимости запасов до Возможной Чистой Цены Продаж | 845/13 | 687/04 |
| 32 | Если изменились обстоятельства, ранее приведшие к доведению стоимости запасов до Возможной Чистой Цены Продаж | 845/13, сторно | 687/04 сторно |
| 33 | Недостачи, потери и порча запасов на приобъектных складах, в кладовых, цехах или у подотчетных лиц в пределах норм естественной убыли, а также сверх норм естественных норм естественной убыли, когда нет уверенности во взыскании стоимости потерь с виновников: - на балансовую стоимость утерянных (испорченных) ТМЗ – в пределах норм естественной убыли | 901 | 201-206, 208 |
| - на балансовую стоимость утерянных (испорченных) ТМЗ – сверх норм естественной убыли | 845/04 | 201-206, 208 | |
| - на сумму НДС, ранее взятую в зачет, по ТМЗ, списанным сверх норм естественной убыли | 845/04 | 331 | |
| В случае возмещения виновниками стоимости порчи, недостачи и сверхнормативных потерь в течение отчетного года: - сторнируются ранее произведенные записи: на себестоимость материальных ценностей и НДС, исключенный из зачета | 845/04, сторно | 201-206, 208; 331, сторно | |
| - на себестоимость запасов, стоимость которых компенсируется за счет виновного лица | 845/17 | 201-206, 208 | |
| - на сумму средств, которая компенсируется виновным лицом (за минусом НДС) | 334 | 727/19 | |
| - на сумму НДС, возмещаемую виновным лицом | 334 | 633 | |
| - виновное лицо возместило ущерб | 441, 451 | 334 | |
| В случае возмещения виновниками стоимости порчи, недостачи и сверхнормативных потерь в последующие годы | 441, 451 | 727/19 | |
| 34 | Недостача, потеря и порча запасов на центральных складах: - в пределах норм естественной убыли, - сверхнормативные потери, когда нет уверенности во взыскании их стоимости с виновников | 821/01 845/04 | 201-206, 208 201-206, 208 |
| - на сумму НДС, ранее взятую в зачет, по ТМЗ, списанным сверх норм естественной убыли | 845/04 | 331 | |
| В случае возмещения виновниками стоимости порчи, недостачи и сверхнормативных потерь в течение отчетного года - сторнируются ранее произведенные записи: на фактическую себестоимость запасов | 845/04, сторно | 201-206, 208, сторно | |
| - на сумму НДС | 845/04, сторно | 331, сторно | |
| отражается в учете: - фактическая себестоимость недостачи, порчи и потери запасов | 845/17 | 201-206, 208 | |
| - на сумму средств, которая компенсируется виновным лицом (за минусом НДС) | 334 | 727/19 | |
| - на сумму НДС, возмещаемую виновным лицом | 334 | 633 | |
| - виновное лицо возместило ущерб | 441, 451 | 334 | |
| В случае возмещения виновниками стоимости порчи, недостачи и сверхнормативных потерь в последующие годы | 441, 451 | 727/19 | |
| 35 | Передача запасов в Уставный капитал прочих хозяйствующих субъектов: | ||
| - списание фактической себестоимости переданных в Уставный капитал запасов: | 845/15 | 201-206, 208 | |
| - признание на балансе Компании долгосрочной инвестиции (стоимость инвестиции равна оценочной стоимости (как это предусмотрено законодательством Республики Казахстан при передаче имущества в Уставный капитал)): | 141-143 | 727/17 | |
| 36 | Поступление материалов от акционеров в счет оплаты акций Компании | 201-206, 208 | 511 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7.2. УЧЕТ ТоварОВ
В условиях деятельности Компании товарные активы подлежат учету на следующих счетах бухгалтерского учета:
- 221 «Готовая продукция»;
- 222 «Товары приобретенные»;
- 223 «Прочие товары».
7.2.1. Счет 221 «Готовая продукция», раздел «На складах». На этом счете учитывается готовая продукция собственного производства. Такой продукцией является: закись-окись урана, выпущенная из руды РУ-1, а также из продуктивного раствора и товарного регенерата от кучного выщелачивания РУ-1 и ГМЗ.
Для учета готовой продукции открыты следующие субсчета:
- 01 – закись-окись урана РУ собственная;
- 02 – серная кислота;
- 03 – молибден;
- 04 – другие виды.
По всем субсчетам в ПК 1-С формируются оборотные ведомости аналитического учета по каждому виду продукции как в количественном, так и в денежном выражении.
Основанием для оприходования готовой продукции являются балансы поступления, переработки, выпуска, отгрузки и остатков урана, серной кислоты, молибдена, которые ежемесячно составляются цехами-производителями, проверяются технической службой ТОО «СГХК» и передаются в бухгалтерию.
Количественный и суммовой учет готовой продукции ведется в разрезе МОЛ, которые несут ответственность за полноту оприходования, учета и хранения до ее отгрузки. Остатки готовой продукции по видам, ее приход, учитываемые на счете 221, должны соответствовать остаткам ГП в вышеуказанных балансах.
Готовая продукция учитывается по методу средневзвешенной стоимости. Отгрузка и списание готовой продукции на себестоимость реализованной продукции производится также по методу средневзвешенной стоимости. Готовая продукция может быть отгружена на экспорт. А закись-окись урана, кроме отгрузки на экспорт, может использоваться в качестве сырья для других производств, в частности для производства природного порошка диоксида или обогащенного гексафторида. После отгрузки на экспорт готовая продукция переводится на субсчета с №05 по №08, которые отражают учет отгруженной продукции. Датой отгрузки считается дата оформления ГТД.
Готовая продукция, учтенная на счете 221 в разрезе субсчетов, отражается в бухгалтерском учете следующими корреспонденциями счетов:
| Описание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |
| выпущена из производства закись-окись, полученная из собственной руды РУ-1 | 221/01 | 900/01 |
| выпущена из производства серная кислота | 221/11 | 900/11 |
| выпущен из производства молибден | 221/12,18 | 900/12,18 |
| выпущены из производства другие виды продукции | 221/03 | 900/03 |
Дата добавления: 2021-04-24; просмотров: 72; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!