Доходи бюджету Дніпропетровської області

Тема 3. Теоретичні основи оподаткування 2018

1. Економічна сутність податків

2. Функції податків

3. Класифікація податків

 

Література:

1. Фінанси: курс для фінансистів: Навч. посіб./ за ред. В.І. Оспіщева.- К.: Знання, 2008.-567с.

2. Фінанси: Підручник / За ред. СІ. Юрія, В.М. Федосова. — К.: Знання, 2008.— 611с.

3. Венгер В.В. Фінанси: навч пос./ для студ вищ. Навч. закл./ В.В.Венгер.-К.: Центр учбової літератури, 2009.-432с.

4. Теорія фінансів: Підручник / За ред.. проф.. В.М. Федосова, С.І. Юрія.- К.: Центр учбової літератури, 2010.-576с.

 

1.Сутність і функції податків

Податки — фінансові відносини між державою і платниками податків з приводу примусового відчу­ження частини знову створеної вартості з метою формування централізованих фондів грошових ресурсів, необхідних для виконання державою її функцій.

Основні характерні особливості податку, порівняно з іншими обов'язковими платежами:

—справляння на умовах безповоротності. Повернення податку можливе тільки у разі його переплати або якщо законодавством передбачені пільги щодо цього податку;

—односторонній характер встановлення. Сплата податку не породжує зустрічного зобов'язання держави вчиняти будь-які дії на користь конкретного платника;

—сплачується лише до бюджету, а не до іншого грошового централізованого або децентралізованого фонду;

—не має цільового призначення;

—є виключно атрибутом держави і базується на актах вищої юридичної сили.

 

 

2. Функції податків

Функціями податків є фіскаль­на і розподільно-регулююча, контрольна.

Зміст фіскальної функції полягає в тому, що за допомогою податків форму­ються фінансові ресурси держави. Податки – основне (найважливіше) джерело доходів бюджетів різних рівнів.

Розподільно-регулююча функція полягає в тому, що з допомогою податків:

- відбувається перерозподіл вартості валового внутрішнього продукту між дер­жавою та її суб'єктами;

- через елементи податку (об'єкт, суб'єкт оподаткуван­ня, ставка податку, податкові пільги та ін.) держава має змогу регулювати вар­тісні пропорції такого розподілу;

- змінюються пропорції функціонування ресурсів в економіці, здійснюється вплив на процес виробництва, нагромадження капіталу, інвестування, платоспроможний попит і пропози­цію;

- регулюються різні аспек­ти соціально-економічного життя на макрорівні, здійснюється вплив на конкретну по­ведінку платника податків на мікрорівні. Маніпулюючи пропорціями та режимами вилучення в суб'єктів господарювання або домогосподарств частки їх доходів, податок може відповідно змінювати напрями їхньої діяльності.

Контрольна функція забезпечує нагляд та контроль за своєчасністю, повнотою сплати податків платниками в Україні.

Контрольна функція реалізується в ході оподаткування при регламентації державою фінансово-господарської діяльності підприємств і організацій, одержанні доходів громадянами, використанні ними майна. З допомогою цієї функції оцінюють раціональність, збалансованість податкової системи, кожного важеля окремо, перевіряють, наскільки податки відповідають реалізації мети у сформованих умовах.

Соціально-економічний характер податку виявляється в одночасному існу­ванні податку як фіскального інструменту формування дохідної частини бю­джету та як інструменту економічного регулювання вартісних пропорцій роз­поділу ВВП та національного продукту. У цьому і виявляється природа податку. (Ю.Ф. Фінанси)

 

3.Класифікація податків

Податки можна класифікувати за певними ознаками (рис. 5.1).

Основними з класифікаційних ознак є такі:

1. За рівнем державних структур, що впроваджують податки (Ст.8 ПК):

- загальнодержавні податки і збори — обов'язкові платежі, які встановлюються  Податковим Кодексом України.

Вони можуть формувати дохідну частину як державного, так і місцевих бюджетів. Ці податки є обов'язковими до сплати на усій території України.

- до місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених цим Податковим кодексом України, рішеннями сільських, селищних, міських рад та рад об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, у межах їх повноважень і є обов’язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.  

Місцеві податки та збори надходять виключно до місцевих бюджетів. Можуть бути обов'язковими та необов'язковими для встановлення певними місцевими радами.

2. За класифікацією доходів бюджету

Найменування згідно  з класифікацією доходів бюджету

Код	Найменування згідно з класифікацією доходів бюджету
10000000	Податкові надходження
11000000	Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості
13000000	Рентна плата та плата за використання інших природних ресурсів
14000000	Внутрішні податки на товари та послуги
15000000	Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції
18000000	Місцеві податки
19000000	Інші податки та збори

3. За економічним змістом об'єкта оподаткування:

— податки на доходи та прибутки — обов'язкові платежі, які справляються з чистого доходу з фізичних і юридичних осіб в момент його отримання. Безпосередніми об'єктами оподаткування є заробітна плата та інші доходи громадян, прибуток чи валовий дохід підприємства;

—— податки на споживання — обов'язкові платежі, які справляються в процесі споживання товарів, робіт та послуг, причому їх сплата залежить не від результатів фінансово-господарської діяльності, а від розміру споживання. Вони справляються у вигляді непрямих податків і входять в ціну товару (ПДВ, акцизний податок, мито);

— майнові податки — обов'язкові платежі, які справляються внаслідок наявності конкретного виду майна, що знаходиться в приватній, колективній та державних формах власності.

— рентна плата - обов'язкові платежі, які справляються за користування надрами, радіочастотним ресурсом України; за використання води; за використання лісових ресурсів; за транспортування нафти і нафтопродуктів;

2.  За формою оподаткування:

—прямі податки — обов'язкові платежі, які напряму сплачуються платником до бюджету держави залежно від розміру об'єкта оподаткування. Причому сплата такого податку призводить до вартісного зменшення об'єкта оподаткування (податок з прибутку підприємств, податок на доходи фізичних осіб, податок на нерухоме майно, плата за землю, податок з власників транспортних засобів);

—непрямі податки — обов'язкові платежі, які сплачуються платниками опосередковано через цінові механізми, причому сума податку не зменшує об'єкта оподаткування, а збільшує ціну товару (ПДВ, акцизний податок, мито).

4. За повнотою прав використання податкових надходжень (Бюджетний кодекс) :

—закріплені — обов'язкові платежі, які на тривалий період повністю чи частково закріплені як дохідне джерело конкретного бюджету (бюджетів);

—регулюючі — обов'язкові платежі, які можуть надходити до різних бюджетів. Таким чином, еволюція податкових відносин відображається в існуванні різноманітних форм і видів податків, які залежать від особливостей побудови і функціонування податкової системи держави.

Доходи Державного бюджету України на 2017 рік , тис.грн.
Код	Найменування згідно з класифікацією доходів бюджету	Всього	Загальний фонд	Спеціальний фонд
10000000	Податкові надходження	630 095 747,1	610 864 961,6	19 230 785,5
11000000	Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості	144 297 357,7	140 947 357,7	3 350 000,0
11010000	Податок та збір на доходи фізичних осіб	77 177 782,4	77 177 782,4
11020000	Податок на прибуток підприємств	67 119 575,3	63 769 575,3	3 350 000,0
13000000	Рентна плата та плата за використання інших природних ресурсів	49 591 292,4	49 591 292,4
13010000	Рентна плата за спеціальне використання лісових ресурсів	315 000,0	315 000,0
13020000	Рентна плата за спеціальне використання води	715 900,0	715 900,0
13030000	Рентна плата за користування надрами	44 072 311,1	44 072 311,1
13030100	Рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення	3 626 560,2	3 626 560,2
13030700	Рентна плата за користування надрами для видобування нафти	4 521 165,9	4 521 165,9
13030800	Рентна плата за користування надрами для видобування природного газу	33 276 624,7	33 276 624,7
13030900	Рентна плата за користування надрами для видобування газового конденсату	2 647 960,3	2 647 960,3
13060000	Рентна плата за користування радіочастотним ресурсом України	3 119 904,0	3 119 904,0
13080000	Рентна плата за транспортування	1 368 177,3	1 368 177,3
13080200	Рентна плата за транспортування нафти та нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами територією України	239 747,2	239 747,2
13080300	Рентна плата за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України	1 128 430,1	1 128 430,1
14000000	Внутрішні податки на товари та послуги	416 202 238,8	403 233 176,3	12 969 062,5
14020000	Акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції)	71 585 000,0	68 773 066,2	2 811 933,8
14030000	Акцизний податок з ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції)	41 751 000,0	31 593 871,3	10 157 128,7
14060000	Податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) з урахуванням бюджетного відшкодування	81 606 238,8	81 606 238,8
14070000	Податок на додану вартість з ввезених на територію України товарів	221 260 000,0	221 260 000,0
15000000	Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції	23 521 000,0	22 129 732,0	1 391 268,0
15010000	Ввізне мито	23 062 000,0	21 670 732,0	1 391 268,0
15020000	Вивізне мито	459 000,0	459 000,0
18000000	Місцеві податки	722 300,0		722 300,0
18050000	Єдиний податок	722 300,0		722 300,0
19000000	Інші податки та збори	-4 238 441,8	-5 036 596,8	798 155,0
19010000	Екологічний податок	1 680 268,5	1 680 268,5

Доходи бюджету Дніпропетровської області

Код	Найменування згідно з класифікацією доходів бюджету	Усього
10000000	Податкові надходження	2 119 515 684
11000000	Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості	1 261 426 784
11010000	Податок та збір на доходи фізичних осіб	972 598 484
11020000	Податок на прибуток підприємств	288 828 300
13000000	Рентна плата та плата за використання інших природних ресурсів	473 169 700
13020000	Рентна плата за спеціальне використання води	93 099 700
13030000	Рентна плата за користування надрами	380 000 000
13030100	Рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення	380 000 000
13070000	Плата за використання інших природних ресурсів	70 000
13070200	Плата за спеціальне використання рибних та інших водних ресурсів	70 000
19000000	Інші податки та збори	384 919 200
19010000	Екологічний податок	384 919 200

Бюджет м. Дніпропетровська

Код	Найменування згідно з класифікацією доходів бюджету	Всього
10000000	ПОДАТКОВІ НАДХОДЖЕННЯ	2 115 283,948
11000000	Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості	1 200 523,748
11010000	Податок та збір на доходи фізичних осіб	1 169 713,748
11020000	Податок на прибуток підприємств	30 810,000
14000000	Внутрішні податки на товари та послуги	231 154,300
14040000	Акцизний податок з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів	231 154,300
18000000	Місцеві податки	660 221,300
18010000	Податок на майно	441 069,900
18010100	Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками обєктів житлової нерухомості	1 878,400
18010200	Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фіз. особами, які є власн. обєктів житлової нерухомості	647,000
18010500	Земельний податок з юридичних осіб	94 720,000
18010600	Орендна плата з юридичних осіб	281 180,000
18010700	Земельний податок з фізичних осіб	5 582,000
18010900	Орендна плата з фізичних осіб	12 400,000
18011000	Транспортний податок з фізичних осіб	41 775,000
18011100	Транспортний податок з юридичних осіб	2 887,500
18030000	Туристичний збір	15,400
18050000	Єдиний податок	219 136,000
19000000	Інші податки та збори	23 384,600
19010000	Екологічний податок	23 384,600

За рівнем державних структур, що встановлюють податки (Под кодекс)	Обов'язковий, необов'язковий для встановлення (Под кодекс)	Згідно  з класифікацією доходів бюджету (Бюджетна класифікація, ЗУ Про ДБУ, ріш про МБ)	За економічним змістом об'єкта оподаткування теор	За формою оподаткування (прямий, непрямий) теор	До якого бюджету надходять (Державний, місцевий) (Бюджетний кодекс, ЗУ Про ДБУ, ріш про МБ)
Загальнодержавні податки та збори
Податок на прибуток підприємств;	О	Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості	На прибутки, на доходи	П		ДМ
Податок на доходи фізичних осіб;	О	Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості	На прибутки,  на доходи	П		ДМ
Податок на додану вартість;	О	Внутрішні податки на товари та послуги	На споживання	Н		Д
Акцизний податок;	О	Внутрішні податки на товари та послуги	На споживання	Н		ДМ
Екологічний податок;	О	Інші податки та збори	На споживання	П
Рентна плата	О	Рентна плата та плата за використання інших природних ресурсів	Рентна плата	П		ДМ
Мито	О	Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції	На споживання	Н		Д
Місцеві податки
П одаток на майно						М
а) поддат. на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;	Н	Місцеві податки	Майнові	П		М
б) транспортний податок	0	Місцеві податки	Майнові	П		М
в) плата за землю	0	Місцеві податки	Майнові	П		М
Є диний податок		Місцеві податки	На прибутки, на доходи	П		ДМ
З бір за місця для паркування транспортних засобів;	Н	Місцеві податки	інші	П		М
Туристичний збір	Н	Місцеві податки	інші	П Дата добавления: 2021-07-19; просмотров: 114; Мы поможем в написании вашей работы! Поделиться с друзьями: Мы поможем в написании ваших работ! . . © 2014-2024 — Студопедия.Нет — Информационный студенческий ресурс. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав (0.104)