СД.05 Организация «Тетра» занимается оказанием бытовых услуг (прокат видеокассет), ее деятельность осуществляется на следующих двух точках:

ОПД.Ф.06 Рассчитать Сперв миксера, приобретенного металлургическим заводом для нужд кислородно-конвертерного производства, если цена его приобретения у завода-изготовителя составила 45 771 000 руб., в т.с. НДС 6 982 017 руб; транспортные расходы 1 482 650 руб., в т.ч. НДС 226 167 руб.; расходы на монтаж 7 815 750 руб., в т.ч. НДС 1 192 233 руб.

Сперв-это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, кроме НДС и иных возмещаемых налогов.

В Сперв осн. ср-в входят все затраты, в т.ч. транспортные расходы и расходы на монтаж, но за минусом НДС. Ст-ть (без НДС) = 45 771 000 -6 982 017=38 788 983 руб., тр.расходы (без НДС) = 1 482 650 – 226 167 = 1 256 483 руб., расходы на монтаж (без НДС) = 7 815 750 – 1 192 233 = 6 623 517 руб. Сперв. = 38 788 983+1 256 483+6 623 517=46 668 983 руб.

ОПД.Ф.06 Рассчитать Сперв бункера-дозатора, приобретенного металлургическим заводом для нужд электросталеплавильного производств, если цена его приобретения у завода-изготовителя составила 4 592 550 руб., в т.ч. НДС 700 558 руб; транспортные расходы 1 370 800 руб., в т.ч. НДС 209 105 руб.; расходы на монтаж 825 700 руб., в т.ч. НДС 125 954 руб.

В Сперв осн. ср-в входят все затраты, в т.ч. транспортные расходы и расходы на монтаж, но за минусом НДС. Ст-ть (без НДС) = 4 592 550 – 700 558 =3 891 992 руб., тр.расходы (без НДС) = 1 370800 – 209 105 = 1 161 695 руб., расходы на монтаж (без НДС) = 825 700 – 125 954 =699 746 руб.

Сперв=3 891 992+1 161 695+699 746=5 753 433 руб.

ОПД.Ф.06 Использовав линейный метод, рассчитать месячную сумму амортизации по зданию доменного цеха ОАО «Челябинский металлургический завод», если срок его полезного использования 25 лет, а восстановительная стоимость составляет 95 375 100 руб.

Амортизация – процесс постепенного возмещения износа основных средств посредством переноса отчислений от стоимости основных средств на стоимость готовой продукции. Линейный метод начисления амортизации применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, относящимся к 8-10 амортизационной группе, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. Норма амортизации это месячный процент погашения стоимости основных средств, в соответствии с которым производится начисление амортизационных отчислений.

Свосстан – ст-ть осн.ср-в в современных условиях, при современных ценах и технике, это стоимость по которой оцениваются основные средства после проведения переоценки.

А=Сперв (восст)*На, На=1:Тп.и. На=1:25*12=1:300, А=95 375 100:300=317 917 руб.

5. ОПД.Ф.06 Рассчитать цену франко-склад поставщика готового проката, если себестоимость его производства 17 350 руб. за тонну, планируемая рентабельность данной продукции 35%.

Цена франко-склад поставщика определяется как отпускная цена+транспортные расходы по доставке продукции с места производства до склада поставщика. Отпускная цена предприятия без НДС=ст-ть+Пр+Акциз (если есть), Р=Пр:З(ст-ть), Пр=Ст-ть*Р=17 350*35%=6072,5 руб. Цотп=(17 350+6072,5)*1,18=27 638,5 руб.

ОПД.Ф.06 Рассчитать рентабельность производства и чистую прибыль за месяц от реализации 12 тысяч тонн стальных труб по цене 26 500 руб. за тонну, в т.ч. НДС 4 042 руб. за тонну, при себестоимости их производства 14 525 руб. за тонну.

Выручка=12 000*26 500=318 000 000 руб., в т.ч. НДС

НДС=12 000*4042=48 504 000 руб.

Ст-ть=12 000*14 525=174 300 000 руб.

Пр = В(без НДС) – ст-ть=269 496 000 – 174 300 000=95 196 000 руб.

Налог на Пр = 95 196 000*0,2=19039200руб.

ЧПр=95 196 000 – 19039200=76156680руб.

Р = Пр:ст-ть=95 196 000:174 300 000 = 0,55 = 55%.

1. СД.04 Работнице промышленного предприятия, имеющей троих несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет, не состоящей в зарегистрированном браке, ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 9 680 руб. определить суммы подоходного налога, выплачиваемые работницей первого полугодия 2007 года с указанных доходов, а также реальную сумму ее дохода при отсутствии доходов из других источников.

В соотв. со ст.218, данной работнице предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. (п.1 пп.3) до достижения суммарного дохода 40 000 руб., 1 000 руб. на каждого ребенка до достижения суммарного дохода 280 000 руб. (данный вычет удваивается, т.к. работница является единственным родителем, но до тех пор, пока не выйдет замуж).

Сумма дохода за 6 месяцев: 9 680*12= 58 080 руб.

1-ый месяц: (9 680 – (400+1 000*2*3))*0,13=426 руб.

2-ой месяц: (9 680*2-(400*2+6000*2))*0,13=(19 360 – 12 800)*0,13=853 руб.

3-ый месяц: (9 680*3-(400*3+6000*3))*0,13=(29 040 – 19 200)*0,13=1 279 руб.

4-ый месяц: (9 680*4-(400*4+6000*4))*0,13=(38 720 – 25 600)*0,13=1 706 руб.

5-ый месяц: вычет в размере 400 руб. уже не предоставляется. (9 680*5-6000*5)*0,13=(48 400-30 000)*0,13=2 392руб.

6-ой месяц: . (9 680*6-6000*6)*0,13=(58 080-36 000)*0,13=2 870 руб.

Сумма НДФЛ: 2 870 руб.

Реальная сумма дохода: 58 080 – 2 870 = 55 210 руб.

СД.04 Гражданин РФ за обучение в магистратуре заплатил в отчетном году 69 500 руб. Начисленные ему по основному месту работы доходы в том же году составили 298 330 руб. Доходы, полученные им в том же году в виде процентов по банковским вкладам, составили 11 270 руб. Определить сумму возвратов по подоходному налогу при декларировании за год.

Согласно ст. 210 п.4 НК РФ по доходам полученным в виде процентов по банковским вкладам вычеты не применяются. Данному гражданину предоставляется стандартный налоговый вычет в отношении доходов полученных по основному месту работы в размере 400 руб. до достижения суммарного дохода 40 000 руб. (ст. 218 п.1 пп.3). В соотв. со ст. 219 п.1 пп. 2 и п.2 НК РФ гражданин имеет право на социальный налоговый вычет в сумме фактически понесенных расходов на обучение, но не более 120 000 руб.

Что касается доходов полученных в виде процентов по банковским вкладам, то такие доходы гражданин получает уже без НДФЛ, т.е. налоговый агент – организация, которая выплатила эти доходы уже удержала и перечислила НДФЛ в бюджет (ст. 214 п.2 НК РФ) по ставке 9% (ст.224 п.4 НК РФ). 298 330:12=24 861 руб. доход по основному месту работы месяц

Налоговая база: (298 330 – 400)*0,13 = 38 731 руб.

Налоговая база с учетом социальных вычетов: (298 330 – 400 – 69 500)*0,13=29 696 руб.

Сумма возврата по подоходному налогу: 38 731 – 29 696 = 9 035 руб.

3. СД.04 Гражданин РФ в 2004 году приобрел квартиру за 715 000 руб. и в установленном порядке зарегистрировал право собственности на квартиру. По окончании года гражданин предоставил в налоговый орган декларацию о доходах, заявление о предоставлении имущественного вычета в связи с покупкой квартиры, а также документы, подтверждающие право собственности на нее, и платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств. Произвести перерасчет налоговой базы гражданина по подоходному налогу, учитывая, что в отчетном году его ежемесячные доходы, облагаемые по ставке 13%, составили 25 000 руб.

Ст. 218 п.3 стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. до достижения суммарного дохода 40 000 руб. Согласно ст.220 п.1 пп.2 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры, но не более 2 000 000 руб.

(25 000*12-400)*0,13=38 948 руб., н.б. = 299 600 руб.

Перерасчет: (25 000*12-400-715 000)*0,13=0, н.б.=0 (-415 000 руб.), согласно ст. 210 п.3 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде больше суммы доходов, налоговая база принимается равной 0. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено НК РФ. В ст. 220 п.3 сказано, что если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, предусмотренном п.2 ст.220 НК РФ. В соотв. со ст.231 п.1 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлению налогоплательщиком соответствующего заявления.

СД.04 Определить сумму подоходного налога, удержанного предприятием с работника в текущем году, учитывая размеры начисленной заработной платы: январь – 14 825 руб., февраль – 14 590 руб., март – 15 340 руб., апрель – 15 255 руб., май – 15 520 руб., июнь – 16 720 руб. Кроме того, работник получил от предприятия в мае месяце текущего года бесплатную путевку на курорт стоимостью 41 700 руб.

Ст. 218 п.3 стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. до достижения суммарного дохода 40 000 руб.

(92 250 – 400*2)*0,13=11 889 руб.

Согласно ст. 217 п.9 НК РФ, если курорт находится на территории РФ, то стоимость такой путевки освобождается от налогообложения. Если курорт находится за территорией РФ, то стоимость путевки включается в налоговую базу: ((92 250+41 700) – 400*2)*0,13=17 310 руб.

СД.04 Рассчитать сумму платежей предприятия по ЕСН, если начисленная заработная плата одного работника составила: январь – 25 420 руб., февраль – 25 990 руб., март – 27 850 руб., апрель – 36 700 руб., май – 39 600 руб., июнь – 39 700 руб., июль – 40 135 руб., август – 42 450 руб.

ЕСН заменен страховыми взносами во внебюджетный фонд. Сумма заработной платы составила: 277 845 руб. Сумма страх взносов: 277 845*0,26=72 240 руб.

СД.04 Предприятие в апреле месяце 2007 года получило доход от производства и реализации собственной продукции в сумме 58 044 280 руб., в т.ч. НДС 12 741 427 руб. Суммы прямых и косвенных затрат (ст.254 НК РФ) за тот же месяц составили 39 651 227 руб., в т.ч. материальные затраты 27 558 315 руб. Определить сумму НДС и налога на прибыль предприятия за апрель месяц 2007 года.

Согласно ст. 318 п.1 НК РФ к прямым расходам относятся материальные затраты, расходы на оплату труда, расходы на обязательное пенсионное страхование, суммы начисленной амортизации. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов 58044280 – 12741427 = 45302853 руб.; 27558315*18% = 4960497руб. подлежит вычету НДС. НДС к уплате 12741427 – 4960497= 7780930 руб.

Налог на прибыль : Д = 45302853 руб. Р = 39651227 – 4960497 = 34690730 руб.

Нб = Д – Р = 45302853 – 34690730 = 10612123 руб.

Налог на прибыль = 10612123 * 20% = 2122425 руб.

7. СД.04 Полная себестоимость промышленного предприятия изделия составляет 881 руб., в т.ч. материальные затраты 421 руб., заработная плата 126 руб., амортизация 134 руб. Рентабельность продукции составляет 26%. Определить отпускную цену данного изделия для предприятия-производителя товара, а также сумму НДС к уплате в бюджет при реализации одной единицы этого изделия. Ставка НДС 10%.

Рентабельность – относительный показатель экономической эффективности. Комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Цена отпускная (оптовая) – цена, по которой предприятие-изготовитель или его сбытовая организация реализует продукцию потребителям. Цотп=(ст-ть+Пр+Акциз (если есть))*НДС.

Р=Пр:ст-ть, Пр=Р*ст-ть, Пр=881*0,26=229,06 руб.

Цотп=(229,06+881) + 111,01 = 1221,07руб.

Выручка=ст-ть+прибыль=1110,06 руб.

НДС=В*10%=1110,06*0,1=111,01 руб.

8. СД.04 Себестоимость изготовления безводного этилового спирта для предприятия-изготовителя составляет 88,36 руб\дал. Рассчитать выручку и сумму акциза, уплачиваемого предприятием при реализации 63,45 тыс. дал этого спирта сторонним организациям. Рентабельность производства спирта на рассматриваемом предприятии составляет 55%.

Ст.193 НК РФ ставка акциза – 33 руб. 60 коп. за 1 литр безводного этилового спирта (с 1.01 по 31.12.2011 года включительно).

Акциз=634,5*33,6=21319,2 тыс.руб.

1 дал=10 л=63,45тыс*дал=634,5 тыс.л

Р=Пр:ст-ть, Пр=Р*ст-ть, Пр=88,36*21319,2*0,55=3 083 543 руб.

Ц=ст-ть+Пр+акциз=88,36*21319,2+3 083 543+21319,2=30 009 185 руб. за 63,45 тыс.дал

Выручка=30 009 185 без НДС (или Цена за 1 литр = (88,36:10)+ (3 083 543:63450:10)+33,6=47,2958 руб/л. Ц за 1 дал = 47,2958*10л=472,958 руб/дал., Выручка = Ц*Q, В=472,958*63450=30 009 185 без НДС)

9. СД.04 Издержки производства на одну бутылку натурального виноградного вина (0,75л) составляют 75 руб., рентабельность производства 155%. Определить цену реализации виноградного вина и сумму акциза, уплачиваемого производителем при реализации виноградного вина сбытовой организации.

Акциз = 4 руб. 80 коп. за 1 литр вина

Акциз = 4,8*0,75 = 3,6 руб. за 1 бутылку вина (0,75л).

Р=Пр:ст-ть, Пр=Р*ст-ть, Пр=75*155%=116,26 руб.

Ц=ст-ть+Акциз+Пр=116,26+75+3,6=194,85=195 руб/бут

Ц*НДС=195+(195*18%)=230 руб./бут.

10. СД.04 Расходы хлопчатобумажной фабрики на приобретение различных материалов в течение месяца составили 20 633 000 руб., в т.ч. НДС 3 439 521 руб. На основе этих материалов предприятие выпустило и реализовало продукцию (прорезиненная ткань) на сумму 44 880 000 руб., в т.ч. НДС 7 481 496 руб. Определить сумму НДС к уплате в бюджет, учитывая, что на себестоимость продукции по итогам месяца были отнесены расходы на приобретение указанных материалов в объеме 68,2%.

Вычет по НДС не зависит были использованы материалы или нет, должно выполняться: материалы оприходованы, имеется счет – фактура, данные материалы используются в дальнейшем в деятельности облагаемой НДС. 7481496 – 3439521 = 4041975 руб. НДС к уплате в бюджет

11. СД.04 Полная себестоимость изготовления компьютера на предприятии составила 18 480 руб., рентабельность продукции 64%. Определить отпускную цену предприятия и сумму НДС к уплате в бюджет по данному изделию, если доля материальных затрат на его изготовление составляет 31,25%.

(с/с + рент.) * 18% = НДС

(18480 + 18480*64%) * 18% = 5 455 руб. НДС

Отпускная цена (с НДС) = (с/с + рент.) * 118%

(18480 + 18480 *64%) *118% = 35762 руб.

СД.04 Оптовая торговая фирма в мае месяце 2007 года получило прибыль от продажи промышленных товаров в сумме 12 688 100 руб., а также ею был получен доход при погашении банковских векселей в сумме 5 851 400 руб. Определить общую сумму платежей фирмы по налогу на прибыль за май месяц, а также сумму налога на прибыль к уплате предприятием за май месяц по окончательному расчету, учитывая, что авансовый платеж по налогу в том же месяце составил 1 824 000 руб.

Сумма налога на прибыль = (12 688 100 + 5 851 400) 20% = 3 707 900 руб.

3 707 900 – 1 824 000 = 1 883 900 руб.

СД.05. Рассчитать сумму платежей по налогу на имущество торговой компании за 9 месяцев, если остаточная стоимость ее основных средств составила на 01 января – 88 525 810 руб., на 01 апреля – 85 229 300 руб., на 01 июля – 87 555 250 руб. на 01 сентября – 88 381 820 руб., на 01 октября – 89 418 400 руб., на 01 декабря – 92 615 440 руб. Расчет произвести по условиям Челябинской области.

В соотв. с законом Челябинской области «О налоге на имущество организаций» ставка налога = 2,2%. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества. При этом в расчет принимается Сост объектов основных средств. Методика исчисления данного налога предполагает поквартальный расчет авансовых платежей по данному налогу и внесение в бюджет этих сумм нарастающим итогом. В конце года делается соотв перерасчет. По челябинской области уплата авансовых платежей осуществляется в 5-дневный срок, со дня установленного для предоставления налоговой декларации (не позднее 30 дней со дня окончания соотв периода). По налоговому периоду в 10-дневный срок со дня предоставления налоговой декларации (не позднее 30 марта, следующего за налоговым периодом). Отчетным периодом по налогу на имущество организаций является квартал, полугодие и 9 месяцев.

1 квартал: (88 525 810+ 88 525 810+88 525 810+85 229 300):4=350 806 730:4=87 701 683 руб. – среднегодовая стоимость имущества. Сумма авансового платежа: Апл=1/4*(Q*Т)/100, Апл=1/4*87 701 683*0,022=482 359 руб.

Полугодие: (88 525 810+ 88 525 810+88 525 810+85 229 300+85 229 300+85 229 300+87 555 250):7= 86 974 369 руб. – среднегодовая стоимость имущества. Апл=(86 974 369*0,022)/4=478 359 руб.

9 месяцев: (88 525 810+ 88 525 810+88 525 810+85 229 300+85 229 300+85 229 300+87 555 250+ +87 555 250+88 381 820 +89 418 400):10=87 417 605 руб. – среднегодовая стоимость имущества. Апл=(87 417 605*0,022)/4=480 797 руб.

СД.05 Организация «Бета» переведена на упрощенную систему налогообложения, при этом объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода организацией отгружено продукции на сумму 4 550 000 руб., расходы организации за тот же период составили 4 720 000 руб. и оплачены полностью. На расчетный счет организации по итогам периода поступили денежные средства в размере 4 520 000 руб. Исчислить сумму единого налога к уплате в бюджет.

Согласно ст. 346.17 п.1 НК РФ при определении доходов и расходов при УСН применяется кассовый метод. Следовательно, доходом будет считаться поступление на расчетный счет денежных средств в размере 4 520 000 руб. В соотв со ст.346.20 НК РФ ставка 15%.

Н.б. = 4 520 000 – 4 720 000 = - 200 000 руб.

В соотв. со ст. 346.18 п.6 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Минимальный налог=Д*1%, 4 520 000*0,01=45 200 руб. – сумма к уплате. В течение 1 года можем отнести в расходы сумму убытка – 200 000 руб.

СД.05 Организация «Дельта» переведена на упрощенную систему налогообложения, при этом объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 7 450 000 руб., расходы организации за тот же период составили 6 650 000 руб., в т.ч. на оплату работы в праздничные дни 10 000 руб, премии ко дню профессионального праздника 35 000 руб. Сумма убытка прошлых лет составила 45 000 руб. Исчислить сумму единого налога к уплате в бюджет.

Согласно ст. 346.17 п.1 НК РФ при определении доходов и расходов при УСН применяется кассовый метод. В соотв. со ст. 346.18 п.7 НК РФ налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН. В соотв. со ст.346.16 НК РФ п.1 пп.6 при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда.

Премии ко дню профессионального праздника не являются Р и не уменьшают налоговую базу.

В соотв со ст.346.20 НК РФ ставка 15%.

Н.б. = 7 450 000 – (6 650 000 – 35000) – 45 000 = 790 000 руб.

Налог = 790 000*0,15=118 500 руб.

Минимальный налог: Д*1%, 7 450 000*0,01=74 500 руб. Налог к уплате 118 500 руб.

СД.05 Организация «Сигма» переведена на УСН, при этом объектом налогообложения признаны доходы организации. По итогам отчетного периода ею получены доходы в сумме 780 000 руб., расходы составили 550 000 руб. В том же отчетном периоде организации была оказана финансовая помощь на развитие производства в размере 340 000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислена в размере 30 000 руб., а уплачена в размере 25 000 руб. Исчислить сумму единого налога к уплате в бюджет.

В соотв со ст. 346.17 НК РФ при УСН применяется кассовый метод. Согласно ст. 346.20 налоговая ставка = 6%. В соотв со ст.346.21 п.2 сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. В соотв со ст. 251 НК РФ не учитывается в доходах финансовая помощь в размере 340 000 руб. Так как при УСН применяется кассовый метод признания доходов и расходов, то будет учитываться сумма страховых взносов в размере 25 000 руб., т.е. сумма которая уже оплачена.

Налог УСН = 780 000*0,06=46 800 руб., 46 800*0,5=23 400 руб. меньше 25 000 руб., т.е. берется 23 400 руб. Следовательно, сумма налога к уплате: 46 800 – 23 400= 23 400 руб.

СД.05 Предприятие «Омикрон» занимается грузоперевозками, на его балансе с начала года числятся следующие автомобили (см.таблицу). В июне месяце предприятие приобрело автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. Рассчитать размер транспортного налога к уплате данным предприятием за налоговый период (по ставкам налога, принятым в Челябинской области).

Марка автомобиля	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.
МАЗ 5335	180	3
КРАЗ 255	240	4
ГАЗ 6611	120	5
ЗИЛ 133	210	7
КамАЗ 5320	210	3

Объектом налогообложения является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. По Челябинской области уплата транспортного налога осуществляется единовременно, без авансовых платежей, не позднее 15 июня, следующего за налоговым периодом.

Тр.налог = 180*3*15+240*4*25+120*5*10+210*7*25+210*3*25+105*10*7/12=8100+24000+6000+ +36750+15750+613=91 213 руб. (ставки налога брались по Челябинской области).

6. СД.05 Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период в случае оказания парикмахерских услуг при численности работников 5 человек, если коэффициенты, корректирующие налоговую базу, составляют К1=1,12 и К2=1,15.

В соотв со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предприним. деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Базовая доходность = 7500 руб, физические показатели = количество работников, включая ИП.

Бд = 7500*1,12*1,15=9660 руб.

Н.Б. = 9660*5=48 300 руб.

Налоговая ставка = 15% (ст.346.15 НК РФ), ЕНВД = 48 300*0,15=7245 руб., в месяц. За налоговый период ЕНВД = 7245*12=86 940 руб.

СД.05 Организация «Тетра» занимается оказанием бытовых услуг (прокат видеокассет), ее деятельность осуществляется на следующих двух точках:

-площадью 50 м2 (численность персонала 3 чел);

-площадью 67 м2 (численность персонала 5 чел).

Исчислить сумму ЕНВД, если коэффициенты, корректирующие налоговую базу, составляют К1=1,12 и К2=1,20.

организация оказывает бытовые услуги соотв с Общероссийским классификатором услуг населению. Согл ст 346.29 НК

НБ=Физ показатель* баз.доходность* К1*К2= 7500*8*1,12*1,20=80640 руб

Ставка налога согл ст 346.31 НК равна 15%, следовательно сумма налога ЕНВД= 80640*0,15= 12096 руб. Ответ 12096 руб.

1. СД.14. Оценить уровень влияния отдельных факторов на уровень собираемости налогов в условиях районной ИФНС РФ с применением метода цепных подстановок, используя следующую балансовую модель (результативный показатель – уплата налогов в течение года S бюдж): S бюдж = S нач+ S тек- S кон. Сведения на конец 2006 года: задолженность по уплате налогов на начало года S нач – 4 228 тыс.руб., начисление налоговых платежей в течение года S тек – 45 289 тыс.руб., задолженность по уплате налогов на конец года S кон – 4 880 тыс.руб.

Сведения на конец 2007 года: задолженность по уплате налогов на начало года S нач – 4 880 тыс.руб., начисление налоговых платежей в течение года S тек – 49 188 тыс.руб., задолженность по уплате налогов на конец года S кон – 4 751 тыс.руб.

Таблица 1 – Данные по налоговым начислениям и платежам по районной ИФНС РФ в 2006-2007 гг, тыс. руб.

Наименование показателей	Величина показателей
Наименование показателей	2006	2007
1. Sнач	4 228	4 880
2. Sтек	45 289	49 188
3. Sкон	4 880	4 751

1. Предварительный расчет

Sбюдж0 = 4 228 + 45 289 – 4 880 = 44 637 тыс. руб.;

Sбюдж н = 4 880 + 45 289 – 4 880 = 45 289 тыс.руб.;

Sбюдж т = 4 880 + 49 188 – 4 880 = 49 188 тыс.руб.;

Sбюдж к = 4 880 + 49 188 – 4 751 = 49 317 тыс. руб.

2. Сила влияния:

Sн = Sбюдж н - Sбюдж 0 = 45 289 – 44 637 = 652 тыс. руб.:

Sт = Sбюдж т - Sбюдж н = 49 188 - 45 289 = 3 899 тыс.руб.;

Sтк = Sбюдж к - Sбюдж т = 49 317 - 49 188 = 129 тыс.руб.

3. Полученные расчеты для наглядности необходимо представить в Таблице (Таблица 2) и на Диаграмме (Рисунок 1).

Наименование показателей	Сила влияния фактора
Наименование показателей	Тыс.руб.	%
1. Sнач	652	14
2. Sтек	3 899	83
3. Sкон	129	3
Сумма	4 680	100

Все факторы оказывают положительное влияние. Наибольшее влияние оказывает 2ой фактор – начисление налоговых платежей в течение года. Наименьшее 3ый фактор – задолженность по уплате налогов.

СД.14 Оценить текущее финансовое состояние машиностроительного завода на основе показателей абсолютной, критической и текущей ликвидности, если на отчетную дату объем внеоборотных активов составляет 33 668 млн.руб., объем оборотных активов – 48 578 млн.руб., в т.ч. производственные запасы – 21 773 млн.руб. (из них сырье и материалы – 19 383 млн. руб., затраты в незавершенном производстве – 314 млн.руб., готовая продукция и товары для продажи – 2029 млн.руб., товары отгруженные – 15 млн.руб., расходы будущих периодов – 26 млн. руб., прочие запасы – 6 млн.руб.), НДС по приобретенным ценностям – 3179 млн.руб., дебиторская задолженность с погашением более чем через 12 месяцев после отчетной даты – 1055 млн.руб., дебиторская задолженность с погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты16 337 млн.руб., авансы выданные – 883 млн.руб., прочие дебиторы – 1063 млн.руб., краткосрочные финансовые вложения – 4082 млн.руб., денежные средства – 166 млн.руб., капитал и резервы – 31 433 млн.руб., долгосрочные обязательства – 14 558 млн. руб., краткосрочные обязательства – 36 255 млн. руб., в т.ч. займы и кредиты – 21 734 млн.руб., кредиторская задолженность – 12 937 млн.руб., авансы полученные – 772 млн.руб., доходы будущих периодов – 812 млн.руб.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия подразделяются на следующие основные группы: наиболее ликвидные активы А1 – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, обладающие абсолютной ликвидностью. 4082+166=4248 млн. руб.; быстро реализуемые активы А2 – дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев, НДС по приобретенным ценностям, товары отгруженные, ликвидность которых зависит от своевременности отгрузки, оформления банковских документов и т.д. 16 337+3179+15=19 531 млн.руб.; медленно реализуемые активы А3 – производственные запасы и затраты (кроме расходов будущих периодов), для трансформации которых в денежную наличность требуется значительно больший срок. 21 773 – 26=21 747 млн.руб. труднореализуемы активы А4 – нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев. 33 668+1055 = 34 723 млн.руб. Неликвидные активы А5 – безнадежная дебиторская задолженность, неходовые материальные ценности, расходы будущих периодов. 26 млн.руб.

Пассивы баланса хозяйствующего субъекта группируются по степени срочности их оплаты (погашения): наиболее срочные обязательства П1 – кредиторская задолженность, а также ссуды, сроки возврата которых наступили, они должны быть погашены в течение текущего месяца. 12 937 млн.руб. краткосрочные обязательства П2 – краткосрочные кредиты и краткосрочные заемные средства 21 734 млн.руб. Долгосрочные пассивы П3 – долгосрочные кредиты и долгосрочные заемные средства. 14 558 млн.руб. Постоянные пассивы П4 – уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонды накопления, фонды социальной сферы, целевые финансирования и поступления, нераспределенная прибыль, которые постоянно находятся в распоряжении хозяйствующего субъекта. 31 433 млн.руб. Доходы будущих периодов П5, которые предполагается получить в перспективе. 812 млн. руб.

Показатель абсолютной ликвидности Л1=А1:(П1+П2), 4248:(12 937+36 255)=0,09. данный коэффициент показывает сколько рублей наиболее ликвидных активов приходится на 1 рубль наиболее срочных обязательств. Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время. Нормальное ограничение данного показателя больше или равно 0,2…0,5. Угроза потери капитала. Для того, чтобы рассчитаться в ближайшее время по кредит. Задолженности, организация в ближайшее время будет привлекать быстрореализуемые активы А2, продавать как можно быстрее (со скидками).

Коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия): Л2 = (А1+А2):(П1+П2), (4248+19 531):(12 937+21 734)=23 779:34 671 =0,69. данный коэффициент показывает сколько рублей наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов приходится на 1 рубль наиболее срочных обязательств и краткосрочных обязательств. Этот показатель отражает платежные возможности хозяйствующего субъекта при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Он должен быть больше или равен 1. Потеря капитала. Чтобы организации рассчитаться со своими дебиторами, необходимо привлекать медленно реализуемые активы А3, и реализовывать со скидкой.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия): Л3 = (А1+А2+А3):(П1+П2), (4248+19 531+21 747):(12 937+21 734) = 45 526:34 671 = 1,31. данный коэффициент показывает сколько рублей текущих активов и долгосрочных финансовых вложений приходится на 1 рубль наиболее срочных обязательств и краткосрочных обязательств. Показывает платежные возможности хозяйствующего субъекта при условии своевременных расчетов с дебиторами и ритмичной реализацией готовой продукции, с учетом возможной продажи производственных запасов в случае нужды. Означает, что если организации даже в благоприятной ситуации придется в короткий срок погасить всю свою краткосрочную задолженность, то эти платежи затронут лишь половину текущих активов. След., бесперебойность производства вполне может быть обеспечена. Нормальное ограничение больше или равно 2. Угроза потери капитала.

Коэффициенты ликвидности являются ориентировочными индикаторами финансового положения и платежеспособности предприятий. При этом каждый коэффициент отражает определенную сторону финансового состояния организации. Л1 характеризует платежеспособность в некотором отчетном периоде на дату составления баланса. Л2 характеризует ожидаемую платежеспособность на период, равный средней продолжительности периода обращения дебиторской задолженности. Л3 характеризует ожидаемую платежеспособность на период, равный средней продолжительности операционного цикла.

Платежеспособность предприятия характеризует его возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои обязательства. Ликвидность актива характеризуется его способностью трансформации в денежные средства. Ликвидность баланса характеризуется возможностью хозяйствующего субъекта обратить активы в наличность и погасить своими активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность предприятия характеризуется наличием платежных средств исключительно из внутренних источников, за счет реализации активов.

Финансовое состояние предприятие является важнейшим индикатором его благополучия в условиях современного рынка и характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами.

СД.14 Оценить текущее финансовое состояние предприятия сельскохозяйственного машиностроения на основе показателей критической и текущей ликвидности, а также коэффициента общей платежеспособности, если на отчетную дату объем внеоборотных активов составляет 41 320 млн.руб., объем оборотных активов – 51 824 млн.руб., в т.ч. производственные запасы – 23 078 млн.руб. (из них сырье и материалы – 20 046 млн. руб., затраты в незавершенном производстве – 368 млн.руб., готовая продукция и товары для продажи – 2618 млн.руб., товары отгруженные – 12 млн.руб., расходы будущих периодов – 28 млн. руб., прочие запасы – 6 млн.руб.), НДС по приобретенным ценностям – 3259 млн.руб., дебиторская задолженность с погашением более чем через 12 месяцев после отчетной даты – 843 млн.руб., дебиторская задолженность с погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты18 400 млн.руб., авансы выданные – 946 млн.руб., прочие дебиторы – 1256 млн.руб., краткосрочные финансовые вложения – 3852 млн.руб., денежные средства – 150 млн.руб., капитал и резервы – 35 659 млн.руб., долгосрочные обязательства – 17 260 млн. руб., краткосрочные обязательства – 40 225 млн. руб., в т.ч. займы и кредиты – 25 629 млн.руб., кредиторская задолженность – 12 740 млн.руб., авансы полученные – 990 млн.руб., доходы будущих периодов – 866 млн.руб.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия подразделяются на следующие основные группы: наиболее ликвидные активы А1 – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, обладающие абсолютной ликвидностью. 3892+150=4042 млн. руб.; быстро реализуемые активы А2 – дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев, НДС по приобретенным ценностям, товары отгруженные, ликвидность которых зависит от своевременности отгрузки, оформления банковских документов и т.д. 18 400+3259+12=21 671 млн.руб.; медленно реализуемые активы А3 – производственные запасы и затраты (кроме расходов будущих периодов), для трансформации которых в денежную наличность требуется значительно больший срок. 23 078 – 28=23 050 млн.руб. труднореализуемы активы А4 – нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев. 41 320+843 = 42 163 млн.руб. Неликвидные активы А5 – безнадежная дебиторская задолженность, неходовые материальные ценности, расходы будущих периодов. 28 млн.руб.

Пассивы баланса хозяйствующего субъекта группируются по степени срочности их оплаты (погашения): наиболее срочные обязательства П1 – кредиторская задолженность, а также ссуды, сроки возврата которых наступили, они должны быть погашены в течение текущего месяца. 12 740 млн.руб. краткосрочные обязательства П2 – краткосрочные кредиты и краткосрочные заемные средства 25 629 млн.руб. Долгосрочные пассивы П3 – долгосрочные кредиты и долгосрочные заемные средства. 17 260 млн.руб. Постоянные пассивы П4 – уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонды накопления, фонды социальной сферы, целевые финансирования и поступления, нераспределенная прибыль, которые постоянно находятся в распоряжении хозяйствующего субъекта. 35 659 млн.руб. Доходы будущих периодов П5, которые предполагается получить в перспективе. 866 млн. руб.

Коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия): Л2 = (А1+А2):(П1+П2), (4042+21 671):( 12 740 +25 629)=25 713:38 369 =0,67. данный коэффициент показывает сколько рублей наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов приходится на 1 рубль наиболее срочных обязательств и краткосрочных обязательств. Этот показатель отражает платежные возможности хозяйствующего субъекта при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Он должен быть больше или равен 1. Потеря капитала. Чтобы организации рассчитаться со своими дебиторами, необходимо привлекать медленно реализуемые активы А3, и реализовывать со скидкой.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия): Л3 = (А1+А2+А3):(П1+П2), (4042+23 050+21 671):(12 740+25 629) = 48 763:38 369 = 1,27. данный коэффициент показывает сколько рублей текущих активов и долгосрочных финансовых вложений приходится на 1 рубль наиболее срочных обязательств и краткосрочных обязательств. Показывает платежные возможности хозяйствующего субъекта при условии своевременных расчетов с дебиторами и ритмичной реализацией готовой продукции, с учетом возможной продажи производственных запасов в случае нужды. Означает, что если организации даже в благоприятной ситуации придется в короткий срок погасить всю свою краткосрочную задолженность, то эти платежи затронут лишь половину текущих активов. След., бесперебойность производства вполне может быть обеспечена. Нормальное ограничение больше или равно 2. Угроза потери капитала.

В рамках финансовой оценки положения предприятия часто используется показатель общей платежеспособности: Л4 = (П1+П2+П3):(А1+А2+А3+А4+А5), (12 740+25 629+17 260):( 4042+23 050+21 671+42 163+28)=55 629:90 954 = 0,61. данный коэффициент показывает, сколько рублей общих обязательств организации приходится на 1 рубль ее активов. Этот коэффициент определяет ту долю активов, которая создана за счет заемных средств, и характеризует уровень финансового риска. Значение этого коэффициента определяется выбором между относительно более низкой стоимостью кредитов (займов) и риском, связанным с выполнением обязательств по обслуживанию внешней задолженности, не допускающей отсрочки платежей. Здесь имеет место «эффект финансового рычага»: при увеличении общей задолженности уровень доходности собственного капитала растет. Но вместе с тем, такое увеличение снижает маневренность хозяйствующего субъекта с точки зрения привлечения каких-либо дополнительных ресурсов. Значение данного коэффициента соответствует нормальному ограничению от 0 до 1.

СД.14 Оценить текущее финансовое состояние ФПГ «Атлант» на основе показателей текущей ликвидности, коэффициента общей платежеспособности, а также показателя оборотного капитала, если на отчетную дату объем внеоборотных активов составляет 38 836 млн.руб., объем оборотных активов – 43 705 млн.руб., в т.ч. производственные запасы – 23 078 млн.руб. (из них сырье и материалы – 19 023 млн. руб., затраты в незавершенном производстве – 892 млн.руб., готовая продукция и товары для продажи – 3100 млн.руб., товары отгруженные – 32 млн.руб., расходы будущих периодов – 27 млн. руб., прочие запасы – 4 млн.руб.), НДС по приобретенным ценностям – 3620 млн.руб., дебиторская задолженность с погашением более чем через 12 месяцев после отчетной даты – 522 млн.руб., дебиторская задолженность с погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты12 484 млн.руб., авансы выданные – 760 млн.руб., прочие дебиторы – 1022 млн.руб., краткосрочные финансовые вложения – 1855 млн.руб., денежные средства – 364 млн.руб., капитал и резервы – 40 446 млн.руб., долгосрочные обязательства – 10 445 млн. руб., краткосрочные обязательства – 31 650 млн. руб., в т.ч. займы и кредиты – 18 840 млн.руб., кредиторская задолженность – 11 187 млн.руб., авансы полученные – 780 млн.руб., доходы будущих периодов – 843 млн.руб.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия подразделяются на следующие основные группы: наиболее ликвидные активы А1 – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, обладающие абсолютной ликвидностью. 1855+364=2219 млн. руб.; быстро реализуемые активы А2 – дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев, НДС по приобретенным ценностям, товары отгруженные, ликвидность которых зависит от своевременности отгрузки, оформления банковских документов и т.д. 32+3620+12 484=16 136 млн.руб.; медленно реализуемые активы А3 – производственные запасы и затраты (кроме расходов будущих периодов), для трансформации которых в денежную наличность требуется значительно больший срок. 23 078 – 27=23 051 млн.руб. труднореализуемы активы А4 – нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев. 38 836+522 = 39 358 млн.руб. Неликвидные активы А5 – безнадежная дебиторская задолженность, неходовые материальные ценности, расходы будущих периодов. 27 млн.руб.

Пассивы баланса хозяйствующего субъекта группируются по степени срочности их оплаты (погашения): наиболее срочные обязательства П1 – кредиторская задолженность, а также ссуды, сроки возврата которых наступили, они должны быть погашены в течение текущего месяца. 11 187 млн.руб. краткосрочные обязательства П2 – краткосрочные кредиты и краткосрочные заемные средства 18 840 млн.руб. Долгосрочные пассивы П3 – долгосрочные кредиты и долгосрочные заемные средства. 10 445 млн.руб. Постоянные пассивы П4 – уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонды накопления, фонды социальной сферы, целевые финансирования и поступления, нераспределенная прибыль, которые постоянно находятся в распоряжении хозяйствующего субъекта. 40 446 млн.руб. Доходы будущих периодов П5, которые предполагается получить в перспективе. 843 млн. руб.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия): Л3 = (А1+А2+А3):(П1+П2), (2219+16 136 +23 051):(11 187+18 840) = 41 406:30 027 = 1,38. данный коэффициент показывает сколько рублей текущих активов и долгосрочных финансовых вложений приходится на 1 рубль наиболее срочных обязательств и краткосрочных обязательств. Показывает платежные возможности хозяйствующего субъекта при условии своевременных расчетов с дебиторами и ритмичной реализацией готовой продукции, с учетом возможной продажи производственных запасов в случае нужды. Означает, что если организации даже в благоприятной ситуации придется в короткий срок погасить всю свою краткосрочную задолженность, то эти платежи затронут лишь половину текущих активов. След., бесперебойность производства вполне может быть обеспечена. Нормальное ограничение больше или равно 2. Угроза потери капитала.

В рамках финансовой оценки положения предприятия часто используется показатель общей платежеспособности: Л4 = (П1+П2+П3):(А1+А2+А3+А4+А5), (11 187+18 840+10 445):( 2219+16 136 +23 051+39 358+27)=40 472:80 791 = 0,5. данный коэффициент показывает, сколько рублей общих обязательств организации приходится на 1 рубль ее активов. Этот коэффициент определяет ту долю активов, которая создана за счет заемных средств, и характеризует уровень финансового риска. Значение этого коэффициента определяется выбором между относительно более низкой стоимостью кредитов (займов) и риском, связанным с выполнением обязательств по обслуживанию внешней задолженности, не допускающей отсрочки платежей. Здесь имеет место «эффект финансового рычага»: при увеличении общей задолженности уровень доходности собственного капитала растет. Но вместе с тем, такое увеличение снижает маневренность хозяйствующего субъекта с точки зрения привлечения каких-либо дополнительных ресурсов. Значение данного коэффициента соответствует нормальному ограничению от 0 до 1.

Ликвидность и платежеспособность предприятия могут быть оценены с помощью ряда абсолютных и относительных показателей. Так, одним из основных абсолютных показателей такой оценки является величина собственных оборотных активов (оборотный капитал Коб):

Коб = Аоб – Пкр, Аоб – оборотные (текущие) активы предприятия, Пкр – краткосрочные обязательства предприятия. Коб = (А1+А2+А3) – (П1+П2), (2219+16 136 +23 051) – (11 187+18 840) = 41 406 – 30 037 = 11 369 млн.руб. экономический смысл показателя сводится к тому, что после расчетов предприятия по краткосрочным обязательствам в его распоряжении все таки остается некоторая сумма оборотных активов, что характеризует его финансовую устойчивость и свободу маневра.

Л3 характеризует ожидаемую платежеспособность на период, равный средней продолжительности операционного цикла.

СД.14. Оценить текущую финансовую устойчивость ОАО «Североникель» на основе показателей концентрации собственного капитала, коэффициента финансовой зависимости, а также показателя текущей задолженности, если на отчетную дату объем внеоборотных активов составляет 41 464 млн.руб., объем оборотных активов – 48 747 млн.руб., в т.ч. производственные запасы – 26 006 млн.руб. (из них сырье и материалы – 21 516 млн. руб., затраты в незавершенном производстве – 917 млн.руб., готовая продукция и товары для продажи – 3499 млн.руб., товары отгруженные – 34 млн.руб., расходы будущих периодов – 33 млн. руб., прочие запасы – 7 млн.руб.), НДС по приобретенным ценностям – 3872 млн.руб., дебиторская задолженность с погашением более чем через 12 месяцев после отчетной даты – 501 млн.руб., дебиторская задолженность с погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты14 501 млн.руб., авансы выданные – 502 млн.руб., прочие дебиторы – 1053 млн.руб., краткосрочные финансовые вложения – 1925 млн.руб., денежные средства – 387 млн.руб., капитал и резервы – 43 948 млн.руб., долгосрочные обязательства – 11 380 млн. руб., краткосрочные обязательства – 34 883 млн. руб., в т.ч. займы и кредиты – 21 045 млн.руб., кредиторская задолженность – 12 528 млн.руб., авансы полученные – 593 млн.руб., доходы будущих периодов – 717 млн.руб.

Финансовая устойчивость предприятия – способность функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов, гарантирующее его платежеспособность и инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска. Устойчивое финансовое состояние предприятия достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточной ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

Коэффициент концентрации собственного капитала или коэффициент автономии (коэффициент независимости): К1 = Кс:Аобщ, Кс – размер собственного капитала предприятия, Аобщ – валюта баланса по активу.

Аобщ = 41 464+48 747=90 211 млн.руб., Кс = 43 948 млн.руб.

Кс = 43 948:90 211 = 0,5. Кс выражает долю собственного капитала в валюте баланса предприятия.

Коэффициент финансовой зависимости К3 показывает сумму активов, приходящуюся на 1 рубль собственного капитала: К3 = Аобщ:Кс, К3 = 90 211: 43 948 = 2,05.

Коэффициент текущей задолженности К4 – это доля активов баланса, сформированных за счет заемных краткосрочных ресурсов: К4 = Пкр:Аобщ, Пкр – краткосрочные обязательства.

К4 = 34 883:90 211 = 0,4.

СД.14 Оценить текущую финансовую устойчивость ОАО «Терминал» на основе показателей концентрации заемного капитала, коэффициента устойчивого финансирования, а также показателя покрытия долгов собственным капиталом, если на отчетную дату объем внеоборотных активов составляет 42 535 млн.руб., объем оборотных активов – 55 349 млн.руб., в т.ч. производственные запасы – 25 285 млн.руб. (из них сырье и материалы – 21 573 млн. руб., затраты в незавершенном производстве – 664 млн.руб., готовая продукция и товары для продажи – 2988 млн.руб., товары отгруженные – 36 млн.руб., расходы будущих периодов – 22 млн. руб., прочие запасы – 2 млн.руб.), НДС по приобретенным ценностям – 3883 млн.руб., дебиторская задолженность с погашением более чем через 12 месяцев после отчетной даты – 783 млн.руб., дебиторская задолженность с погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты19 228 млн.руб., авансы выданные – 1290 млн.руб., прочие дебиторы – 1178 млн.руб., краткосрочные финансовые вложения – 3409 млн.руб., денежные средства – 293 млн.руб., капитал и резервы – 47 755 млн.руб., долгосрочные обязательства – 15 052 млн. руб., краткосрочные обязательства – 35 077 млн. руб., в т.ч. займы и кредиты – 24 850 млн.руб., кредиторская задолженность – 8 098 млн.руб., авансы полученные – 1170 млн.руб., доходы будущих периодов – 959 млн.руб.

Коэффициент концентрации заемного капитала К2 показывает долю заемных средств в валюте балансе: К2 = Кз:Аобщ, Кз – размер заемного капитала (заемных средств долгосрочных м краткосрочных). Кз =10 052 +24 850 +8 098 = 43 000 млн.руб., Аобщ = 42 535+55 349 = 97 884 млн.руб. К2 = 43 000:97 884 = 0,4

Коэффициент устойчивого финансирования К5 – это доля активов баланса организации, сформированных за счет устойчивых источников финансирования: К5 = (Кс+Пдолг):Аобщ, П долг – долгосрочные обязательства.

К5 = (47 755 +15 052): 97 884 = 62 807:97 884 = 0,6

Если хозяйствующий субъект в своей деятельности не будет пользоваться долгосрочными кредитами и займами, то значение коэффициента К5 будет совпадать со значением К1 (коэффициент концентрации собственного капитала), К1 = 47 755:97 884 = 0,5.

Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности) К8 = Кс:Кз, К8 = 47 755:43 000 = 1, т.е. долги погашаются за счет собственного капитала.

СД.14. Оценить текущую финансовую устойчивость ОАО «Сибирский металлопрокат» на основе показателей текущей задолженности, коэффициента финансового левериджа (коэффициента финансового риска), а также показателя покрытия долгов собственным капиталом, если на отчетную дату объем внеоборотных активов составляет 40 111 млн.руб., объем оборотных активов – 54 709 млн.руб., в т.ч. производственные запасы – 26 031 млн.руб. (из них сырье и материалы – 22 059 млн. руб., затраты в незавершенном производстве – 713 млн.руб., готовая продукция и товары для продажи – 3200 млн.руб., товары отгруженные – 30 млн.руб., расходы будущих периодов – 27 млн. руб., прочие запасы – 2 млн.руб.), НДС по приобретенным ценностям – 3970 млн.руб., дебиторская задолженность с погашением более чем через 12 месяцев после отчетной даты – 371 млн.руб., дебиторская задолженность с погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты18 065 млн.руб., авансы выданные – 1407 млн.руб., прочие дебиторы – 1204 млн.руб., краткосрочные финансовые вложения – 3320 млн.руб., денежные средства – 341 млн.руб., капитал и резервы – 45 982 млн.руб., долгосрочные обязательства – 14 016 млн. руб., краткосрочные обязательства – 34 822 млн. руб., в т.ч. займы и кредиты – 22 710 млн.руб., кредиторская задолженность – 10 123 млн.руб., авансы полученные – 1158 млн.руб., доходы будущих периодов – 831 млн.руб.

Коэффициент текущей задолженности К4 – это доля активов баланса, сформированных за счет заемных краткосрочных ресурсов: К4 = Пкр:Аобщ, Пкр – краткосрочные обязательства. Аобщ = 40 111+54 709 = 94 820 млн.руб.

К4 = 34 822:94 820 =0,4.

Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности) К8 = Кс:Кз, Кз – размер заемного капитала (заемных средств долгосрочных м краткосрочных). Кз = 14 016+22 710+10 123 = 46 849 млн.руб. К8 = 45 982:46 849 = 0,98, т.е. долги погашаются практически за счет собственного капитала.

Коэффициент финансового левериджа (коэффициент финансового риска) К9 показывает отношение заемного капитала к собственному капиталу и является обратным показателем К8 (коэффициент покрытия долгов собственным капиталом).

К9 = Кз:Кс, К9 = 46 849:45 982 = 1, 02. данный коэффициент считается одним из основных индикаторов финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. Чем выше его значение, тем выше риск вложения капитала в деятельность организации. В тех отраслях, где оборачиваемость капитала незначительна и высока доля внеоборотных активов, коэффициент К9 не должен быть высоким. Но в других отраслях, где оборачиваемость капитала высока и доля внеоборотных активов низка, этот коэффициент может быть значительно выше. Уровень коэффициента К9 также существенно зависит от конъюктуры, рентабельности основной деятельности компании и стадии ее жизненного цикла, финансовой стратегии и т.п.

СД.14 В течение отчетного периода организация «Альфа»получила следующие доходы: выручка от реализации товаров собственного производства – 118 000 руб., в т.ч. НДС – 18 000 руб., выручка от реализации покупных товаров – 59 000 руб., в т.ч. НДС – 9 000 руб., денежные средства в размере 150 000 руб., полученные по договору займа, компьютер, полученный безвозмездно от физического лица, рыночная цена такого компьютера составляет 34 000 руб. (без учета НДС). Определить суммы доходов из перечисленных выше, которые организация должна учесть для целей налогообложения прибыли.

В соотв со ст.248 п.1 НК РФ, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров. Согласно ст.249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных. В соотв. со ст.251 п.1 пп.10 НК РФ денежные средства, полученные по договору займа не учитываются при определении налоговой базы. Согласно ст. 250 п.8 НК РФ компьютер, полученный безвозмездно учитывается в составе внереализационных доходов. При получении имущества безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен.

(118 000 – 18 000) + (59 000 – 9 000) + 34 000 = 184 000 руб.

СД.14 Организация «Гамма» по итогам 2007 года (по данным бухгалтерского и налогового учета) получила убыток в размере 100 000 руб. В 1 квартале 2008 года получена прибыль в размере 120 000 руб. Определить сумму убытка, полученного в этом случае по данным бухгалтерского учета организации.

и в бух.учете и в налог.учете сумма убытка переносится равномерными платежами в течении 10 лет.

120000 -100000= 20000руб. это прибыль убытка здесь нет, прибыль облагается налогом.

СД.14Организация «Омега» для своей производственной деятельности приобрела в декабре 2007 года новый легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя 1,6 л по цене 250 000 руб., в т.ч. НДС 38 136 руб. Данный автомобиль был введен организацией в эксплуатацию в том же месяце. Так как указанный автомобиль (код ОКОФ 15 3410010) согласно Классификации относится к 3 амортизационной группе, то организация «Омега» установила срок его полезного использования 4 года (48 месяцев). Определить сумму амортизационных отчислений по данному автомобилю, начисляемую в бухгалтерском и налоговом учете линейным способом.

10) Согл п 2 ст 259 НК начисление Ам по объекту амортиз имущества начинается с 1 числа мес, следующего за месс, в котором объект был введен в эксплуатацию, следов нач Ам будет производиться с 1.01.08г.

Определение для целей НУ Ам рассчитывается в соотв с п4ст259НК (Ам опред помесячно):

Ам=Сп*К, Сп=250000-38136= 211864руб

К=1/п* 100= 1/48*100= 0,2083

Ам= 211864*0,2083=4413,84руб/мес

Для БУ амортизация рассчитывается согласно ПБУ 6/01 (Ам опред на год)

Сп=211864. К=1/4=25.

Ам год =211864*25/100=52966 руб/год

СД.14 Основным видом деятельности организации «Альфа – Х» является предоставление офисных помещений в аренду другим организациям и физическим лицам. По условиям договора с организацией «Бета» ежемесячная арендная плата составляет 11 800 руб., в т.ч. НДС 1800 руб. причем арендатор обязан ежемесячно вносить плату в виде: денежных средств в размере 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб.; проведение капитального ремонта арендованного помещения, при этом сметная стоимость ремонтных работ составляет 106 200 руб., в т.ч. НДС 16 200 руб. Документами, подтверждающими получение таких доходов, являются договор аренды, счета – фактуры, выписка из банка по расчетному счету, акт приемки – передачи выполненных работ и др. Определить суммы выручки организации «Альфа» для целей налогообложения прибыли.

(11800 – ндс1800)=10000руб. в месс.

10000*12=120000руб. в год

(106200 – ндс16200)=90000руб.

Выручка = 120000+90000=210000руб.

СД.14 Организация «Гамма – К» уплатила следующие налоги позже установленного законом срока на 15 дней: НДС в сумме 20 000 руб., налог на прибыль в сумме 15 000 руб., транспортный налог в сумме 3 000 руб. Рассчитать размер начисленных финансовых санкций к уплате в бюджет.

Согласно ст. 75 НК РФ будет начисляться пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ставка рефинансирования на 25.01.2011 равна 7,75%.

Размер пени по НДС: 20 000*1/300*0,0775*15 = 77, 5 руб.; налог на прибыль: 15 000*1/300*0,0775*15 = 58, 12 руб.; транспортный налог: 3 000*1/300*0,0775*15 = 11, 62 руб. Итого пеня к уплате: 77,5+58,12+11,62 = 147,24 руб.

Пеня это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в т.ч. налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

СД.14 ООО «Квант» не подало заявление в налоговые органы о постановке на учет и не сообщило об открытии им расчетного счета в течение 15 дней с момента его регистрации. Какую-либо деятельность данная организация не вела. Рассчитать размер финансовых санкций, причитающихся к уплате в бюджет в данном случае.

В соотв со ст.116 п.1 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб., согласно ст. 118 п.1 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб. Итого 10 000 руб.

Дата добавления: 2021-03-18; просмотров: 66; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

Мы поможем в написании ваших работ!