Анализ финансового состояния организации
Анализ имущественного положения.
Для проведения анализа бухгалтерская отчетность предприятия преобразовывается, т.е на ее базе создаются аналитические формы. Такие формы более удобны для чтения и проведения анализа. Для анализа имущественного состояния статьи актива баланса группируются по признаку ликвидности, а статьи пассива по срочности обязательств.
Аналитический баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяют абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за анализируемый период (т.е. динамику баланса), а в ходе вертикального анализа определяется удельный вес статей (т.е. структура баланса).
Анализ имущественного положения организации предполагает изучение изменений в составе и структуре, а также динамику ее имущества в учетной оценке.
2.1.1. Анализ объема, состава, структуры и динамики имущества в разрезе двух его основных составляющих: внеоборотных и оборотных активов
Общая стоимость имущества предприятия в учетной оценке соответствует итогу актива бухгалтерского баланса.
В зависимости от срока эксплуатации активы предприятия делятся на 2 большие группы:
§ внеоборотные активы (иммобилизованные средства), срок эксплуатации которых более 12 месяцев;
§ оборотные активы (мобильные средства), срок эксплуатации которых не превышает 12 месяцев.
|
|
|
Также необходимо помнить, что в силу непрерывности хозяйственной деятельности приводимые в бух.балансе данные на конец предыдущего года полностью идентичны данным на начало отчетного года по всем показателям.
Аналитические расчеты оформляются в виде таблицы 2.1 (Приложение 3).
По итогам расчетов делается вывод по поводу изменения объема, состава и структуры имущества организации в целом, а также о влиянии изменений величин внеоборотных и оборотных активов на отклонение общей стоимости имущества организации.
Важно в ходе анализа сопоставить темпы роста оборотных (ТРОБА) и внеоборотных (ТРВА) активов.
Предпочтительным является соотношение (формула 3):
 |
Данное соотношение характеризует тенденцию к ускорению оборачиваемости оборотных активов. Результатом является условное высвобождение средств в наиболее мобильных формах (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения).
Расчет и анализ финансовых коэффициентов, характеризующих имущественное положение организации
Методика расчета основных коэффициентов оценки имущественного положения приведена в таблице П3 (Приложение 3). Их аналитический расчет оформляется в виде таблицы 2.2 (Приложение 3).
|
|
|
Поскольку практически все эти коэффициенты имеют отраслевую специфику, то у них отсутствуют универсальные рекомендуемые значения. Выработка рекомендуемых значений возможна лишь в рамках конкретных отраслей.
Вследствие этого анализируются коэффициенты оценки имущественного положения в динамике, в сравнении с данными аналогичных предприятий этой же отрасли и среднеотраслевыми показателями.
2.1.3. Анализ объема, состава, структуры и динамики внеоборотных активов организации
Аналитические расчеты оформляются в виде таблицы 2.3 (Приложение 3).
По итогам расчетов делается вывод по поводу изменения объема, состава и структуры внеоборотных активов в целом, а также о влиянии на отклонение общей суммы внеоборотных активов изменений величин отдельных ее элементов.
По изменению структуры внеоборотных активов можно в первом приближении судить о направленности стратегии развития организации.
Если наибольший удельный вес во внеоборотных активах составляют нематериальные активы и результаты исследований и разработок, то стратегия носит инновационных характер.
Наибольший удельный вес основных средств говорит о производственной направленности стратегии организации.
|
|
|
Если наибольший удельный вес во внеоборотных активах занимают долгосрочные финасовые вложения, то стратегия организации имеет финасово-инвестиционный характер.
Важно в ходе анализа обращать внимание на изменение удельного веса долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах.
Т.к. долгосрочные финансовые вложения предполагают отвлечение денежных средств из оборота на длительное время и сопряжены обычно со значительным риском, то увеличение их удельного веса рассматривается как негативное явление, свидетельствующее об ухудшении качества внеоборотных активах.
Поэтому целесообразно, чтобы темп роста всех внеоборотных активов (ТРВА) опережал или, по крайней мере, был равен темпу роста долгосрочных финансовых вложений (ТРДФВ) (формула 4):
 |
Данное соотношение свидетельствует о том, что удельный вес долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах не увеличивается и значит их качество не ухудшается.
Аналогично негативно оценивается рост удельного веса отложенных налоговых активов во внеоборотных активах, т.к. отложенные налоговые активы можно рассматривать как обособленный, специфический вид долгосрочной дебиторской задолженности. Кроме того, отложенные налоговые активы характеризуются нулевой доходностью и поэтому являются чистой иммобилизацией средств организации с позиции бухгалтерского учета.
|
|
|
В связи с этим увеличение удельного веса отложенных налоговых активов во внеоборотных активах следует рассматривать как негативное явление, приводящее к ухудшению качества последних.
Поэтому целесообразно, чтобы темп роста всех внеоборотных активов (ТРВА) опережал или, по крайней мере, был равен темпу роста отложенных налоговых активов (ТРОНА) (формула 5):
 |
Данное соотношение свидетельствует о том, что удельный вес отложенных налоговых активов во внеоборотных активах не увеличивается и значит их качество не ухудшается.
Дата добавления: 2021-03-18; просмотров: 93; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!