Виды финансового контроля. Аудиторский контроль
ТЕМА 4. Правовые основы финансового контроля
Понятие и задачи контрольных правоотношений в сфере финансовой деятельности государства, их функции
Признаки и методы финансового контроля
Виды финансового контроля. Аудиторский контроль.
Понятие и принципы контрольных правоотношений в сфере финансовой деятельности государства, их функции
Финансовый контроль — это один из видов финансовой деятельности государства по проверке законности и рациональности действий субъектов хозяйствования в процессе создания, распределения и использования денежных фондов государства.
Этот вид финансовой деятельности государства всесторонне регламентирован нормами финансового законодательства и в связи с этим является финансовыми контрольными правоотношениями.
Целью финансового контроля является обеспечение эффективного и целевого использования финансовых ресурсов государства во всех сферах и звеньях экономики. Для достижения данной цели финансовый контроль призван решать следующие задачи:
· обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами всеми субъектами финансовых правоотношений;
· содействие эффективному и целевому использованию средств централизованных и децентрализованных денежных фондов, а также рациональному расходованию материальных ценностей на предприятиях, учреждениях и в организациях;
|
|
|
· обеспечение правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности отчетности;
· выявление резервов роста финансовых ресурсов, прибыли и рентабельности предприятий;
· устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины. Проведение профилактической, информационно-разъяснительной работы с целью повышения финансовой дисциплины и др.
Субъектами государственного финансового контроля являются органы государственной власти, которые в соответствии с конституционными положениями разделяется на законодательную, исполнительную, судебную. Субъектами общегосударственного финансового контроля являются: Народный Совет, Совет Министров, Центральный Республиканский Банк, Министерство доходов и сборов, Минфин, Республиканская налоговая служба, КРС и т.д.
Объектом финансового контроля выступают денежные отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования финансовых ресурсов государства.
Функции финансовых контрольных правоотношений:
- стимулирующая - в процессе осуществления финансового контроля контрольные правоотношения способствуют обеспечению финансовой дисциплины во всех сферах финансовой деятельности государства;
|
|
|
- штрафная (карательная) - состоит в обеспечении привлечения к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении финансовой дисциплины;
- профилактическая - способствует устранению выявленных в сфере финансовой деятельности недостатков, причин и условий их появления, что обеспечивает предупреждение нарушений финансовой дисциплины в будущем;
- превентивная - заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию законодательных и других подзаконных нормативно-правовых актов по вопросам обеспечения финансовой дисциплины и порядка осуществления финансового контроля в области финансовой деятельности, что особенно важно в современных экономических условиях.
Таким образом, финансовые контрольные правоотношения - это урегулированные финансовым законодательством общественные отношения, которые возникают при выполнении субъектами финансовых правоотношений своих контрольных полномочий в сфере финансовой деятельности государства.
Признаки и методы финансового контроля
В современных условиях становления рыночной экономики контрольная функция финансов приобретает особую актуальность. Это связано с определенной спецификой этой деятельности, которая позволяет активно влиять на экономические процессы. Эффективный финансовый контроль способствует ускорению экономического и социального развития страны, рациональной организации использования всех имеющихся ресурсов, обеспечению сохранности государственной собственности.
|
|
|
Финансовый контроль в сфере финансовой деятельности государства является средством достижения конкретного результата и выполнения задания, которое стоит перед государством, а именно - установление правопорядка и законности в этой сфере. В связи с этим, как и любой форме правоотношений, финансовому контролю присущи характерные признаки (черты). К ним относятся:
- оперативность – контроль осуществляется оперативно, обеспечивает быстрое реагирование на нарушения финансовой дисциплины;
- целеустремленность - обозначенность объекта контроля; контроль осуществляется с целью выявления недостатков в финансовой деятельности определенного финансового органа, учреждения, организации или предприятия, то есть имеет направленность по проверке целевого характера движения денежных фондов в условиях публичного регулирования, когда денежные ресурсы выделяются на обозначенные цели и нецелевой их расход ограничен императивными запретами;
|
|
|
- непосредственность – контроль осуществляется в определенной сфере, непосредственно определенными субъектами для достижения определенной цели финансового контроля;
- обоснованность - осуществляется на основании действующего законодательства, базируется на проверенных фактах;
- действенность - способствует быстрому устранению недостатков в сфере финансов и обеспечивает соблюдение финансовой дисциплины всеми субъектами финансовой деятельности.
Для обеспечения правопорядка в области финансов важное значение имеет соблюдение всеми субъектами финансовых правоотношений финансовой дисциплины.
Финансовая дисциплина - это четкое и неукоснительное соблюдение всеми субъектами финансовых правоотношений установленных государством норм и правил финансовой деятельности по формированию, распределению и использованию государственных денежных фондов.
Обеспечение соблюдения требований финансовой дисциплины, которые являются обязательными не только для предприятий всех форм собственности и граждан, но и для органов государственной власти и местного самоуправления, осуществляется с помощью определенных методов финансового контроля. Методы финансового контроля - это совокупность определенных финансовым законодательством способов и приемов проведения финансового контроля, с помощью которых достигаются необходимые государству и обществу результаты в области формирования, распределения и использования государственных денежных фондов.
Финансовый контроль осуществляется следующими методами:
1. Наблюдение (мониторинг) — это постоянный контроль за использованием финансовых ресурсов субъекта контроля и его финансовым состоянием. С помощью наблюдения можно определить
направления финансовой деятельности предприятия, организации, их организационную структуру управления, а также сделать
предварительные выводы об их рентабельности, системе доходов
и расходов.
2. У чет - это специфический финансово-контрольный метод, который заключается в деятельности контролирующих органов при осуществлении регистрации субъектов контроля. Он также предполагает аналитическую деятельность и создание информационной базы. Этот метод финансового контроля можно дифференцировать по двум направлениям:
а) учет обязанных лиц при включении данных о них в соответствующие реестры, внесении изменений в учетную документацию;
б) учет средств, материальных ресурсов, т.е. объектов с которыми связывается выполнение обязанностей, вытекающих из процесса движения денежных фондов.
3. Обследование – заключается в личном ознакомлении контролирующего лица на месте с отдельными сторонами финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций. При этом не обязательно проверяются бухгалтерские документы, но проводятся контрольные замеры работ, расхода топлива, электроэнергии, проверка скрытых объектов финансирования и налогообложения путем опроса, анкетирования, инспекции на месте, наблюдения и т.д. При получении в ходе обследования любых негативных результатов контролирующий орган принимает решение о проведении проверки или ревизии.
4. Анализ - проводится на основе детального изучения периодической и годовой финансово-экономической отчетности, организации финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций. В ходе анализа выявляется уровень выполнения плановых параметров по доходам и расходам бюджетов и внебюджетных фондов, финансовых планов предприятий и организаций, смет доходов и расходов бюджетных учреждений, соблюдение финансовых и натуральных норм расходования средств, финансовой дисциплины и т.д. Анализ позволяет выявить неявные нарушения финансовой дисциплины и причины таких нарушений. Он основывается на использовании таких специальных статистических приемов, при этом наиболее эффективным является такой прием, как сравнение.
5. Проверка - представляет собой единичное контрольное действие на определенном участке деятельности контролируемого субъекта. Результаты проверки оформляются справкой или докладной запиской (ст. 2 Закона Украины «О государственной контрольно-ревизионной службе в Украине). Осуществляется непосредственно на объекте контроля с целью проверки соответствия учетных данных материальным ценностям в наличии. В то же время в ходе проверки выявляются нарушения финансовой дисциплины
и определяются меры по их устранению.
Тематические проверки — это изучение отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта.
Документальные проверки — это изучение финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта только на основании документов: балансов, отчетов, и т.д.
6. Ревизия - это метод документального контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, учреждения, организации, соблюдением законодательства по финансовым вопросам, достоверностью учета и отчетности, способ документального выявления недостач, растрат, присвоений и краж средств и материальных ценностей, предупреждения финансовых злоупотреблений (ст. 2 Закона Украины «О Государственной контрольно-ревизионной службе в Украине».
Ревизии подразделяются на несколько видов.
По содержанию ревизии:
Документальные ревизии включают в себя проверку различных финансовых документов, в том числе счетов, платежных ведомостей и др.
Фактические ревизии проверяются не только документы, но и наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей.
По полноте охвата ревизуемых материалов:
Фронтальные (комплексные, сплошные, полные) проверяется вся финансовая деятельность проверяемого субъекта за определенный период.
Выборочные ( тематические, частичные) представляет собой проверку финансовой деятельности только за какой-то короткий период времени или проверку отдельного направления деятельности субъекта.
По организационному признаку:
Плановые ревизии предусмотрены в плане работы соответствующего контролирующего органа.
Внеплановые (внезапные) ревизии назначены в связи с поступлением сигналов.
Комплексные ревизии проводятся совместно несколькими контролирующими органами.
Результаты ревизии оформляются актом, который подписывают ревизующие, руководитель и главный бухгалтер ревизуемой организации. В акте ревизии указываются:
выявленные факты нарушений законов, нормативных актов;
факты неправильных расчетов с бюджетом, незаконного и нецелевого расходования финансовых ресурсов, нарушений ведения бухгалтерского учета (составления отчетности).
Виды финансового контроля. Аудиторский контроль
Финансовый контроль можно классифицировать:
Дата добавления: 2021-02-10; просмотров: 56; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!