Классификация вычетов по НДФЛ
ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ № 16
МДК.02.01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы
Российской Федерации
Тема Порядок определения налоговой базыНДФЛ
Цель занятия: раскрыть порядок определения налоговой базы НДФЛ и его элементы налогообложения
В результате проведения занятия обучающийся должен
Знать: действующую систему налога НДФЛ, сущность налоговых платежей. Знать налогоплательщиков, объекты налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговые ставки, налоговые освобождения.
Уметь: определять для каждого налога и сбора основные элементы налогообложения налога НДФЛ
Норма времени: 2 часа
Вид занятия: Лекция информационная + контроль знаний
План занятия:
1. Порядок определения налоговой базы налога НДФЛ
2. Налоговые ставки по НДФЛ
3. Налоговые вычеты по НДФЛ
Оснащение:
Оборудование учебного кабинета и рабочих мест:
· посадочные места по количеству обучающихся;
· рабочее место преподавателя;
· комплект законодательных и нормативных документов.
Технические средства обучения:
· компьютеры с лицензионным программным обеспечением;
· мультимедийный проектор;
· интерактивная доска.
Литература:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 03.07.2013 г. №146-ФЗ, часть вторая от 05.08. 2014 № 117-ФЗ (в ред. от 04.10.2014, с изменениями и дополнениями). – Режим доступа: http//base.garant.ru
2. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для начального профессионального образования – 2-е изд., перераб.и доп. М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 192 с.
|
|
|
3. Нешитовой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для бакалавров / А.С. Нешитовой. – 11-е изд, перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 312с.
4. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. для сред. проф. образования / О.В. Скворцова. – 12-е изд., испр.и доп. – М.: Академия, 2015. – 272 с. – (Профессиональное образование).
5. http://www.govemment.ru- Правительство Российской Федерации;
6. http://www.minfm.ru- Министерство финансов Российской Федерации;
7. http://www.nalog.ru- Федеральная налоговая служба Российской Федерации;
8. Справочные правовые системы: «Консультант Плюс», «Гарант» и др
Преподаватель: к.п.н. Халилова Ф.С.
Порядок определения налоговой базы НДФЛ
Налоговая база – стоимостная характеристика доходов налогоплательщика, полученных в налоговом периоде: от всех источников – для налоговых резидентов; от источников в РФ – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами. Учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, или право на распоряжение, которое у него возникло в налоговом периоде. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
|
|
|
Налоговая база по НДФЛ включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода (календарного года). При расчете налоговой базы в соответствии с НК РФ учитываются следующие три вида доходов: в денежной форме; в натуральной форме; в виде материальной выгоды.
Для целей налогообложения все доходы учитываются в полной сумме без учета каких-либо удержаний.
Предприниматель определяет ее индивидуально по каждому виду доходов, если по ним установлены разные ставки. Законодательно предусмотрено облагать доходы индивидуального предпринимателя по общей ставке, то есть 13%. Третий пункт статьи 210-й НК РФ определяет, что база налогообложения по ставке в 13% рассчитывается как денежная форма доходов, кроме налоговых вычетов, предписанных статьями 218-й – 221-й налогового законодательства, с учетом особенностей, предусмотренных главой 23-й Кодекса.
Отсюда следует, что для индивидуальных предпринимателей заложено право уменьшать базу налогообложения на следующие налоговые вычеты: признанные стандартными статьей 218-й НК России; инвестиционные, предписанные статьей 219.1 кодекса; социальные, прописанные статьей 219-й НК РФ; при переносе убытков при операциях с финансовыми инструментами срочных сделок и /или ценными бумагами на будущие периоды (статья 220.1 НК России); имущественные, раскрытые в статье 220-й налогового законодательства; профессиональные, предписанные статьей 221-й НК РФ;
при переносе убытков от членства в инвестиционном товариществе на будущие периоды (статья 220.2).
|
|
|
Налоговые вычеты, относящиеся к профессиональным, подчиняются правилам, по которым признаваемые расходы будут: обоснованы; подтверждены документально; появились вследствие деятельности, направленной исключительно на получение выгоды. Описанные критерии должны быть соблюдены одновременно. При этом четко прописаны некоторые виды расходов, необходимые к включению в профессиональный вычет: Суммы страховых сборов, перечисляемых на обязательное пенсионное страхование и медицинское. Суммы налогов (исключая подоходный). Причем сумма налога на имущество физлиц, уплаченная индивидуальным предпринимателем, принимается к вычету, только если имущество, облагаемое налогом, признается используемым непосредственно в бизнесе (исключая жилье, гаражи и дачи).
|
|
|
Применить профессиональный вычет возможно только по окончании периода налогообложения. Предоставляет его налоговая инспекция, за базу принимая поданную индивидуальным предпринимателем налоговую декларацию по НДФЛ. Post scriptum Если кратко, объект налогообложения НДФЛ – это экономическая выгода, полученная налоговым резидентом в каком-либо периоде (год, квартал и пр.) как в виде денежных средств (валюте может быть как российской, так и иностранной), так и в натуральной форме (сюда относится и материальная выгода). В Налоговом кодексе, статье 208-й России описан перечень объектов налогообложения, получаемых как от источников в нашей стране, так и от источников зарубежного происхождения.
Кроме того, в ней определены критерии, отражающие виды этих объектов. Относят к ним в первую очередь заработную плату, вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей, экономическую выгоду от продажи имущества и/или его использования (например, сдача в аренду), страховые премии, дивиденды, авторские отчисления и пр. Доход, полученный от российских источников, облагается НДФЛ и у резидентов, и у нерезидентов. Объект налогообложения, полученный физическим лицом в конвертируемой валюте, перед определением налоговой базы переводится в рубли по курсу Центробанка России, определенному на фактическую дату получения дохода. Если доход получен в так называемой натуральной форме (товары, услуги, работы, имущественные права и пр.), их стоимость должна быть включена в косвенные налоги.
Налоговые ставки НДФЛ
Общей налоговой ставкой считаются 13%. Она применяется для большинства доходов, получаемых налоговым резидентом. Естественно, что первой в списке стоит заработная плата, за ней - вознаграждения за договоры гражданско-правового поля, доходы от реализации имущества и прочие выгоды, не указанные в статьях 2 – 5 налогового законодательства. Прописаны в норме несколько случаев, когда объектом налогообложения НДФЛ признаются доходы нерезидента России. Они облагаются общей ставкой в 13%.
Вот некоторые из них: доходы иностранных граждан, работающих на основании патента у физлиц; доходы иностранцев, приглашенных в качестве высококвалифицированных специалистов; доходы участников федеральной программы по оказанию помощи добровольным переселенцам (бывшим соотечественникам) из-за границы в нашу страну; включая членов их семей, желающих совместно переселиться на постоянное место жительства; доходы, полученные от трудовой деятельности членов экипажей, суда которых плавают под государственным флагом нашей страны; объекты налогообложения НДФЛ плательщиков - иностранцы или лица; лишенные гражданства, которые получили временное убежище на территории России или признаны беженцами.
Предусматривает налоговое законодательство ряд объектов налогообложения НДФЛ, к которым применяются ставки: 9, 15, 30, а также 35%.
9-процентная ставка Применяется в случае получения: Экономической выгоды учредителями от доверительного управления покрытия ценными бумагами. Подобная экономическая выгода является объектом налогообложения НДФЛ и может быть получена на основании покупки ипотечных сертификатов участия, полученных до 1 января 2007 года управляющим покрытием ценными бумагами. Процентов по ценным бумагам (в частности облигациям) с ипотечным покрытием, причем эмитированным до 1 января 2007 года. 15-процентная ставка Производится при получении дивидендов, которые выручены физическими лицами, неналоговыми резидентами, от организаций, зарегистрированных в России.
Объекты налогообложения НДФЛ, к которым применяется 30-процентная ставка, следующие: доходы, вырученные от ценных бумаг, выпущенных российскими организациями, причем права по ним должны учитываться по счету депо иностранного держателя (номинального), счету депо, принадлежащего иностранному уполномоченному держателю, а также счету депо депозитарных программ, выплачивающихся лицам, информация по которым не представлялась агенту по налогам; всей экономической выгоды, полученной физическим лицом, не признанным налоговым резидентом, за исключением доходов, по которым взимаются налоги по ставке в 13 и 15%.
Ставка в 35% Применяется в случаях: если получены проценты по вкладам в банках, но возможно превышение над суммой процентов, которая рассчитывается либо по рублевым вкладам (принимая ставку рефинансирования Центробанка РФ, увеличенной на 5%), либо по депозитам в конвертируемой валюте (принимая ставку 9% годовых); экономической выгоды от фактической стоимости любых призов и/или выигрышей, получаемых по результатам участия в конкурсах, играх и прочих мероприятиях, с целью рекламы услуг, товаров, работ (при условии выигрыша или объявленной стоимости приза свыше 4 000 рублей); дохода, в качестве уплаты за пользование средствами, взятыми в кредит у потребительских кооперативов, внесенных их членами (пайщиками); если объектом налогообложения НДФЛ признана материальная выгода, которая получилась вследствие экономии на процентах по кредитным (заемным) средствам в случае превышения размеров, указанных в Налоговом кодексе (статье 212-й, пункте 2); если получены проценты за использование полученных от пайщиков средств в форме займов сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом.
НДФЛ для индивидуальных предпринимателей ИП законодательно признаны самостоятельными плательщиками обязательных сборов и налогов. Коммерсант уплачивает подоходный налог, если ведет бизнес по общей системе налогообложения. В случае использования наемного труда и его оплаты индивидуальный предприниматель становится налоговым агентом по НДФЛ. Принципы расчета и уплаты этого налога коммерсантами прописаны в статье 227-й Налогового кодекса. Главный из них - объектом налогообложения НДФЛ для ИП являются только доходы, вырученные от ведения бизнеса. Причем доход может быть выражен как в денежной форме, так и в натуральной, а также как материальная выгода, которая определена в статье 212-й налогового законодательства.
Налоговая база Предприниматель определяет ее индивидуально по каждому виду доходов, если по ним установлены разные ставки. Законодательно предусмотрено облагать доходы индивидуального предпринимателя по общей ставке, то есть 13%. Третий пункт статьи 210-й НК РФ определяет, что база налогообложения по ставке в 13% рассчитывается как денежная форма доходов, кроме налоговых вычетов, предписанных статьями 218-й – 221-й налогового законодательства, с учетом особенностей, предусмотренных главой 23-й Кодекса.
Отсюда следует, что для индивидуальных предпринимателей заложено право уменьшать базу налогообложения на следующие налоговые вычеты: признанные стандартными статьей 218-й НК России; инвестиционные, предписанные статьей 219.1 кодекса; социальные, прописанные статьей 219-й НК РФ; при переносе убытков при операциях с финансовыми инструментами срочных сделок и /или ценными бумагами на будущие периоды (статья 220.1 НК России); имущественные, раскрытые в статье 220-й налогового законодательства; профессиональные, предписанные статьей 221-й НК РФ; при переносе убытков от членства в инвестиционном товариществе на будущие периоды
(статья 220.2).
Налоговые вычеты НДФЛ
Налоговые вычеты по НДФЛ регулируются статьями 218-221 НК РФ. Рассматривая вычеты с позиции их влияния на механизм исчисления НДФЛ, можно сказать, что все они уменьшают налоговую базу
Налоговые вычеты по НДФЛ
Основные вычеты по НДФЛ:
· стандартные,
· социальные,
· имущественные,
· профессиональные
· инвестиционные
Экономическое назначение и сущность вычетов различна:
· стандартные налоговые вычеты представляют собой сумму необлагаемого минимума дохода налогоплательщика;
· социальные вычеты призваны возместить государством части расходов налогоплательщика на социальные нужды;
· имущественные вычетыимеют разное назначение. Так, имущественный вычет по полученным доходам от продажи имущества позволяет уменьшить сумму этого дохода в целях налогообложения, а имущественный вычет по расходам налогоплательщика на приобретение или строительство жилья позволяет налогоплательщику вернуть часть произведенных расходов на эти цели;
· профессиональный вычет уменьшает налоговую базу на произведенные расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в целях исчисления налога по итогам за налоговый (отчетный) период.
Классификация вычетов по НДФЛ
Важным с позиции понимания назначения вычетов является классификация вычетов по органу, который их предоставляет налогоплательщику.
| Налоговые вычеты, предоставляемые только налоговым органом | Налоговые вычеты, предоставляемые налоговым агентом или налоговым органом |
| Социальные налоговые вычеты в связи с расходами: · пожертвования, · обучение, · лечение. | Стандартные налоговые вычеты в отношении: · налогоплательщика, · детей налогоплательщика. Социальные налоговые вычеты в связи с взносами по договорам: · НГПО, · ДПС, · на накопительную часть трудовой пенсии. |
| Имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества | Имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение или строительство жилья |
| Профессиональные налоговые вычеты: предоставляются налоговым агентом и только в случае отсутствия налогового агента — налоговым органом | |
Механизм влияния вычетов на порядок формирования налоговой базы и исчисление суммы налога можно продемонстрировать на примере.
Дата добавления: 2021-02-10; просмотров: 43; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!