Отражение на счетах операций при оказании услуг
Практическое занятие № 4.3
Тема: Отражение на счетах операций в розничной торговле, при выполнении работ и оказании услуг
Отражение на счетах операций в розничной торговле
Задача 1.
Основными операциями при продаже товаров в розницу являются передача товара на реализацию, отражение выручки, списание себестоимости проданных товаров и расходов на их продажу.
Реализация приобретенного товара в розницу
Допустим, ООО «Мичман» приобрело 45 единиц цветочных горшков по цене 145 рублей за штуку, НДС 22 руб. Стоимость доставки товара от продавца (3800 руб.) включены в цену товара. В течение августа т.г. ООО «Мичман» продало всю продукцию по розничной цене 490 руб. Расходы на продажу составили 2400 руб.
| №п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Задача 2.
Розничная торговля собственной продукцией
ООО «Белошвейка» за октябрь т.г. произвело 1100 единиц текстильной продукции, фактические затраты на производство которой составили 320 000 руб. В течение месяца продукция передавалась на реализацию в собственную торговую сеть — трижды по 260 ед., остальное — реализовано оптом. Розничная цена единицы текстильной продукции составила 360 руб., НДС 55 руб., оптовая — 340 руб., НДС 52 руб. Сумма расходов на реализацию за октябрь т.г. — 7500 руб.
|
|
|
Бухгалтером ООО «Белошвейка» были сделаны такие проводки:
| №п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 | |||||
| 4 | |||||
| 5 | |||||
| 6 | |||||
| 7 | |||||
| 8 | |||||
| 9 | |||||
| 10 | |||||
| 11 |
Задача 3.
ООО «Огородник» занимается продажей овощей в розницу физическим лицам. 14 сентября было продано овощей на сумму 22000 руб., в т.ч. НДС 10%. Физические лица расплачиваются в магазине наличными. Себестоимость проданных товаров составила 8000 руб. Составим проводки по розничной выручке:
| №п | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| 3 | ||||
| 4 | ||||
| 5 | ||||
| 6 |
Задача 4.
|
|
|
Пример проводок по 41 счету
Организация «Альфа» осуществляет оптовую и розничную торговлю. «Омеге» были отгружены товары после получения от нее полной оплаты на сумму 274 520 руб. (НДС 41876 руб.). Через три дня товар был отгружен покупателю.
Себестоимость проданных товаров 129 347 руб. В рознице дневная выручка составила 17542 руб. (НДС 2676 руб.). Продажа осуществлялась с помощью АТТ. Для учета торговой наценки использовали счет 42. Сумма наценки – 6549 руб.
| №п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 | |||||
| 4 | |||||
| 5 | |||||
| 6 | |||||
| 7 | |||||
| 8 | |||||
| 9 | |||||
| 10 | |||||
| 11 | |||||
Практическое занятие № 4.4
|
|
|
Отражение на счетах операций при выполнении работ
Задача 5.
Бухгалтерский учет операций по выполнению работ (строительству) у подрядчика
Между строительной компанией «Монолит» и заказчиком ООО «Инвест Сервис» заключен договор на выполнение СМР. Сдача работ по договору осуществляется поэтапно:
· 1 этап: себестоимость — 1 894 000 руб., стоимость — 3 218 000 руб.;
· 2 этап: себестоимость — 1 904 000 руб., стоимость — 3 512 000 руб.
ООО «Инвест Сервис» обязуется осуществлять предоплату в размере 80% от сметной стоимости СМР, планируемых к выполнению.
ООО «Инвест Сервис» получает право собственности на объект строительства с момента его сдачи в эксплуатацию.
В учете у строительной компании «Монолит» данные операции были отражены таким образом:
| №п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 | |||||
| 4 | |||||
| 5 | |||||
| 6 | |||||
| 7 | |||||
| 8 | |||||
| 9 | |||||
| 10 | |||||
| 11 | |||||
Задача 6.
|
|
|
Подрядчик заключил договор с заказчиком на выполнение СМР. Договором предусмотрена поэтапная (2) сдача работ, кроме того, в договоре указано, что моментом перехода права собственности на строительную продукцию от исполнителя к заказчику является сдача в эксплуатацию объекта.
Возведение объекта началось в августе. Учет у подрядчика ведется в пообъектном разрезе.
Договорная стоимость первого этапа - 2 120 000 рублей, второго - 2 480 000 рублей. Для пополнения оборотных средств подрядчика, используемых при выполнении СМР, заказчик обязуется, согласно договору, в счет предстоящего выполнения работ осуществлять предоплату в размере 90% от сметной стоимости планируемых к выполнению СМР.
В сентябре первый этап работ был завершен, по нему составлен акт выполненных работах, определена себестоимость, которая составила 1 696 000 рублей
В 4 квартале предварительная оплата заказчика, поступившая на расчетный счет, составила 2 232 000 рублей (2 480 000 рублей х 90%)
В этом же квартале объект сдан заказчику, подписан акт ввода эксплуатацию, затраты второго этапа составили 1 734 266 рублей. В учете организации - подрядчика сделаны следующие записи:
| №п | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
|
| ||||
| 1 | ||||
| 2 | ||||
|
| ||||
| 3 | ||||
| 4 | ||||
| 5 | ||||
| 6 | ||||
| 7 | ||||
|
| ||||
| 8 | ||||
| 9 | ||||
|
| ||||
| 10 | ||||
| 11 | ||||
| 12 | ||||
| 13 | ||||
| 14 | ||||
| 15 | ||||
| 16 | ||||
Отражение на счетах операций при оказании услуг
Услуги — вид деятельности, не имеющей материального выражения, результаты которой реализуются и потребляются в процессе хоздеятельности предприятия (п. 5 ст. 38 НК РФ).
Услуги существуют в большом многообразии, в частности:
- информационные; аудиторские; транспортные; хранения; консультационные; риелторские; связи; обучения и др.
Бухгалтерский учет затрат у компаний, занимающихся оказанием услуг, имеет свою специфику, поскольку зависит от конкретного вида деятельности. Если компания занимается оказанием услуг, не требующих материальных вложений (например, информационных, аудиторских или им подобных), то все затраты собираются в дебет счета 20 «Производственные расходы» (п. 5 ПБУ 10/99).
Рассмотрим, например, услуги обучения. Основные затраты — оплата труда сотрудников, начисление налогов и взносов, амортизация и проч. То есть для оказания данных услуг организация не затрачивает материальных ценностей на производство каких-либо объектов. По итогам месяца ее издержки списываются в себестоимость продаж проводкой Дт 90.2 Кт 20.
Если же фирма оказывает услуги и при этом производит какие-то материальные ценности, то учет затрат организовывается с использованием счетов 20 «Производственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» для учета управленческих издержек, а по мере надобности задействуется и 25-й счет «Общепроизводственные расходы». Произведенные объекты учитываются на счете 43 «Готовая продукция».
Задача 7.
ООО «Модерн» оказывает услуги наружной рекламы. ООО «Ассорти» заказало баннер на магазин. Сумма по договору составила 38 335 руб. (в т.ч. НДС 5 847,71 руб.).
На изготовление баннера было затрачено материалов на сумму 17 342 руб. (без учета НДС). Оплата труда работников составила 8 500 руб., взносы с ФОТ — 2 805 руб.
Согласно учетной политике, ООО «Модерн» ведет учет готовой продукции по фактической себестоимости.
| №п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
| Проводки в учете ООО «Модерн»: | |||||
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 | |||||
| 4 | |||||
| 5 | |||||
| 6 | |||||
| 7 | |||||
| 8 | |||||
| Бухгалтер ООО «Ассорти» сделает в учете следующие проводки: | |||||
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 | |||||
Однако некоторые услуги могут увеличивать стоимость покупных товаров или основных средств (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ /01), например транспортные или информационные. В таком случае их отражение осуществляется следующим образом:
Дата добавления: 2020-12-22; просмотров: 97; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!