РОЗДІЛ З. ФОРМУВАННЯ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ У ТОВ
Аналіз складу майна ТОВ
Для того щоб отримати порівняльний аналітичний баланс, необхідно доповнити вихідний баланс показниками структури, абсолютної та структурної динаміки вкладень (активи) і джерел коштів (пасиви) підприємства за звітний період (табл. 3.1).
Таблиця 3.1
Агрегований порівняльний аналітичний баланс
| № п/п | Стаття балансу | На початок звітного періоду | На завершення Звітного періоду | Зміни за звітний період | |||||
| тис. грн. | %до підсумку | тис. грн. | %до підсумку | Абсолютні (+.-), тис. грн. | Темп, % | Структура змін, % | питомої ваги, в.п. | ||
| а | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| І. Актив | |||||||||
| 1 | Майно, разом | 8000 | 100 | 8730 | 100 | 730 | 9,1 | 100 | - |
| 1.1 | Необоротні активи | 4000 | 50 | 4390 | 50,3 | 390 | 9,7 | 53,4 | 0,3 |
| 1.2 | Оборотні активи | 4000 | 50 | 4340 | 49,7 | 340 | 8,5 | 46,6 | -0,3 |
| 1.2.1 | Запаси | 3100 | 38,8 | 2300 | 26,4 | -800 | -25,8 | -109,6 | -12,4 |
| 1.2.2 | Дебіторська заборгованість | 200 | 2,5 | 850 | 9,7 | 650 | 325 | 89,0 | 7,2 |
| 1.2.3 | Поточні фінансові інвестиції | 250 | 3,1 | 1050 | 12,0 | 800 | 320 | 109,6 | 8,9 |
| 1.2.4 | Витрати майбутніх періодів | 50 | 0,6 | 50 | 0,6 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 1.2.5 | Грошові кошти та їх еквіваленти | 400 | 5,0 | 90 | 1,0. | -310 | -77,5 | -42,4' | -4,0 |
| 2 | Джерела майна, разом | 8000 | 100 | 8730 | 100 | 730 | 9Д | 100 | |
| 2.1 | Власний капітал | 4690 | 58;6 | 5790 | 66,3 | 1100 | 23,4 | 150,7 | 7,7 |
| 2.1.1 | Статутний капітал | 3500 | 43,7 | 4000 | 45,8 | 500 | 14,3 | 68,5 | 2,1 |
| 2.1.2 | Нерозподілений прибуток | 1000 | 12,5 | 1600 | 18,3 | 600 | 60,0 | 82,2 | 5,8 |
| 2.1.3 | Інші джерела | 190 | 2,4 | 190 | 2,2 | 0 | 0 | 0 | -0..2 |
| 2.2 ' | Позичковий капітал | 3310 | 41,4 | 2940 | 33,7 | -370 | -11,2 | -50,7 | -7,7 |
| 2.2.1 | Довгострокові зобов'язання | 1350 | 16,9 | 950 | 10,9 | -400 | -29,6 | -54,8 | -6,0 |
| 2.2.2 | Короткострокові кредити та позики | 700 | 8,8 | 900 | 10,3 | 200 | 28,6 | 27,4 | 1,5 |
| 2.2.3 | Кредиторська заборгованість і поточні зобов'язання | 1260 | 15,7 | 1090 | 12,5 | -170 | -13,5 | -23,3 | -3,2 |
|
|
|
Як бачимо з даних табл. 3.1, загальна вартість майна підприємства (валюта балансу) збільшилась на 9,1 %; при цьому необоротні активи збільшувалися швидше, ніж оборотні (відповідно на 9,7 і 8,5 %). Істотно зменшилась структура оборотних активів, а саме: зменшилась частка запасів і суттєво збільшились частки дебіторської заборгованості та поточних фінансових інвестицій. Спостерігається абсолютне збільшення двох останніх показників (більш як у 3 рази).
Вартість майна підприємства підвищилась завдяки збільшенню власного капіталу, насамперед завдяки збільшенню чистого прибутку та його реінвестуванню. У пасиві балансу збільшилась частка власного капіталу на 7,7 пункта і зменшились частки та абсолютні розміри довгострокових зобов'язань та кредиторської заборгованості (відповідно на 6 та 3,2 пункта). Збільшились абсолютний розмір та питома вага короткострокових кредитів і позик, але їх частка у валюті балансу незначна, це істотно не вплинуло на фінансовий стан підприємства.
|
|
|
Щодо порівняння змін у валюті балансу зі змінами фінансових результатів діяльності підприємства то слід додати, що якщо темп
збільшення виручки від реалізації продукції (АК) перевищує темп збільшення валюти балансу (АВ), це свідчить про те, що активи (майно) підприємства використовуються ефективніше, ніж у попередньому періоді, а якщо AV<AB — менш ефективно.
Разом з тим, необхідно з'ясувати, наскільки збільшення виручки зумовлене збільшенням розміру майна і наскільки — його кращим використанням. Вихідні дані та розрахункові показники наведені в табл. 3.2.
Таблиця 3.2
Вихідні дані для визначення частки інтенсивних і екстенсивних чинників збільшення виручки від реалізації
| Показник | Період | |
| попередній | звітний | |
| Середньорічна валюта балансу, тис. грн. | 7840 | 8365 |
| Виручка від реалізації продукції, тис. грн. | 9167 | 10000 |
| Ресурсовіддача | 1,1693 | 1.1955 |
Внесок екстенсивного чинника дорівнює (8365 - 7840)-1,1693 =613,8 тис. грн.
|
|
|
Внесок інтенсивного чинника дорівнює (1,1955 - 1,1693)-8365 = 219,2 тис. грн.
Виручка від реалізації збільшилась на 833 тис. грн. Таким чином, внесок екстенсивного чинника становить 73,7 %, інтенсивного - 26,3 %, тобто підприємство збільшувало обсяги реалізації переважно завдяки збільшенню своїх активів (майна).
Аналіз діяльності підприємства
Для визначення рівнів, динаміки і структури фінансових результатів виконуються відповідні розрахунки (табл. 3.3 і 3.4).
Таблиця 3.3
Аналіз фінансових результатів
| № п/п | Показник | Період | Зміна | ||
| звітний | попередній | тис. грн. | %до періоду | ||
| 1 | Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції | 10000 | 9167 | 833 | 9,1 |
| 2 | Собівартість реалізованої продукції | 8500 | 8000 | 500 | 6,2 |
| 3 | Валовий прибуток від реалізації (р. 1 -р.2) | 1500 | 1167 | 333 | 28,5 |
| 4 | Адміністративні витрати | 350 | 270 | 80 | 29,6 |
| 5 | Витрати на збут | 150 | 120 | 30 | 25,0 |
| б | Собівартість реалізованої продукції з урахуванням адміністративних витрат і витрат на збут (р.2+р.4+р.5) | 9000 | 8390 | 610 | 7,3 |
| 7 | Прибуток від реалізації (р.І-р.б) | 1000 | 777 | 223 | 28,7 |
| 8 | Інші операційні доходи | 150 | 120 | зо | 25,0 |
| 9 | Прибуток від операційної діяльності (р.7+р.8) | 1150 | 897 | 253 | 28,2 |
| 10 | Прибуток від участі в капіталі | 30 | 40 | -10 | -25,0 |
| 11 | Інші фінансові доходи | 20 | ЗО | -10 | -33,0 |
| 12 | Прибуток від звичайної діяльності (р.9+р. 10+р. 11) | 1200 | 967 | 233 | 24,1 |
| 13 | Податок на прибуток | 360 | 290 | 70 | 24,1 |
| 14 | Чистий прибуток (р. 12-р. 13) | 840 | 677 | 16,3 | 24,1 |
| 15 | Грошовий потік (чистий прибуток + амортизація) | 1040 | 827 | 213 | 25,8 |
|
|
|
Наведені в табл. 3.3 дані свідчать про збільшення у звітному періоді чистого прибутку на 24,1 %. Цьому сприяло збільшення прибутку від операційної діяльності на 28,2 % за рахунок збільшення обсягів реалізації та відносного зменшення затрат на виробництво і реалізацію продукції. У звітному періоді на 1 грн чистого доходу від реалізації продукції підприємство витрачало 90 коп ((8500+350+150)/10000), а у попередньому періоді 91,5 коп.((8000+270+120)/9167).
Негативним є абсолютне та відносне (на 1 грн доходу від реалізації) збільшення адміністративних витрат та витрат на збут. Негативним є також зменшення прибутку від участі в капіталі. Як наслідок відбулись зміни у структурі прибутку від звичайної діяльності, а саме: збільшення частки прибутку від участі в капіталі та інших фінансових доходів. Позитивним є збільшення грошового потоку на 25,8 %.
Таблиця 3.4
Структура прибутку від звичайної діяльності
| Показник | Розмір, тис. грн., за період | Питома вага, %, за період | Зміни у структурі, в.п. | ||
| звітний | попередній | звітний | попередній | ||
| Прибуток від операційної діяльності | 1150 | 897 | 95,8 | 92,8 | -3,0 |
| Прибуток від участі в капіталі | 30 | 40 | 2,5 | 4,1 | + 1,6 |
| Інші фінансові доходи | 20 | 30 | 1,7 | 3,1 | + 1,4 |
| Прибуток від звичайної діяльності | 1200 | 967 | 100,0 | 100,0 | 0 |
Дата добавления: 2020-12-12; просмотров: 76; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!