Налоговая система как инструмент бюджетного регулирования
Необходимость налогов для государства
Социально-экономическая сущность и необходимость налогов
Роль налогов в экономической жизни страны очень велика, так как они являются:
1. Источником дохода бюджета.
2. Средство изъятия части доходов налогоплательщиков.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения любого государства. Развитие и изменение форм государственного Устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Государство не может существовать без налогов, поскольку они являются главным методом мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений. Плательщиками налогов являются основные участники производства валового внутреннего продукта (ВВП).
Социально-экономическая сущность налога заключается в изъятии государством части стоимости ВВП в виде обязательного платежа.
ВВП= сумма продаж готовых изделий
Материальные затраты Оплата труда Плановая прибыль налоги
БЮДЖЕТ государства
Рис. 1. Социально-экономическая сущность налога
ВВП - это рыночная стоимость товаров и услуг производимых на территории всего государства.
Налоги определяют источники обложения у налогоплательщиков (капитал, доход) и оказывают влияние на частные хозяйства и в целом на народное хозяйство государства. Участвуя в мобилизации ВВП и национального дохода для казны, налоги возникают и функционируют не на всех стадиях движения готового продукта, а только на второй его фазе - перераспределения доходов государства. Бюджетная система образует денежные фонды и материальные условия для функционирования государства. Аккумулируя налоговые доходы в государственной казне, появляются реальные возможности для распределения части стоимости национального дохода между различными слоями населения и вмешательства государства в экономику.
|
|
|
Социальная сущность налога характеризует налоговые отношения между государством, физическими и юридическими лицами по поводу формирования государственного бюджета. Еще в 1818 году Тургенев сказал: «Государство ничего не может сделать для граждан, если граждане ничего не делают для государства». И до настоящего времени существует следующая схема «социальности» налоговых отношений:
Юридические и физические лица налоги
 |
БЮДЖЕТ
|
|
|
Социальные гарантии для населения
Рис.2. «Социальность» налоговых отношений
Экономическая сущность налога характеризует перераспределение национального дохода государства между различными слоями населения. Осуществляя воздействие на экономику, государство преследует основные цели:
¾ достижение постоянного устойчивого экономического роста;
¾ обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;
¾ обеспечение полной занятости населения;
¾ обеспечение определенного минимального уровня доходов населения и т.д.
Основной функцией государства является обеспечение социальных и материальных потребностей общества. Основным инструментом государственного регулирования служат налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство. Источниками такого механизма взаимоотношений бюджетной и налоговой политики являются доходы и расходы государства:
БЮДЖЕТ
 |  |
ДОХОДЫ РАСХОДЫ
налоговые медицина
|
|
|
неналоговые образование
безопасность государства и граждан
Рис. 3. Структура бюджета
Налоги создают основную часть доходов федерального, регионального и местных бюджетов, обеспечивая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть бюджетов государства. Основными направлениями воздействия финансово-бюджетного механизма государства на процесс расширенного производства являются:
¾ бюджетное субсидирование муниципальных предприятий;
¾ внедрение государственных инвестиций в экономику;
¾ введение денежно-кредитных ограничений;
¾ валютный контроль и т.д.
Необходимость налогов характеризуется разделением общества на социальные классы, перечисляющие в бюджет различные виды налогов и сборов. Существование льготного налогообложения необходимо для стимулирования использования предприятиями достижений науки и техники. Для повышения конкурентоспособности предприятий и занятости трудоспособного населения установлены налоговые льготы для субъектов малого бизнеса. Они уплачивают налоги по более низким ставкам (упрощенная система налогообложения предусматривает две ставки налогообложения: 6% от доходов и 15% от прибыли). Малые предприятия имеют право первые два года работы на освобождение от уплаты налога на прибыль. Большое значение имеет льготное налогообложение и для малообеспеченных слоев населения: налог на доходы физических лиц предусматривает стандартные, социальные, профессиональные и материальные вычеты.
|
|
|
Налоговая система как инструмент бюджетного регулирования
Налоговая система как инструмент бюджетного регулирования государства определяет следующую систему экономических отношений:
БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА
 |
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
 |  |  | |||
Федеральные налоги Региональные налоги Местные налоги
Рис. 4. Система экономических отношений
Налоговая система - это совокупность форм, методов и принципов установления или отмены налогов и сборов, предусмотренных законом.
Основным налоговым законом является Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Обеспечение рациональных приемов налогообложения преследует внесение реформ в налоговую систему и изменений в содержание некоторых глав и статей НК РФ до настоящего времени.
Бюджетная система - это форма образования и расхода денежных средств бюджета для обеспечения функций государственной власти. В соответствии со статьей 72
Конституция РФ устанавливает:
¾ систему налогов и сборов в целом по стране;
¾ право субъектов Федерации вводить новые налоги в соответствии с НК РФ и Конституцией РФ;
¾ порядок перечисления и уплаты налогов в соответствующий бюджет государства на очередной финансовый год (в соответствии с НК РФ и Конституцией РФ).
В соответствии со статьей 1 НК РФ (пункт 2) устанавливается общая система налогообложения в РФ, которая предусматривает следующие правила существования налоговой системы:
1. Единые виды налогов и сборов, взимаемых в РФ.
2. Общие основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
3. Кардинальные принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов.
4. Одинаковые права и обязанности налогоплательщиков и других участников отношений, регулируемых законодательством РФ.
5. Жесткие формы и методы налогового контроля.
6. Обязательная ответственность за совершение налоговых правонарушений.
7. Добровольный порядок обжалования актов налоговых органов.
Используя налоги и сборы государство может влиять на экономические процессы общества не приказным, а экономическим способом используя следующие налоговые рычаги:
¾ в отношении всех налогов применяется однократность налогообложения, т.е. один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный период времени;
¾ по некоторым налогам могут быть использованы налоговые льготы в соответствия с содержанием НК РФ;
¾ сохраняется принцип приоритетности федеральных законов над региональными и местными законами, т.е. региональные и местные законы не могут нарушать федеральные законы, но могут их дополнять;
¾ НК РФ устанавливает права и обязанности плательщиков, сборщиков налогов, налоговых агентов и налоговых органов.
Существование налоговой системы предусматривает основные принципиальные условия налогообложения:
¾ стимуляция приоритетных для развития общества в данный период видов хозяйственной деятельности;
¾ доступность и простота исчисления налогов;
¾ заблаговременность установления правил исчисления налогов и сроков их уплаты;
¾ равно напряженность налогового изъятия;
¾ однократность обложения налогом одного объекта за определенный законом период времени.
В соответствии с содержанием статьи 17 НК РФ налоговая система устанавливает:
1. Общие элементы налогообложения (объекты налогообложения, налоговая база, ставки налога, порядок исчисления налогов, порядок и сроки уплаты налогов, налоговый период).
2. Возможность применения налоговых льгот налогоплательщиком при установлении его обязанности по уплате налога.
3. Для каждого налога устанавливают определенных налогоплательщиков и принципы их налогообложения.
Дата добавления: 2020-11-29; просмотров: 167; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!