Каков состав основных взаимосвязей между элементами налоговой системы?
Российская налоговая система является открытой системой, взаимодействует с другими системами. Функционирование налоговой системы находится под влиянием внешних и внутренних факторов, в первую очередь, под влиянием внешней среды, зависящей от социально-экономической и политической организации страны и общества.
В теории налогообложения присутствует множество научно-обоснованных связей с теорией государственных финансов. Поэтому налоговая система в экономической литературе чаще всего рассматривается как элемент (подсистема) финансовой системы государства, взаимосвязанной с другими подсистемами, в первую очередь с бюджетной. Распределение налоговых доходов между уровнями бюджетной системы определяют их финансовую направленность, как источников доходов бюджета, с одной стороны, и их финансовую самостоятельность (автономность) для каждого уровня, - с другой. Российская налоговая система соответствует целостности административно-территориального устройства страны, отвечая всем системообразующим факторам.[6]
Сложность структуры налоговой системы заставляет обратиться к ее элементам, совокупность которых и формирует налоговую систему.
Рисунок 1.
Взаимодействие элементов налоговой системы
Во многих государствах налоговые системы формировались во второй половине ХХ столетия, когда влияние рынка капиталов, товаров, инвестиций на экономику этих государств было незначительным по сравнению с оказываемым влиянием в настоящее время. Национальные законы определяли систему налогов и институциональные особенности их взимания и контроля, закрепляя контрольные функции за налоговыми (в некоторых странах - за финансовыми) органами. Это закрепило три основных элемента в структуре налоговой системы: 1-система налогов; 2-система налоговых органов; 3- налоговое законодательство.
|
|
|
Каждый из выделенных элементов является сложноорганизованным, как и сама налоговая система, но в то же время обладает собственной автономией (самостоятельным существованием), функциями, областями реализации этих функций. Функции налогов (фискальная, регулирующая) реализуются соответственно: фискальная - в сфере формирования финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе; регулирующая - как фактор влияния на различные сферы экономической и социальной жизни государства и общества.
Функции налоговых органов реализуются в сфере управления налоговыми отношениями с налогоплательщиками, включают: налоговое планирование, прогнозирование, учет налогоплательщиков, налоговый контроль, анализ, работу в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма и др.
|
|
|
Функции законодательства о налогах и сборах реализуются в сфере регулирования властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также в сфере отношений, возникающих в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных и др.
Взаимодействие элементов налоговой системы формирует условия функционирования налоговой среды, основными элементами которой выступают налоговая политика государства, налоговая система (с ее элементами) и налоговые отношения, управление которыми следует рассматривать в плоскости налогового администрирования. Вышеизложенный подход позволяет показать место и взаимосвязь рассмотренных выше налоговых категорий с их сложными системными и структурными характеристиками).
Каждая из представленных на рисунке налоговых категорий в силу сложности своей структуры и взаимосвязи элементов этой структуры с другими налоговыми категориями - элементами налоговой среды играет свою роль и определяет логику взаимодействия в этой среде.
Неоспорима главенствующая роль налоговой политики государства, которая пронизывает все уровни управления экономикой и экономическими отношениями. Налоговые отношения, как составная часть экономических отношений, являются центральным элементом в налоговой среде. Управление налоговыми отношениями осуществляется через уровневую систему налогового администрирования, созданную на основе государственных уполномоченных органов исполнительной власти, представленных главным образом системой налоговых органов страны.
|
|
|
Приоритетность той или иной налоговой категории в современной литературе представлена по-разному. Авторы, ссылаясь на то, что не находят для себя убедительных обоснований состава налоговой системы, налогового администрирования, налоговых отношений и других сложных налоговых категорий, выстраивают собственные логические связи системных элементов налоговых категорий.
Подсистему "налоговых отношений и правоотношений", как отдельный элемент налоговой системы, автор не связывает с подсистемой налогового администрирования, в функции которой правомерно включает (прогнозирование, планирование, учет налогоплательщиков и др.). Осуществлять эти функции вне системы налоговых отношений невозможно, поскольку налогоплательщики, как субъекты отношений, не предусмотрены в авторской "подсистеме налогового администрирования".
|
|
|
Налоговые органы (вместе с таможенными, финансовыми и др.) автором отнесены "к субъектам администрирования", включенным в " подсистему налогового администрирования" и одновременно в "субъекты отношений", относящихся к "подсистеме налоговых отношений". Если субъект один, насколько правомерно выделять две отдельные подсистемы.
В подсистеме налоговых отношений и правоотношений автор выделяет субъекты отношений и не выделяет объекты, без чего отношения не возникают. Между тем, этими объектами являются налоги и сборы, которые автором выделены в отдельную "подсистему налогов и сборов", встроенную в подсистему налогообложения.
Функционирование (или взаимодействие) элементов (компонентов) системы осуществляется под воздействием факторов внешней среды и формируемых этой средой ограничений. В системе всегда есть прямые и обратные связи.
В сложных налоговых категориях, которые могут быть представлены как системой и подсистемой, главным системообразующим признаком являются принципы налогообложения. Именно они приводят "в действие" механизм налогообложения и лежат в основе реализации налоговых отношений.
Дата добавления: 2020-11-29; просмотров: 183; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!