Составление проекта бюджета движения денежных средств (шаг 13)
Проект бюджета движения денежных средств (другое название проект отчета о движении денежных средств)является первой из двух «выходных форм» финансового бюджета. Проект бюджета движения денежных средств составляется на основе проектов отчета о финансовых результатах («выходная форма» операционного бюджета) и инвестиционного бюджета. Следует, однако, заметить, что бюджет движения денежных средств не является чисто расчетным из двух упомянутых:
во-первых, статьи отчета о финансовых результатах могут существенно отклоняться от соответствующих статей денежных поступлений и расходов на величину сальдо изменения дебиторской и кредиторской задолженности.
Так:
| Остаток дебиторской задолженности покупателей на начало периода | + | Объем реализации за период | - | Денежные поступления от реализации за период | = | Остаток дебиторской задолженности на конец периода |
Следовательно, на стадии составления бюджета движения денежных средств моделируются балансы движения расчетов (как активных, так и пассивных) — с покупателями, с поставщиками, по оплате труда, с бюджетом и пр.;
во-вторых, существуют статьи денежных поступлений и расходов, не связанных с текущим кругооборотом капитала и инвестиционной деятельностыс. Это привлечение денежных средств (кредиты и займы, эмиссия акций) и, наоборот, осуществление расчетов по кредитному финансированию (погашение процентов и суммы основного долга по кредитам).
|
|
|
Таким образом, на стадии составления проекта бюджета движения денежных средств анализируется прогнозная динамика расчетов предприятия, возможного привлечения средств и погашения кредитной задолженности.
С учетом всего вышесказанного проект бюджета движения денежных средств (отчета о движении денежных средств) промышленного предприятия выглядит примерно следующим образом (см. табл. 20).
Таблица 20. Проект бюджета движения денежных средств (отчета о движении денежных средств) на II квартал 2001 г.
| Статьи бюджета движения денежных средств | Сумма, тыс. руб. |
| 1 . Остаток денежных средств на начало периода | 80000 |
| 2. Денежные поступления: | 830 000 |
| 2.1. Поступления от реализации | 700 000 |
| 2.2. Поступления от реализации основных средств и прочих активов | 0 |
| 2.3. Проценты и дивиденды по ценным бумагам и участию в капитале | 0 |
| 2.4. Кредиты и займы | 120000 |
| 2.5. Эмиссия акций | 0 |
| 2.6. Прочие денежные поступления | 10000 |
| 3. Расходование денежных средств: | 881000 |
| 3.1. Закупка материальных оборотных ресурсов (сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих и пр.) | 220000 |
| 3.2. Расходы по оплате труда | 300000 |
| 3.3. Выплаты предприятиям и организациям за оказание услуг | 0 |
| 3.4. Выплаты по страхованию имущества | 1000 |
| 3.5. Общехозяйственные расходы | 30000 |
| 3.6. Инвестиции | 140000 |
| 3.7. Налоги и платежи во внебюджетные фонды | 15000 |
| 3.8. Погашение кредитов и займов (сумма основного долга) | 150000 |
| 3.9. Выплаты процентов по кредитам и займам | 20000 |
| 3.10. Прочее расходование денежных средств | 5000 |
| 4. Сальдо денежных поступлений и расходов (2-3) | -51000 |
| 5. Остаток денежных средств на конец периода (1+4) | 29000 |
Составление проекта баланса на конец бюджетного периода (шаг 14)
|
|
|
На основе проектов отчетов о финансовых результатах (операционный бюджет), инвестициях (инвестиционный бюджет) и движении денежных средств (финансовый бюджет), а также баланса на начало бюджетного периода строится проект баланса на конец бюджетного периода. Общие принципы расчета отдельных статей проекта баланса на конец бюджетного периода изображены на схеме 10.
Схема 10. Алгоритм составления проекта баланса на конец бюджетного периода
Баланс на конец бюджетного периода строится на основе балансовых равенств по отдельным статьям актива и пассива по принципу:
| Балансовый остаток на начало бюджетного периода | + | Плановый приход | - | Плановый расход | = | Плановый балансовый остаток на конец бюджетного периода |
При этом плановый балансовый остаток на конец периода является расчетной (искомой) величиной, балансовый остаток на начало периода берется как фактическая величина из формы № 1 (баланс) на начало бюджетного периода. Величины же планового прихода и расхода берутся из соответствующих сводных форм операционного, инвестиционного и финансового бюджетов (см. табл. 21). Отметим при этом интересную деталь относительно роли финансового бюджета в составлении прогнозного баланса на конец бюджетного периода. Проект отчета о движении денежных средств (первая «выходная форма» финансового бюджета) является исходной бюджетной формой при составлении прогнозного баланса (то есть данные проекта отчета о движении денежных средств являются «входными» при составлении проекта баланса на конец периода (см. схему 10, табл. 21)).
|
|
|
Вторая же «выходная форма» финансового бюджета — отчет об изменении финансового состояния — является производной бюджетной формой от проекта баланса на конец бюджетного периода, то есть строится на основе «готового» проекта баланса.
Таблица 21. Расчет отдельных статей актива и пассива баланса на конец бюджетного периода
|
|
|
| Статья баланса | Остаток на начало периода | Приход | Расход | Остаток на конец периода |
| (1) | (2) | (3) | (4) | |
| 1) Инвестиции | Из формы 1 | Проект инвестиционного бюджета | Проект операционного бюджета (амортизация) и финансового бюджета (реализация основных средств) | = (1)+(2)-(3) |
| 2) Остатки незавершенного производства | Из формы 1 | Проект операционного бюджета (прямые и обще-производственные затраты) | Проект операционного бюджета (себестоимость выпуска) | = (1)+(2)-(3) |
| 3) Дебиторская задолженность | Из формы 1 | Проект операционного бюджета (выручка от реализации) | Проект финансового бюджета (денежные поступления от реализации продукции) | = (1)+(2)-(3) |
| 4) Остаток денежных средств | Из формы 1 | Проект финансового бюджета | Проект финансового бюджета | = (1)+(2)-(3) |
| 5) Кредиты и займы | Из формы 1 | Проект финансового бюджета | Проект финансового бюджета | = (1)+(2)-(3) |
| 6) Налоги и прочие платежи в бюджет | Из формы 1 | Проект операционного бюджета (начисление) | Проект финансового бюджета (погашение) | = (1)+(2)-(3) |
| ............. | .............. | .............. | ................ | .............. |
| ............. | .............. | .............. | ................ | .............. |
Структура проекта баланса строится аналогично структуре формы № 1 сводной финансовой отчетности, составляемой для подачи в налоговую инспекцию (см. табл. 22). Это удобно на практике, так как, во-первых, не нужно двойной работы по составлению отдельно фискального и управленческого балансов и, во-вторых, при такой унификации счета бухгалтерии одновременно используются для целей налогообложения и управленческого учета.
Таблица 22. Форма проекта баланса (упрощенный вариант), в тыс. руб.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||||||
| Статья | На начало периода (1.04.2001) | На конец периода (1.07.2001) | Изменение за период | Статья | На начало периода (1.04.2001) | На конец периода (1.07.2001) | Изменение за период |
| 1. Основные средства и вложения | 1. Собственные средства | ||||||
| • основные средства (по остаточной стоимости) | 340000 | 392000 | +52000 | • уставный капитал | 200000 | 200000 | 0 |
| • капитальные вложения | 20000 | 82000 | +62 000 | • добавочный капитал | 27000 | 27000 | 0 |
| • долгосрочные финансовые вложения | 2000 | 2000 | 0 | Накопленная прибыль | 246000 | 267000 | +21400 |
| • нематериальные активы | 1 000 | 1 000 | 0 | ||||
| Всего | 363 000 | 477000 | + 114000 | Всего | 473000 | 494400 | +21400 |
| 2. Материальные оборотные средства | 2. Долгосрочные заемные средства | ||||||
| • запасы сырья и материалов | 52000 | 9800 | -42200 | • кредиты | 10000 | 10000 | 0 |
| • авансы выданные | 150000 | 50420 | -99580 | • займы | 0 | 0 | 0 |
| • незавершенное производство | 5000 | 5000 | 0 | • кредиторская задолженность | 0 | 0 | 0 |
| • запасы готовой продукции | 15000 | 101 180 | +86180 | ||||
| Всего | 222000 | 166400 | -55600 | Всего | 70000 | 10000 | 0 |
Продолжение табл. 22
| АКТИВ | ПАССИВ
 Мы поможем в написании ваших работ! | ||||||||