Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» - пассивный, для банка-исполнителя.
30303 «Расчеты с филиалами, расположенными за границей»;
30304 «Расчеты с филиалами, расположенными за границей».
Проведем характеристику выше указанных счетов.
Назначение счетов № 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации", № 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации": учет сумм при осуществлении расчетных операций между филиалами внутри одной кредитной организации.
По кредиту счета №30301 отражаются суммы, списываемые со счетов клиентов филиала (кредитной организации) и направляемые в другие филиалы кредитной организации, в случае если дата принятия расчетного документа совпадает с ДПП*; суммы, списываемые со счета № 30220 при наступлении ДПП; суммы, списываемые с пассивных счетов по финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы зачисленной денежной наличности в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.
*ДПП – дата перечисления платежа.
По дебету этого счета отражаются суммы по активным операциям, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.
По дебету счета № 30302 отражаются суммы, зачисляемые на счета клиентов филиала (кредитной организации) по поступившим платежам в день наступления ДПП; суммы, зачисляемые на пассивные счета по финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы при выдаче денежной наличности в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.
|
|
|
По кредиту этого счета отражаются суммы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП.
На балансе подразделения кредитной организации (филиала, головной организации) открываются счета: для учета отправляемых платежей - N 30301; для учета поступивших платежей - № 30302. Указанные счета открываются в разрезе каждого филиала, с которым осуществляются расчеты. Ежедневно в конце дня по каждому участнику расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка счета на начало дня.
В балансе подразделения кредитной организации показываются остатки как по счету № 30301, так и по счету № 30302.
В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам № 30301 и № 30302 должны быть равны.
Документооборот должен быть организован таким образом, чтобы операции по расчетам в кредитной организации и филиалах, расположенных на территории РФ, заканчивались в один день.
В плане счетов предусмотрены счета №№ 30303, 30304 для учета расчетов с филиалами, расположенными за границей, включая страны, созданные на территории бывших союзных республик.
|
|
|
Выделяют два случая отражения операций по счетам межфилиальных расчётов:
1) Дата списания средств совпадает с датой перечисления платежа:
- в банке-отправителе: Дт 401-408 - Кт 30301;
- в банке-исполнителе: Дт 30302 - Кт 401-408.
2) Дата списания средств не совпадает с датой перечисления платежа:
- в банке-отправителе в день списания средств со счёта клиента делают запись:
Дт 401-408 - Кт 30220.
- при получении подтверждения в день наступления даты перечисления платежа составляется проводка:
Дт 30220 - Кт 30301.
- в банке-исполнителе операции отражаются только в день наступления даты перечисления платежа: Дт 30302 - Кт 401-408.
Операции, выполняемые КБ при осуществлении межфилиальных расчётов осуществляются в виде транзитных платежей, т.е., когда через счета межфилиальных расчётов проходят суммы, предназначенные для получателей других банков. В банке-исполнителе платежа зачисление средств отражается: Дт 30302 - Кт 30222 .
В день наступления даты перечисления платежа производят операцию:
1) Совершение платежа через РКЦ: Дт 30222 - Кт 30102.
2) Совершение платежа через корреспондентский счёт в другом банке: Дт 30222 - Кт 30110.
|
|
|
3) Через счета межфилиальных расчётов: Дт 30222 - Кт 30301.
Передача денежных средств в банке-отправителе: Дт 30306 - Кт 30301;
в банке-исполнителе: Дт 30302 - Кт 30305 .
Ведение картотеки неоплаченных расчётных документов, не оплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счёте
Картотека расчетных документов или Очередь распоряжений - это организованный учет хранящихся в банке не оплаченных расчетных документов, предъявленных к расчетному счету конкретного плательщика.
Не исполненные по окончании операционного дня из-за недостаточности средств на корреспондентском счете расчетные документы, относящиеся к 1 – 5 группам очередности помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов в РКЦ.
В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью о взыскании алиментов.
Во вторую очередь производится списание по исполнительным документам предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий, и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту по выплате вознаграждений по авторскому договору.
|
|
|
В третью очередь происходит списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в государственный социальный внебюджетный фонд: пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования.
В четвертую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающих удовлетворение других денежных требований.
В пятую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Расчетно - кассовые центры Банка России, кредитные организации и филиалы кредитных организаций ведут учет расчетных документов в картотеках к внебалансовым счетам:
N 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (в КБ, по клиентским операциям);
N 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (в РКЦ, по хозяйственным операциям);
и представляют соответствующую отчетность.
1. Расчетно - кассовые центры и кредитные организации (филиалы кредитных организаций), ведущие счета "лоро", открывают отдельный лицевой счет каждой кредитной организации (филиалу), картотеку которых они учитывают на внебалансовом счете N 90904.
Для учета неоплаченных расчетных документов по каждому лицевому счету в картотеке к внебалансовому счету N 90904 расчетно - кассовые центры и кредитные организации (филиалы) ведут штафель по форме 1.
2. Кредитные организации (филиалы) для учета неоплаченных расчетных документов в картотеке к внебалансовому счету N 90903 ведут штафель по форме 2.
В штафель ежедневно заносятся общими суммами приход (обороты по дебету), расход (обороты по кредиту) и остаток. По внебалансовому счету N 90904 штафель ведется по следующим видам платежей:
ü по неоплаченным расчетным документам на перечисление налогов и других обязательных платежей, взыскание недоимок по налогам, а также штрафов и других финансовых санкций в федеральный бюджет;
ü по неоплаченным расчетным документам на перечисление налогов и других обязательных платежей, взыскание недоимок по налогам, а также штрафов и других финансовых санкций в бюджеты субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
ü по неоплаченным расчетным документам по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, и Фонды обязательного медицинского страхования, а также на взыскание недоимок, штрафов и других финансовых санкций в перечисленные фонды;
ü по неоплаченным расчетным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту);
ü по неоплаченным расчетным документам по другим видам платежей.
Кроме того, из общей суммы по внебалансовому счету N 90904 в штафеле показывается сумма по неоплаченным расчетным документам, плательщиком по которым является сама кредитная организация (филиал).
В случае, если картотека продолжается с предыдущего месяца, в штафеле проставляется количество непрерывных календарных дней, в течение которых она длилась до начала текущего месяца.
По окончании месяца, если в картотеке остались неоплаченные расчетные документы, в штафеле проставляется количество непрерывных календарных дней, в течение которых картотека длилась до начала следующего за отчетным месяца; это значение переносится в штафель по учету неоплаченных расчетных документов на следующий месяц.
При недостатке средств на корреспондентском счете банка-корреспондента в банке неоплаченные документы, относящиеся к 1 - 5 группам очередности платежей, приходуются на внебалансовый счет 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации» и помещаются в картотеку к этому счету. Коммерческому банку, обслуживающему плательщиков, направляется извещение с указанием неоплаченных документов. Расчетные документы, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются коммерческому банку для помещения в картотеку счета 90903 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации».
В коммерческом банке суммы документов, не оплаченных с его корреспондентского счета в банке-корреспонденте в связи с недостатком средств на счете, отражаются в учете по дебету счета 30110 и кредиту счета 47418. Документы клиентов, относящиеся к 5 группе очередности платежей, приходуются на внебалансовый счет 90903 и помещаются в картотеку к этому счету. Оплата указанных документов производится при появлении денег на корреспондентском счете банка-корреспондента установленной очередности платежей.
Возможна частичная оплата документов в установленном порядке, с оформлением мемориального ордера, платежного ордера и банковского ордера.
Суммы, проведенные по корреспондентским счетам банков, отражаются на их счетах в РКЦ на основе платежных поручений или распоряжений банков-корреспондентов.
Задание 1. Составить типовую корреспонденцию счетов при проведении расчетов кредитных организаций со своими филиалами.
Задание 2. Используя типовой план счетов, составить корреспонденцию счетов по платежным документам (с различной очередностью платежа) клиентов, неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка.
Задание 3. Заполнить документы по формам 1,2.
Дата добавления: 2020-04-08; просмотров: 611; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!