Налог на доходы физических лиц.
Налогопл-ки – физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. К доходам от источников в РФ относятся:1) дивиденды и %%, полученные от российской организации, 2) страховые выплаты при наступлении страхового случая; 3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав; 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ; 5) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогопл-ком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ.
К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся: 1) дивиденды и %%, получ. от иностранной организации, 2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации; 3) доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав; 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущ-ва, находящегося за пределами РФ;6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ.
Объектом налогообложения признается доход:1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физ. лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физ. лиц, не являющихся налоговыми резидентами
|
|
|
Налоговая база все доходы налогопл-ка, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Для доходов, в отнош. которых предусмотрена налоговая ставка 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму нал. вычетов.
Налоговым периодом признается календарный год.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения):
1) гос. пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), 2) пенсии 3) вознаграждения донорам 4) алименты, получаемые налогопл-ками;5) суммы единовременной материальной помощи, 6) стипендии 7) суммы оплаты труда и другие суммы в ин. валюте, 8) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, 9) призы в денежной и (или) натуральной формах; 10) доходы, не превышающие 4000 рублей за нал период в виде ст-ти подарков, ст-ти призов, суммы мат помощи,
Стандартные налоговые вычеты
1) в размере 3000 рублей за каждый месяц нал. периода распространяется на следующие категории налогопл-ков (лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидов ВОВ; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп
|
|
|
2) в размере 500 рублей за каждый месяц нал. периода распространяется на следующие категории налогопл-ков (Героев Советского Союза и Героев РФ, участников ВОВ, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп)
3) в размере 400 рублей за каждый месяц нал. периода распространяется на те категории налогопл-ков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей.
4) в размере 1000 рублей за каждый месяц нал. периода распространяется на:каждого ребенка у налогопл-ков- действует до месяца, в котором доход налогопл-ков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.
Социальные налоговые вычеты
1) в сумме доходов, перечисляемых налогопл-ком на благотворительные цели - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2) в сумме, уплаченной налогопл-ком в нал. периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 т. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
|
|
|
3) в сумме, уплаченной налогопл-ком в нал. периоде за услуги по лечению, - в размере фактически произведенных расх., но не более 50000 руб.
4) в сумме уплаченных налогопл-ком в нал. периоде пенсионных взносов - в размере фактически произведенных расходов, но не более 50000 руб.
Имущественные налоговые вычеты
1) в суммах, полученных налогопл-ком в нал. периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогопл-ка менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогопл-ка менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.
2) в сумме, израсходованной налогопл-ком на новое строительство либо приобретение
Профессиональные налоговые вычеты
1) ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
|
|
|
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские права
Налоговые ставки
1) 35 % - облагается стоимость выигрышей призов стоимостью > 2000 руб., полученных на мероприятиях в целях рекламы; материальная выгода от экономии на %
2) 30 % - доходы нерезидентов;
3) 9 % - доходы от долевого участия (дивиденды);
4) 13 % - остальные доходы
5) Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года,
Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 167; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!