Вопр. 22. Учет доходов и расходов будущих периодов

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 3Следующая ⇒

Сч. 97 Расходы будущих периодов – это затрат, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам: ремонт ОС; расходы на рекламу, связанные с оплатой услуг телефонной связи, подготовка кадров, расходы по страхованию имущ-ва и работников.

2-ой раздел баланса

Списание расходов - по учетной политике равными частями на себестоимость:

1. Равномерно в течении срока использования

2. Пропорционально объему выпуска продукции

Дт	Кт
97	60,76, 10,70	Отнесены суммы на расходы будущих периодов
20,26,44	97	Списаны на расходы отчетного периода

Сч. 98 – пассивный Доходы будущих периодов – доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам.

Дт	Кт
76	98	Абонементная плата за пользованием услугами связи
86	98	Суммы целевого финансирования у коммерческих орг-ций
08,10,41	98	Безвозмездное получение
98	91	Списана часть доходов будущих периодов на доходы отчетного периода: по ОС после начисления амортизации; по мат-м – после списания на производственные или управленческие нужды Д20,26 Кт10
94 73 73 70,50 98	10 94 98 73 91	Разница между суммой подлежащей списания с виновного лица и балансовой стоимостью ценностей Выявлена недостача Списана на виновное лицо Разница между учетной и рыночной ценой Возврат недостач Разница в счет прибыли

____________________________________________________

33 УЧЕТ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ, НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ

Чистая прибыль = прибыль – налоги

Нераспределенная прибыль = чистая прибыль, в.т.ч. дивиденды и отчисления в резервный капитал

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (активно-пассивный) предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспре-ная прибыль (непокр убыток)" в корресп. со счетом 99 "Прибыли и убытки": Д 99 К84.

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспр. прибыль (непокр. убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки": Д 84 К99

Направление (использование) части прибыли отчетного года на: выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда": Д84 К70,75 Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации: Д80 К84;

82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала: Д82 К84;

75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников: Д75 К84 и др.

Д84 К 80, 82 – увеличение уставного, резервного капитала за счет чистой прибыли

Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год.

Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

	Дт	Кт
Погашение убытка за счет резервного капитала	82	84
Аннулирование убытка путем доведения суммы УК до величины чистых активов	80	84
Погашение убытка за счет прибыли прошлых лет	84	84 непог. убыток
Покашение убытка за счет взносов учредителей (для простого товарищества)	75.3	84

ОСОБЕННОСТИ БУ В БЮДЖЕТНЫХ И НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

В настоящее время сформировано четыре уровня правового регулирования бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях.

1 уровень: Бюджетный кодекс РФ, Федеральный закон "О бухгалтерском учете", Гражданский кодекс РФ, постановления Правительства РФ.

2 уровень: Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина России от 10.02. 2006 г. N 25н,

3 уровень: методические указания, инструкции и письма Министерства финансов РФ и других федеральных ведомств.

4 уровень: учетная политика бюджетного учреждения.

отличия: на деятельность коммерч.орг-ций напрямую не распространяется действие Бюдж.кодекса, а бюдж. Учрежд. не используют в своей деятельности ПБУ.Объектами учета явл: по методу начисления - нефинанс активы, финанс активы, обязат-ва, доходы, расходы, финанс рез-т (чистая стоимость активов), счета по учету санкционирования расходов бюджетов, юридич обязат-ва; по учету кассов методом - кассовые поступления, кассовые выбытия, финанс рез-т, финанс активы и обязательства, связанные с кассовыми поступлениями и выбытиями, счета по учету санкционирования расходов бюджетов, юридические обязательства.

Результат деятельности определяется как разница между совокупными активами и совокупными обязательствами сектора государственного управления.

Текущ доходы привод к увелич-ю рез-та (чистой ст-ти).

текущие расходы уменьш рез-т (чистую ст-ть активов)

Сальдо доходов за вычетом расходов - измен-ие чистой ст-сти активов в рез-те операций с нефинанс и финанс активами и обязат-вами. Для обеспеч-я учета движ-я денежных средств в ходе исполнения бюджета "кассовые поступления" и "кассовые выбытия". На указан. счетах органы, осущ.-ие кассовое обслуж-е исполн-я бюджета, ведут учет всех поступлений и выбытий средств бюджета в рез-те осуществл-я операций по доходам, расходам, с нефинанс активами, финанс активами и обязат-вами.

Главное назначение бюдж отчетности - контроль за использованием бюдж ассигнований и законностью использования внебюдж средств. Отчетность составляется по типов. формам согласно Инструкции о порядке составления и представления бюджетной отчетности, Приказ Минфина РФ от 25.01.05 N 5н. Отчетность составл-ся глав распорядителями, распоряди-телями, получателями средств бюджетов, органами, организующ исполнение бюджетов, органами, осуществляющ кассовое обслуж-е исполнения бюджетов, квартальная, годовая, месячная.

В соответствии со ст. 41, 42 БК РФ получаемые учреждениями внебюджетные средства относятся к неналоговым доходам. В Балансе исполнения бюджета источники финансирования детализированы по отдельным графам. Данные о состоянии и изменениях структуры имущества учреждения, а также о недостачах и хищениях бюджетных средств и имущества отражаются в приложениях к Пояснительной записке.

Ежекварт. нарастающ. итогом:

1. Баланс исполнения бюджета.

2. Отчет о финансовых результатах деятельности

3.Отчет об исполнении бюджета.

4. отчет о движении денежных средств

5. Пояснительная записка.

Ежемесячно нарастающим итогом:

1. Справка по некассовым операциям по исполнению бюджета

2. Справка по внутренним расчетам.

3.Справка об остатках денежных средств на банковских счетах получателя средств бюджета - для бюджетных учреждений, финансирование которых осуществляется через открытые им счета в учреждениях банков.

49. Формирование и содержание формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и № 4 «отчет о движении денежных средств» Отчет об изменениях капитала (форма № 3) состоит из двух разделов и справки. Данные в форме указываются за отчетный и за два предыдущих года. Показатели должны быть сопоставимы, что позволяет проанализировать их в динамике. 1 раздел «Изменение капитала» отраж данные об устав, добавоч и резерв капиталах, а также о сумме нераспред прибыли (непокрыт убытка). Если капитал увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам указываются источники увеличения (причины уменьшения), для этого в отчете предусмотрены строки «Дополнит выпуск акций», «Увеличение номин ст-ти акций», «Реорганизация юридического лица». Уменьшение уставного капитала отражается по строкам «Уменьшение номинала акций», «Уменьшение количества акций», «Реорганизация юридического лица». Если в отчетном году учетная политика орг-ции существенно не менялась, то показатели за прошлый год совпадут с цифрами предыдущ отчета. Если учетная политика менялась, то необх сделать корректи-ровку и причины несовпадений показателей, относящихся к прошлому году, объяснить в пояснит записке. Во 2 разд ф № 3 «Резервы» приводится инф-я о создан резер-вах и отражаются их изменения. Раздел состоит из 4 подразделов: «Резервы, образован ные в соответствии с законод-вом»; «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами»; «Оценочные резервы»; «Резервы предстоящих расходов». Размер резервн капитала АО не должен быть меньше 5 % УК. Резервы по сомнит долгам создают по итогам инвентаризации дебитор задолженности, проведенной в конце отчетного квартала. Суммы отчислений в резерв включают в состав операционных расходов в последний день отчетного квартала. Размер резерва на конец отчетного периода равен кредитовому сальдо по счету. В справочн разделе формы № 3 приводят суммы чистых активов орг-ции и целевого финансирования. Чистые активы определяют вычитанием из суммы всех активов организации величины ее обязательств. Чистые активы — это стоимость оборотных и внеоборотных активов предприятия, обеспеченных собственными средствами. Величина чистых активов нужна также при определении размера уставного капитала и расчетной цены акции. В случае получения денег из бюджета или внебюдж фондов орг-ция отражает это в справке. При заполнении отчета используют данные по счету 86 «Целев финансир-е». Информация приводится по основн направлениям финансирования: на расходы по обычным видам деятельности, на капитальные вложения во внеоборотные активы. Эти суммы необходимо расшифровать. Отчет о движении денежных средств (форма № 4) — одна из основн форм финанс отчетности, в которой суммируется инф-ция о поступлении и выбытии денежных средств орг-ции. Отчет составляют в рублях. Если организация работает с валютой, то для того чтобы указать в отчете данные по ней, рассчитывают отчетные показатели в валюте по каждому ее виду; данные в валюте пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на 31 декабря отчетного года; полученные цифры суммируют.ОДДС дополн баланс отчет и отчет о прибылях и убытках. Информация о движении денежных средств предприятия предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. ОДДС необходим при оценке качества доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой.В качестве показателей отчета о движении денежн средств использ-ся денеж средства и их эквиваленты.Денеж эквиваленты представляют собой краткосроч высоко-ликвид инвестиции (со сроком погашения 3 месяца и меньше).При заполнении отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности: 1) текущая деятельность; 2) инвестиционная деятельность; 3) финансовая деятельность. Текущей считают основную (уставную) деят-сть орг-ции, направлен на реализацию ее основн целей и задач. Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы, а именно: покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т.п. Финансовая деятельность связана с краткосрочными вложениями (на срок не более 12 месяцев) — выдача займов другим организациям, выпуск облигаций. Для заполнения формы № 4 используют информацию по следующим бухгалтерским счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках».Показатели в форме № 4 приводятся за отчетный и предшествующий ему годы.Группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деят-сти фирмы на денежные средства. Комбинир воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств _____________________________________________________ Билет 33. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Чистая прибыль в конце года при реформации баланса списывается со счета 99 в Кт (Дт) счета 84 Д 99 К 84 - списана чистая прибыль отчетного года Д 84 К 99 - списан убыток отчетного года. По Дт 84 отражаются записи по использованию нераспределенной прибыли отчетного года. Использование чистой прибыли (убытка) Остаток нераспределенной прибыли переносится на след. год. Списание убытка отчетного года отражается записями: Д 80 К 84 - доведена величина уставного капитала до величины чистых активов организации; Д 82 К84 - погашен убыток средствами резервного капитала; Д 75 "Расчеты с учредителями" К84 - погашен убыток за счет взносов участников, учредителей.

Закрыт субсчет 90-1 по окончании года	90-1	90-9
Закрыты субсчета 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 по окон-и года	90-9	90-2, 90-3, 90-4, 90-5
Закрыт субсчет 91-1 по окончании года	91-1	91-9
Закрыт субсчет 91-2 по окончании года	91-9	91-2
Отражена прибыль от деятельности организации	90-9,91-9	99-1
Предприятие получило прибыль и списало чистую (нераспределенную) прибыль отчетного года	99	84
Отражен убыток от деятельности организации	99-1	90-9,91-9
По итогам отчетного года предприятие получило убыток и списало чистый (непокрытый) убыток	84	99
Начислены дивиденды учредителям – юр. лицам (учредителям – физ. лицам, не являющимся работниками предприятия	84	75-2
Начислены дивиденды учредителям – работникам предприятия	84	70
Образован рез. капитал за счет чист. прибыли в соответствии с решением общего собрания акционеров	84	82
Использование капитала на покрытие убытков	82	84
Испол-ие капитала на покрытие убытков от погашения облигаций акц-ого общества	82	66
Выкуп обществом собственных акций	82	84

_____________________________________________________

Билет № 50. Состав ф№5 «приложение к бух балансу» и содержание пояснительной записки к годовому отчету

Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" содержит показатели, которые расшифровывают данные формы № 1 "Бухгалтерский баланс". Она состоит из 10 разделов.

Согласно п. 3 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 22.07.03 № 67н (далее – Указания), отдельные показатели, включенные в форму № 5 согласно образцу, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку. Поэтому разделы в образце формы Приложение к бухгалтерскому балансу не пронумерованы, коды строк отсутствуют*.

Раздел "Нематериальные активы". В нем приводится расшифровка НМА организации, отраженных по стр. 110 Бухгалтерского баланса - Исключительные права, подтвержденные патентами или свидетельствами; Организационные расходы, признанные учредителями, Деловая репутация

Раздел "Основные средства" В этом разделе раскрывается информация об ОС организации в БО

Амортизацию по сданным в аренду ОС, учтенным на счете 01, можно показать в разделе "Амортизация " по соответствующим видам объектов.

Раздел "Доходные вложения в материальные ценности"В этом разделе расшифровываются данные, приведенные по стр. 135 Бух баланса. Для заполнения этого раздела следует руков-ться ПБУ 6/01.- Имущество для передачи в лизинг

Раздел "Финансовые вложения"Здесь приводится расшифровка данных о финансовых вложениях, отраженных по стр. 140 и 250 Бухгалтерского баланса.

При заполнении этого раздела следует обратиться к ПБУ "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утв. приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н. - Вклады в уставные (складочные) капиталы других орг-ций; Ценные бумаги, Предоставленные займы

Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"В данном разделе приводятся данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, а также ее расшифровка по видам на начало и конец отчетного периода. Дт задолженность - Дебетовые остатки по счетам 60, 62, 63, 68, 69, 71, 73, 75, 76;

Кт задолженность - Кредитовые остатки по счетам 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71 73, 76.

Задолженность показывается с подразделением на краткосрочную и долгосрочную.

Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)"В этом разделе отражаются суммы затрат, произведенных организацией за отчетный и предыдущий годы по экон-им элементам.

Раз-л "Обеспечения"Для заполнения этого разд-а понадобятся данные по след. забал-ым счетам: Полученные обеспечения-008, где учитываются полученные обеспечения, Имущество, находящееся в залоге-008, где учитывается полученное в залог имущество, Выданные обеспечения-009, где отражается стоимость выданных обеспечений, Имущество, переданное в залог-009, где отражается ст-сть имущества, переданного в залог

Раздел "Государственная помощь"При заполнении данного раздела следует руководствоваться ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи выделяет субвенции, субсидии, бюджетные кредиты, включая предоставление в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество), и прочие формы.

Сроки предоставления 90 дн по окончанию года

Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 107; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 123 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!