Организация налогового учета в торговых организациях.
С введением в действие отдельных глав части второй НК РФ обязывает организации также разрабатывать учетную политику для целей налогообложения. Поэтому каждая организация обязана утвердить распорядительным документом (как правило, приказом руководителя организации) учетную политику, в которой закреплен обязательный минимум выбранных способов бухучета, необходимый для однозначного определения активов и обязательств организации и исчисления налоговой базы по всем уплачиваемым налогам.
Существует два варианта ведения налогового учета:
1. Отдельно от бухгалтерского учета (более простой вариант). В целях ведения налогового учета организация самостоятельно разрабатывает регистры налогового учета, используя первичные документы бухгалтерского учета. Общий срок хранения документов в целях налогового учета составляет 3 года. Такая схема бухгалтерского учета называется автономной.
бухгалтерские регистры бухгалтерская отчетность
первичные данные
налоговые регистры налоговая отчетность
2. Интегрированная схема (более сложная). Данные первичных документов обрабатываются и накапливаются в регистрах бухгалтерского учета итоговые данные которой переносятся в бухгалтерскую отчетность. Далее бухгалтерская отчетность корректируется и преобразовывается в налоговую отчетность (требуются специальные бухгалтерские программы).
|
|
|
первичные данные бухгалтерские регистры бухгалтерская отчетность налоговая отчетность
Документирование операций, связанных с учетом товаров; документооборот.
Документ – это письменное доказательство, свидетельство. Оформление хозяйственных операций документами называется документацией. Это одна из отличительных особенностей бухгалтерского учета, в котором все записи производятся только на основании полноценных документов.
Все операции по движению товаров (поступление, перемещение, расходование) должны оформляться первичными учетными документами (ст.9 ФЗ №129-ФЗ от 21.11.96г. «О БУ») в п.11 Методических указаний по БУ утвержденных приказом Минфина от 28.12.01 № 119-н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ».
Первичный документсоставляется в момент совершения операции или сразу после ее окончания. Учесть операцию значит сделать бухгалтерскую проводку, то есть отразить операцию на счетах бухучета.
Товары поступают в торговые фирмы от поставщиков. Основными документами, которые выписывают поставщики, являются товарная накладная и счет-фактура, а также товаросопроводительные документы: товарно-транспортная накладная, железнодорожная накладная, коносамент (при доставке водным транспортом). В зависимости от особенностей товаров к вышеперечисленным документам могут быть приложены документы, подтверждающие массу и количество товаров (упаковочные ярлыки) или их качество (качественное удостоверение, сертификаты и др.).
|
|
|
При приемке товаров на основании полученных документов и после сверки фактического наличия товаров с данными документов, составляется акт о приемке товаров формы ТОРГ-1. Если выясняется, что поставщик предоставил не те товары, которые были заказаны, или товаров пришло меньше составляется акт об установленном расхождении по кол-ву и кач-ву при приемке ТМЦ ТОРГ-2. Он является основанием для предъявления претензии поставщику. Если товар поступил без счета, на него составляется акт ТОРГ-4.
Форму ТОРГ-5 составляют, если стоимость тары не указана отдельной строкой в счете поставщика, а включена в стоимость товара. Распаковав такой товар, тару приходуют отдельно. Как правило, товар поступает в упаковке, следовательно, требуется оформлять упаковочный ярлык (в 3 экземплярах).
Учет товаров в местах их хранения может осуществляться при помощи товарного ярлыка формы ТОРГ-11, выписываемого в одном экземпляре на каждое наименование товаров. Кроме того, и на складах и в бухгалтерии можно использовать карточки количественно-стоимостного учета формы ТОРГ-28.
|
|
|
На основании первичных документов по приходу и расходу товаров периодически составляются отчеты о наличии и движении товаров, тары и сдают их в бухгалтерию.
Товарный отчет составляется по форме ТОРГ-29. В нем указываются наименование организации (подразделения), ФИО материально ответственного лица, номер отчета и период, за который составляется товарный отчет. Также мат-отв лицо составляет отчет по форме ТОРГ-18 «журнал учета движения товаров на складе». Товарный отчет составляется для подтверждения товарного остатка, в нем отражается все движение товара. Записи в журнал производятся на основании приходных и расходных документов, либо накопительных регистров по учету отпуска товаров за день (товарный отчет и отчет по таре). В зависимости от объема товарооборота отчетный период может варьироваться от 3 до 10 дней. Отчет составляется в двух экземплярах, один из которых сдается в бухгалтерию по реестру ТОРГ-31. На основании этого отчета бухгалтерия оформляет проводки по счету 41. Перечень товарных документов, передаваемых бухгалтерии отражают в форме ТОРГ-31 «сопроводительный реестр сдачи документов».
|
|
|
Основным документом на списание проданных товаров является товарная накладная формы ТОРГ-12. Данный документ является основанием для осуществления записей в карточках количественно-суммового учета товаров и товарных отчетах.
При отправке товаров каким-либо видом транспорта необходимо также выписать ТТН, коносаменты и пр. Если же товар получает представитель покупателя, необходимо проверить наличие и действительность доверенности на получение товаров, реквизиты которой указываются в ТН ТОРГ-12, и получить его подпись на собственном экземпляре ТН, подтверждающую факт получения данного товара.
Фирмы, являющиеся плательщиками НДС, обязаны также выписать покупателю сч-ф на поставл-е товары, в котором выделяется сумма предъявляемого НДС. Он будет служить основанием для предъявления НДС к вычету у покупателя и для формирования суммы НДС к уплате у поставщика. Выписанные счета-фактуры регистрируются в журнале учета выставленных счетов-фактур и заносятся в книгу продаж.
Т1 А о приемке тов., Т2 А об установленном расхождении по кол-ву и кач-ву при приемке ТМЦ, Т3 А об установленном расхождении по кол-ву и кач-ву при приемке импортных тов., Т4 А о приемке тов., поступившего без счета поставщика, Т5 А об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика, Т6 А о завесе тары, Т7 Ж регистрации тмц, требующих завеса тары, Т8 Заказ - отборочный лист, Т-9 Упаковочный ярлык, Т10 Спецификация, Т11 Товарный ярлык, Т12 Тов. Накл., Т13 Накладная на внутреннее перемещение, передачу тов., тары, Т14 Расходно-приходная накл. для мелкорозничной торговли, Т15 А о порче, бое, ломе тмц, Т-16 А о списании тов., Т17 Приходный групповой отвес, Т 18 Ж учета тов. на складе, Т19 Расходный отвес (спецификация), Т20 А о подработке, подсортировке, перетаривании тов., Т21 А о переработке (сортировке) плодоовощной продукции, Т22 А о контрольной (выборочной) проверке яиц, Т23 Товарный ж работника мелкорозничной торговли, Т24 А о перемеривании тканей, Т25 А об уценке лоскута, Т26 Заказ, Т27 Ж учета выполнения заказов покупателей, Т28 Карточка количественно-стоимостного учета, Т29 Товарный отчет, Т30 Отчет по таре, Т31 Сопроводительный реестр сдачи документов.
Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 170; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!