Организация бухгалтерской службы в банке
Учет и отчетность в Семипалатинском филиале АО «АТФ Банк» ведется управлением бухгалтерского учета и отчетности.
Бухгалтерский учет служит связующим звеном между финансово-хозяйственной деятельностью и людьми, принимающими решения.
Различают управленческий учет и финансовый. Управленческий учет включает в себя все виды учетной информации, которые измеряются, обрабатываются и передаются для внутреннего использования руководству. Финансовый учет охватывает учетную информацию, которая помимо использования её внутри банка руководством сообщается тем, кто находится вне его.
Внутренние аналитические отчеты, предоставленные работниками бухгалтерской службы, используется администраторами самого банка. Их содержание меняется в зависимости от их целевого назначения и должности администратора, для которого они предназначены.
Финансовые отчеты для внешнего источника составляются в стоимостной оценке и отражают сальдо всех счетов, включенных в Главную книгу банка. Прежде чем вносить данные в эту книгу сотрудники бухгалтерии АО "АТФ Банк" кодируют их, преобразуя в форму, необходимую для системы двойной записи.
Запись бухгалтерской информации внутри банка необязательно должна опираться на систему двойной записи. Информация собирается по подразделениям банка и может быть отражена в различных единицах измерения, а не только в стоимостной оценке. Она не должна накапливаться на счетах Главной книги, так как готовится для определенных нужд администраторов и на этом её использование прекращается. Поэтому, к системе хранения информации и системе поиска предъявляются большие требования, чем для финансового учета.
|
|
|
Банки, являющиеся юридическими лицами по законодательству РК, независимо от подчиненности и формы собственности ведут бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, указаниями и инструкциями Национального банка, а также требованиями основных документов и нормативных актов Министерства финансов РК. Законодательную базу бухгалтерского учета в банках составляют следующие документы.
- Закон РК, имеющий силу Закона "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28 февраля 2007 года N 234;
- Закон "О банках и банковской деятельности в РК" от 31 августа 1995 №2444;
- Закон "О Национальном банке РК" от 30 марта 1995года;
- Закон "О платежах и переводах денег в РК" от 29 июня 1998 г. N 237
- Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 13 июня 2005 года N 57
- Казахстанские стандарты бухгалтерского учета;
- Постановление Правления Национального банка РК от 12 декабря 1996 года №292 о положении "О порядке переходов банков второго уровня к международным стандартам".
|
|
|
- План счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан.
Бухгалтерский учет в АО "АТФ Банк" как и во всех других банках, подразделяется на аналитический и синтетический учет.
Обобщенные показатели, характеризующие многообразную деятельность банка, содержатся в аналитическом (детализированном) учете банковских операций.
Ежедневный детальный учет кредитных, расчетных, кассовых и других операций ведется в лицевых счетах, количество лицевых счетов, открываемых каждому предприятию или организации, зависит от характера их связей с банком. Выданные ссуды отражаются в лицевых счетах, открытых в разрезе целевого назначения ссуд, и по заемщикам.
Лицевые счета регистрируются в специальной книге, которая является классификатором открытых лицевых счетов. В ней регистрируются открываемые предприятием, организацией текущие, валютные и другие счета.
Лицевые счета аналитического учета печатаются по установленным стандартным формам, входящим в унифицированную систему расчетно-денежной документации.
Лицевые счета в банке нумеруются по единым правилам. Номер лицевого счета может иметь от 3 до 9 разрядов (цифр) в зависимости от характера учитываемых средств и ценностей. Трехзначные номера используются в случаях, когда по соответствующему балансовому счету второго порядка нет необходимости детального аналитического учета.
|
|
|
Записи в аналитическом учете совершаются по данным расчетно-денежных документов. В лицевых счетах печатаются следующие реквизиты:
- дата осуществления последней операции;
- дата фактического осуществления операции;
- номер документа;
- номер корреспондирующего счета;
- условное цифровое обозначение вида операции;
- суммы оборотов по дебету и кредиту;
- входящий и исходящий остаток.
Основными принципами построения бухгалтерского баланса в соответствии с новым планом счетов, является:
1) Разделение счетов на активные и пассивные. Отказ от активно-пассивных счетов.
2) Отказ от валютного раздела баланса, т.е. переход к тенге
3) Разделение счетов по типам клиентов в зависимости от сферы собственности, сферы деятельности и т.д.
4) Разрешение банкам открывать счета для более точного отражения операции.
Аналитический учет – это учет, который ведется в лицевых и всех аналитических счетах бухгалтерского учета с группировкой детальной информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
|
|
|
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, карточках, книгах и журналах, открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей с указанием их назначения и владелица (Приложение 90).
Все открываемые лицевые счета клиентов должны регистрироваться в книге стандартов, которую ведут в разрезе балансовых счетов второго порядка. Причем для каждого номера и наименования этого счета открывают отдельные страницы, которые прономеровывают, прошнуровывают и описывают. Книгу заверяют своей подписью главный бухгалтер или его заместитель, и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу.
В книге отражаются следующие данные:
- дата открытия счета;
- № договора на открытие счета;
- наименование клиента;
- № лицевого счета;
- порядок и периодичность выписок;
- дата сообщения налоговым органам об открытие счета;
- дата закрытия счета;
- примечание.
Во время регистрации в этой книге по каждому клиенту присваивается порядковый номер, который целесообразно использовать для всех лицевых счетов открываемых данному клиенту.
Номер закрываемых счетов может быть присвоен клиенту по истечению двух лет, после даты закрытия счета.
В книге также предусматривается регистрация счетов по внутри банковскому учету, открываемых для учета имущества, расчета, капитала, доходов, расходов и результатов деятельности. Процесс открытия нового лицевого счета на персональном компьютере сопровождается вводом конкретных значении всех реквизитов лицевого счета, куда входит:
- индефикатор, т.е. кодовое обозначение лицевого счета
- наименование счета
- код клиента, или код статьи внутри банковского счета
- № балансового счета 2 порядка
- тип счета
- состояние счета (открытый/закрытый, блокирован, арестован)
- принадлежности счета (клиентский, внутри банковский)
- дата пользователя системы, открывшей счет, а также производившей
- последнее отредактирование счета
- дата последней операции по счету
- текущее сальдо
- плановые обороты по счету (дебетовые и кредитовые)
- размер допустимого овердрафта по счету
- процент за овердрафт
- сумма за банковское обслуживание
- принадлежность тарифу
- номер внутри банковского счета
Кроме выше указанных реквизитов по каждому лицевому счету необходимо хранить следующие документы:
- входящее сальдо;
- дату операции;
- код вида операции;
- номер документа;
- его вид;
- корреспондирующий счет;
- сумма операции.
Данные по операциям лицевого счета должны быть доступны в течение года, а по завершению года, после проведения заключительных оборотов и получения всех расчетов могут быть переписаны в архив.
По лицевым счетам клиента банк периодически составляет и предоставляет клиенту выписки по этим счетам.
Синтетический учет – обобщающий учет, проводимый за день по балансу банка в разрезе учета по имуществу, обязательствам и хозяйственным операциям, по определенным экономическим признакам, который ведется по синтетическим счетам бухгалтерского учета. Документами синтетического учета в банке является:
- бухгалтерские документы
- ежедневные оборотные ведомости
- ежедневные балансы
- ведомости остатка средств по счетам
Бухгалтер регистрирует все операции, проводимые за день по балансу банка в бухгалтерском журнале. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам входит в текущую бухгалтерскую отчетность.
При ее формировании за каждый день внутри месяца обороты показываются за день. По окончанию месяца на 1 число составляется оборотная ведомость за месяц. Ежеквартальная оборотная ведомость содержит остатки на начало года и остатки на конец отчетного периода. Ежеквартальная оборотная ведомость (баланс) должен быть составлен за истекший день до 24 часов местного времени следующего рабочего дня, после составления баланса по операциям непосредственно выполняемых банком.
Ответственность за согласованность учетных данных возлагается на главного бухгалтера.
Кассовые журналы, сводные карточки, проверочные ведомости и вся финансовая отчетность составляется на персональном компьютере.
Все операции банков отражаются в бухгалтерском учете на основании денежно-расчетных документов. Денежно-расчетные документы поступают в банк от хозяйствующих субъектов, от других банков, также составляется в самом банке.
По месту формирования документы делятся на:
- банковские;
- клиентские.
Денежно-расчетные документы по характеру банковских операции делятся на:
- кассовые;
- мемориальные;
- внебалансовые.
Кассовые документы предназначены для оформления банковских операции по приему и выдачи наличных денег в тенге и в иностранной валюте. К ним относятся приходные и расходные кассовые документы, квитанции о приеме денег, объявления на взнос наличными, чеки (Приложение 91, 92, 93).
Мемориальные документы используются для безналичных перечислении по счетам. К ним относятся: платежные поручения, платежные требования- поручения, авизо, аккредитивы, мемориальный ордер и т.д. (Приложение 94).
Внебалансовыми документами оформляются внебалансовые банковские операции о выданных банком гарантиях, поручительствах и т.д. (Приложение 95).
В «АТФ Банк» учет и хранение документов производится в соответствии с «Инструкцией о порядке оформления и учета документов, подлежащих хранению в банках » и «Требованиях по организации хранения документов» утвержденных Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан №351 от 31.12 1996года, согласованные с Центральным Государственным архивом РК №14 от 31.12 1996года.
Бухгалтерские записи, документы по учетной политики и процедурам, хранятся банком в течение периода, установленного их внутренними документами и документы и итоговые бухгалтерские записи могут быть оформлены на бумаге или сохранены на электронных носителях, сроки которых устанавливаются:
Отчеты, декларации и другие документы с налоговой инспекции и государственных фондов – 5 лет
В лицевых счетах аналитического учета по внебалансовым счетам реквизиты для номера корреспондирующего счета и условного цифрового обозначения, а также виды операций не заполняются.
На следующий день после осуществления операции клиенту по доверенности выдается выписка с лицевых счетов. Для расшифровки записей в лицевых счетах по дебету и кредиту к выпискам прилагаются документы, содержащие необходимые данные о характере операций. Ежегодно по состоянию на 1 января клиенты банка по всем лицевым счетам должны предоставить подтверждение остатков. Предприятия, организации, учреждения по данным выписок контролируют выполнение банком расчетных, кассовых операций и отражают эти операции в своем бухгалтерском учете.
Материалами синтетического бухгалтерского учета в банке являются бухгалтерские и кассовые журналы, сводные карточки, проверочные ведомости, ежедневные, месячные и годовые балансы.
В бухгалтерском журнале регистрируются обороты каждой операции по дебету и кредиту выводятся итоги по балансовым счетам и общие итоги по журналу в целом. Общий итог журнала по дебету должен равняться итогу по кредиту. По бухгалтерскому журналу контролируется полнота отражения банковских операций в бухгалтерском учете.
В кассовых журналах записываются документы по приходу и расходу кассы, указываются номера лицевых счетов клиентов, символы кассового плана и суммы. По окончании операционного времени итоги по кассовым журналам сверяются с данными прихода и расхода оборотной кассы банка. Данные кассовых журналов переносятся в бухгалтерский журнал.
Таким образом, бухгалтерские, кассовые журналы, сводные карточки, проверочные ведомости служат материалом для проверки правильности отражения операций в лицевых счетах аналитического учета и используются для составления бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский журнал и сводные карточки по внебалансовым счетам составляются таким же способом, как и по балансовым счетам, одновременно с лицевыми счетами записи, в которых производятся по данным внебалансовых приходных и расходных ордеров или по данным платежных документов, учитываемых в карточках к внебалансовым счетам.
Баланс, бухгалтерские журналы после выверки передаются главному бухгалтеру банка, который проверяет материалы синтетического учета и подписывает баланс.
Операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должны обеспечиваться:
- адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий;
- хронологическая и своевременная регистрация операций и событий;
- приведение в соответствие синтетического (итогового) учета с аналитическим (детальным) учетом по состоянию на первое число каждого месяца.
Бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета финансовую отчетность и учетную политику.
Руководство банка формирует учетную политику и обеспечивает организацию бухгалтерского учета.
Учетная политика утверждается в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан и Уставом (Положением) банка.
Руководство может в зависимости от объема учетной работы:
1. учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
2. ввести в штат должность главного бухгалтера;
3. передать на договорной основе ведение бухгалтерского учета специализированной бухгалтерской организации или бухгалтеру-специалисту;
4. вести бухгалтерский учет лично.
Банки обязаны хранить первичные документы, регистры бухгалтерского учета на бумажных и/или электронных носителях финансовую отчетность, учетную политику, программы электронной обработки учетных данных - в течение периода, установленного законодательством Республики Казахстан.
Элементами финансовой отчетности, связанными с оценкой финансового положения являются активы, обязательства и собственный капитал. Элементами финансовой отчетности, непосредственно связанными с оценкой результатов финансово-хозяйственной деятельности, являются доходы и расходы.
Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации.
Финансовая отчетность, за исключением государственных организаций, включает в себя:
1 бухгалтерский баланс;
2 отчет о доходах и расходах;
3 отчет о движении денег;
4 отчет об изменениях в собственном капитале;
5 информацию об учетной политике и пояснительную записку.
Финансовая отчетность может дополняться другими материалами в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и стандартами бухгалтерского учета.
Порядок составления финансовой отчетности устанавливается в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и стандартами бухгалтерского учета.
Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.
Банки предоставляют финансовую отчетность:
1 собственникам в соответствии с учредительными документами;
2 органам государственной статистики Республики Казахстан по месту регистрации в органах статистики РК;
3 органам государственного контроля и надзора РК в соответствии с их компетенцией.
Кроме того, банковская бухгалтерия занимается расчетом и начисление налогов и других обязательных платежей в бюджет согласно Налогового Кодекс РК от 10 декабря 2008 год (Приложение 96).
Банки предоставляют годовые финансовые отчеты не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Примеры:
1) Учетный курс на момент покупки и продажи:
Доллары США - 147,00
Российский рубль - 5,00
2) Учетный курс на момент отражения в бухгалтерском учете:
Доллары США – 147,20
Российский рубль - 5,30
Таблица 10 - Курсы валют
| Курс к тенге | Покупки | Продажи |
| Доллары США | 146,00 | 148,00 |
| Российский рубль | 4,00 | 6,00 |
1. Деньги, выданные под отчет, покрывают все расходные операции.
Таблица 11 - Пример 1. Условия совершаемых операций
| Операции | Тенге | Доллары США | Российский рубль |
| - выдано под отчет из кассы банка | 200000 | 2000 | 500 |
| - покупка | - | 1000 | 500 |
| - продажа | - | 100 | 50 |
| - выдано по платежным карточкам | 10000 | - | 2000 |
| - куплены дорожные чеки общей номинальной стоимостью | - | 300 | - |
| - получена комиссия за обмен ветхой валюты | - | - | - |
1.1. Выдача наличных денег из кассы банка под отчет кассирам обменных пунктов (подкрепление обменным пунктам)
Дт 1003
Кт 1001 200000 тенге (символ 39), 2000$, 500RR
1.2. Возврат в кассу банка денег, выданных под отчет:
Сумма тенге, выданная под отчет и подлежащая возврату, рассчитывается, как разница между тенге, выданными под отчет, суммой расходов по платежным карточкам, по дорожным чекам, на покупку валюты.
Сумма валюты, выданная под отчет и подлежащая возврату, рассчитывается как разница между валютой, выданной под отчет и суммой расходов по платежным карточкам, расходов проданной валюты.
Дт 1001
Кт 1003 25382 тенге, 0$, 500RR
Символ кассового плана 17.
1.3. При отражении операций купли-продажи валюты на основании реестра купленной - проданной валюты выбирается сумма большей операции и отражается разница между суммой большей и меньшей операции (покупка или продажа), т.е. в свернутом виде.
1.3.1. Покупка валюты обменным пунктом тенге:
- отражение в «свернутом» виде по видам валют отдельно (разница между суммой купленной и проданной валюты:1000-100=900, 500-50=450):
Дт 1001
Кт 2858 900$ (132480 тенге), 450RR (2385 тенге)
- общее покрытие купленной валюты в тенге (отдельно по видам валют):
Примечание: в свернутом виде от большей суммы тенге покрытия вычитается меньшая, если сумма тенге, затраченная на покупку валюты (один вид валюты) больше, чем сумма тенге, вырученная от продажи валюты (один вид валюты), то покрытие отражается с подотчетной суммы
Дт 1859
Кт 1003 131400 тенге, 1800 тенге
- доходы от покупки валюты
Дт 1859
Кт 4530 1080 тенге, 585 тенге
1.3.2. При выдаче денег по платежным карточкам через обменные пункты:
- на сумму выданных наличных денег по карточке
Дт 1870
Кт 1003 10000 тенге, 2000$
- на сумму удержаны комиссии за выдачу наличных денег, если выдача в тенге
Дт 1870
Кт 4608 100 тенге
- на сумму удержаны комиссии за выдачу наличных денег, если выдача в валюте
Дт 1870
Кт 2858 40$
- на сумму контрстоимости в тенге и комиссии за выдачу наличных денег
Дт 1859
Кт 4608 5888 тенге
1.3.3. При закрытии транзитного счета по расчетам с карточкой:
- на общую сумму списанных денег по платежной карточке
Дт 1870
Кт 1870 10100 тенге, 2040 долл. США
1.4. Покупка дорожных чеков осуществляется в тенге по учетному курсу на день покупки. Деньги выдаются за минусом установленной банком комиссии.
- на общую сумму номинальной стоимости дорожных чеков
Дт 1870
Кт 2858 300$ (44100тенге)
- выдача наличных денег за купленные дорожные чеки в тенге (по учетному курсу минус комиссия):
Дт 1859
Кт 1003 43218 тенге
- комиссия за покупку дорожных чеков
Дт 1859
Кт 4608 882 тенге
Кт 4530 60 тенге
1.5 Покупка дорожных чеков осуществляется в номинале чека. Деньги выдаются за минусом установленной банком комиссии.
- выдача наличных денег за купленные дорожные чеки в иностранной валюте за минусом комиссии:
Дт 1870
Кт 1003 294$
- комиссия за покупку дорожных чеков в иностранной валюте
Дт 1870
Кт 2858 6$
- И, одновременно в тенге
Дт 1859
Кт 4608 882 тенге
Кт 4530 60 тенге
1.6. При замене ветхой валюты Банком согласно тарифов взимается комиссия:
- на сумму комиссии за обмен ветхой валюты
Дт 1001
Кт 4608 441 тенге
- Символ кассового плана 20
2. Денег, выданных под отчет, недостаточно и расходные операции покрывают за счет текущих покупок.
Таблица 12 - Пример 2. Условия валютных операций
| Операции | Тенге | Российский рубль | Доллары США |
| - выдано под отчет из кассы банка | 200000 | 2000 | 50 |
| - покупка | - | 60000 | 1500 |
| - продажа | - | - | 3400 |
2.1. Выдача наличных денег из кассы банка под отчет кассирам обменных пунктов (подкрепление обменному пункту):
Дт 1003
Кт 1001 200000 тенге (символ 39), 2000$, 50RR
2.2. Возврат в кассу банка денег, выданных под отчет:
Дт 1001
Кт 1003 0 тенге, 100$, 50RR
Символ кассового плана 17.
2.3. Продажа валюты обменным пунктом за тенге:
- отражение в «свернутом» виде по видам валют отдельно (разница между суммой проданной и купленной валюты: 1900=3400-1500):
Дт 1858
Кт 1003 1900$ (279680 тенге)
- тенговое поступление (покрытие) проданной валюты отражается в свернутом виде:
Дт 1001
Кт 2859 244200=(503200 (3400*148)-219000 (1500*146))-40000
Символ кассового плана 09
2.4. Покупка валюты обменным пунктом за тенге:
- отражение в «свернутом» виде по видам валют отдельно (разница между суммой купленной и проданной валюты:60000-0=60000):
Дт 1001
Кт 2858 60000 росс. руб.(318000 тенге)
- тенговое покрытие купленной валюты (в пределах остатка на подотчетном счете):
Дт 1859
Кт 1003 200000 тенге
- оставшаяся сумма тенгового покрытия купленной валюты выравнивается за счет контрстоимости большей проданной валюты (60000 росс руб. * курс 4=240000 тенге-200000 тенге=40000 тенге):
Дт 1859
Кт 2859 40000 тенге
2.5. Доходы от купли-продажи долларов США и российских рублей:
Дт 2859
Кт 4530 4520 тенге
Дт 1859
Кт 4530 78000 тенге
Банковский менеджмент
Кодекс корпоративного управления акционерного общества «АТФ Банк» является основополагающим документом, определяющем основные принципы и стандарты, используемые в управлении акционерным обществом «АТФ Банк», в том числе взаимоотношения между Советом директоров и Правлением банка, акционерами и должностными лицами банка, а также порядок функционирования и принятия решений органами банка (Приложение 97).
Основная цель применения стандартов корпоративного управления – это защита интересов акционеров банка. Корпоративное управление направлено на обеспечение высокого уровня деловой этики в отношениях между акционерами банка, его органами и должностными лицами банка, а также в отношениях банка (его органов, должностных лиц и сотрудников) с третьими лицами.
Кодекс разработан в соответствии с положениями и требованиями действующего законодательства Республики Казахстан, с учетом сложившейся международной практики корпоративного управления, этических норм, конкретных условий деятельности банка на текущем этапе развития.
Кодекс корпоративного управления является публичным документом банка.
Принципы корпоративного управления – это основополагающие начала, которыми руководствуется банк в процессе формирования, функционирования и совершенствования своей системы корпоративного управления. Основные принципы корпоративного управления банка:
- равенство;
- подотчетность;
- управляемость;
- открытость;
- прозрачность;
- контрольность;
- эффективность;
- ответственность;
- подконтрольность.
Корпоративное управление банка, прежде всего, основывается на уважении прав и законных интересов всех его акционеров и статуса самого Банка и направлено на достижение роста эффективности деятельности банка, в том числе роста активов банка, создание рабочих мест и поддержание финансовой стабильности и прибыльности банка. Принципы корпоративного управления направлены на создание доверия в отношениях, возникающих в связи с управлением банком.
Банк регулирует деятельность всех органов и структурных подразделений банка в целях объединения и направленности деятельности каждого отдельного подразделения в интересах банка и в рамках проводимой им политики. Данные интересы касаются управления по работе персонала, управления кредитной и депозитной политикой, валютными курсами банка, управления ликвидностью, доходностью, долговой нагрузкой, достаточностью собственных средств его филиалов и подразделений.
Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью банка осуществляется Службой внутреннего аудита, являющейся органом банка – департаментом внутреннего контроля и аудита в соответствии с утвержденной советом директоров политикой банка по внутреннему контролю, плану работы, а также независимой аудиторской организацией (аудитором).
Департамент внутреннего контроля и аудита непосредственно подчиняется Совету директоров и отчитывается перед ним после проверок (ревизий). Все отчеты о проверках подразделений банка рассматриваются в оптимальные сроки на заседании Совета директоров, с учетом принятого Правлением решения. Результаты проверок Департамента внутреннего контроля и аудита отражаются в протоколах заседания совета директоров банка для полного контроля за устранением и недопущением недостатков, нарушений в будущем (Приложение 98).
Банк обеспечивает создание и эффективное функционирование системы внутреннего контроля посредством систематического и эффективного контроля за осуществлением всех финансово- хозяйственных операций банка, проведением проверок (ревизии) на регулярной основе всех структурных подразделений банка, включая филиалы и дочерние организации.
По итогам проверок департаментом внутреннего контроля и аудита готовятся предложения по устранению выявленных недостатков, которые являются обязательными для подразделений, при этом способы и условия их осуществления определяются непосредственно подразделениями банка.
Банк разграничивает компетенцию входящих в систему контроля за финансово-хозяйственной деятельностью банка органов и лиц, осуществляющих разработку, утверждение советом директоров, применение и оценку эффективности процедур внутреннего контроля.
Система контроля за финансово-хозяйственной деятельностью банка обеспечивает надлежащее исполнение стратегии развития банка, утвержденной советом директоров, плана капитальных вложений, бизнес-плана, бюджета банка, эффективного функционирования системы внутреннего контроля в подразделениях, соответствующий уровень владения персоналом банка знаниями нормативных правовых актов, регулирующих банковскую деятельность, международных стандартов, выявление дополнительных рисков банка, связанных с внедрением новых видов банковских услуг, улучшение системы учета и отчетности банка (обработки данных), ограничение риска конфликта интересов.
Работники Департамента внутреннего контроля и аудита обладают опытом работы и необходимыми знаниями о деятельности подразделений банка, в которых проводятся проверки, знают процедуры проведения аудита. Департамент внутреннего контроля и аудита периодически, но не менее чем, как правило, один раз в год, согласно заданию проводит плановые и внеплановые внутренние аудиторские проверки подразделений и отдельных сотрудников банка, осуществляющих функции по совершению банковских операций, в том числе в целях улучшения систем управления рисками и внутреннего контроля, ведет учет и мониторинг выявленных нарушений при осуществлении операций и представляет информацию о таких нарушениях совету директоров.
Департамент внутреннего контроля и аудита проверяет операции банка в целях выявления и предотвращения случаев манипуляций с доходами и принятия риска, неадекватного размеру собственного капитала и доходов банка.
Внутренними правилами банка предусматривается право Департамента внутреннего контроля и аудита доступа ко всем необходимым документам, связанным с деятельностью проверяемого подразделения, в том числе, имеющим режим конфиденциальности.
Департамент внутреннего контроля и аудита участвует в обсуждении вопросов о внедрении новых продуктов или услуг, согласовывает представляемые структурными подразделениями банка внутренние положения, технические порядки и т.д. на соответствие требованиям законодательства Республики Казахстан и системе внутреннего контроля банка, рискам.
Департамент внутреннего контроля и аудита взаимодействует с департаментом риск-менеджмента в части соблюдения принципов и процедур управления рисками и внутреннего контроля в Банке, органами государственного регулирования и надзора по вопросам пруденциальной деятельности, достоверности учета и отчетности, организации внутреннего аудита в Банке, проводит совместные встречи с внешними аудиторами для обсуждения недостатков в системе внутреннего контроля банка.
Риск-менеджмент представляет систему управления риском и экономическими (точнее финансовыми) отношениями, возникающими в процессе этого управления, и включает стратегию и тактику управленческих действий.
Под стратегией управления имеются в виду направления и способы использования средств для достижения поставленной цели. Каждому способу соответствует определенный набор правил и ограничений для принятия лучшего решения. Стратегия помогает сконцентрировать усилия на различных вариантах решения, не противоречащих генеральной линии стратегии и отбросить все остальные варианты. После достижения поставленной цели данная стратегия прекращает свое существование, поскольку новые цели выдвигают задачу разработки новой стратегии.
Тактика - практические методы и приемы менеджмента для достижения установленной цели в конкретных условиях. Задачей тактики управления является выбор наиболее оптимального решения и самых конструктивных в данной хозяйственной ситуации методов и приемов управления.
Объектом управления в риск-менеджменте выступают рисковые вложения капитала и экономические отношения между хозяйствующими субъектами в процессе реализации риска. К таким экономическим отношениям относятся связи между страхователем и страховщиком, заемщиком и кредитором, между предпринимателями, конкурентами и т.д.
Субъект управления в риск-менеджменте - группа руководителей (финансовый менеджер, специалист по страхованию и т.д.), которая посредством различных вариантов своего воздействия осуществляет целенаправленное функционирование объекта управления. Этот процесс может осуществляться только при условии циркулирования необходимой информации между субъектом и объектом управления.
Различают следующие функции риск-менеджмента:
- объекта управления, куда относится организация разрешения риска; рисковых вложений капитала; работ по снижению величины риска; процесса страхования рисков; экономических отношений и связей между субъектами хозяйственного процесса.
- субъекта управления, в рамках которых прогнозирование, организация, координация, регулирование, стимулирование, контроль.
В риск-менеджменте готовых рецептов нет и быть не может. Но зная его методы, приемы, способы решения тех или иных хозяйственных задач, можно добиваться ощутимого успеха в конкретной ситуации.
Особую роль в решении рисковых задач играют интуиция менеджера и инсайт. Интуиция представляет собой способность непосредственно, как бы внезапно, без логического продумывания находить правильное решение проблемы. Интуиция является непременным компонентом творческого процесса. Инсайт - сознание решения конкретной проблемы. В момент инсайта решение осознается ясно, однако эта отчетливость часто носит кратковременный характер. Поэтому необходима сознательная фиксация решения.
Риск-менеджмент имеет свою систему эвристических правил и приемов для принятия решения в условиях риска:
- Нельзя рисковать больше, чем это может позволить собственный капитал.
- Всегда надо думать о последствиях риска.
- Положительное решение принимается лишь при отсутствии сомнения.
- Нельзя рисковать многим ради малого.
- При наличии сомнения принимаются отрицательные решения.
- Нельзя думать, что всегда существует только одно решение, возможно, что есть и другие варианты.
Прежде чем принять решение о рисковом вложении капитала, финансовый менеджер должен определить максимальный объем убытка по данному риску; сопоставить его с объемом вкладываемого капитала; сравнить его со всеми собственными финансовыми ресурсами и определить, не приведет ли потеря этого капитала к банкротству инвестора. Объем убытка от вложения капитала может быть равен объему данного капитала, быть меньше его или больше.
Организация риск-менеджмента предполагает определение органа управления риском, которым может быть финансовый менеджер, менеджер по риску или соответствующий аппарат управления, скажем, отдел рисковых вложений капитала, который должен осуществлять следующие функции:
- проводить венчурные и портфельные инвестиции, то есть рисковые вложения в соответствии с действующим законодательством и уставом хозяйствующего субъекта;
- разрабатывать программу рисковой инвестиционной деятельности;
- собирать, анализировать, обрабатывать и хранить информацию об окружающей обстановке;
- определить степень и стоимость рисков, стратегию и приемы управления;
- разрабатывать программу рисковых решений и организовывать ее выполнение, включая контроль и анализ результатов;
- осуществлять страховую деятельность, заключать договоры страхования и перестрахования, проводить страховые и перестраховочные операции;
- разрабатывать условия страхования и перестрахования, устанавливать размеры тарифных ставок по страховым операциям;
- выдавать гарантию по поручительству отечественных и иностранных компаний, производить возмещение убытков за их счет, поручать другим лицам исполнение аналогичных функций за рубежом;
- вести соответствующую бухгалтерскую, статистическую и оперативную отчетность по рисковым вложениям капитала.
Стратегия риск-менеджмента - это искусство управления риском в неопределенной хозяйственной ситуации, основанное на прогнозировании риска и приемов его снижения. Эта стратегия включает правила, на основе которых принимаются рисковые решения и способы выбора их варианта.
В стратегии риск-менеджмента применяются следующие правила:
- максимум выигрыша,
- оптимальная вероятность результата,
- оптимальная колеблемость результата,
- оптимальное сочетание выигрыша и величины риска.
Потери, которые могут быть в банковской деятельности, целесообразно разделять на материальные, трудовые, финансовые, потери времени, специальные виды потерь.
Материальные виды потерь проявляются в непредусмотренных проектом дополнительных затратах или прямых потерях оборудования, имущества, неэффективной кредитной или депозитной политики относительно одного из нововведенных видов продуктов, энергии и т.д. По отношению к каждому отдельному из перечисленных видов потерь используются свои единицы измерения.
Трудовые потери представляют потери рабочего времени, вызванные случайными, непредвиденными обстоятельствами. В непосредственном измерении трудовые потери выражаются в человеко-часах, человеко-днях или просто часах рабочего времени. Перевод трудовых потерь в стоимостное, денежное выражение осуществляется путем умножения трудочасов на стоимость (цену) одного часа.
Финансовые потери - это прямой денежный ущерб, связанный с непредусмотренными платежами, выплатой штрафов, уплатой дополнительных налогов, потерей денежных средств и ценных бумаг. Кроме того, финансовые потери могут быть при недополучении или неполучении денег из предусмотренных источников, при невозврате долгов, просрочки платежей, отчисления на провизии по займам клиентам, валютные риски и т.д.. Особые виды денежного ущерба связаны с инфляцией, изменением валютного курса, дополнительным к узаконенному изъятием средств банка в государственный (республиканский, местный) бюджет. Наряду с безвозвратными могут быть и временные финансовые потери, обусловленные замораживанием счетов, несвоевременной выдачей средств, отсрочкой выплаты долгов.
Потери времени существуют тогда, когда процесс банковской деятельности идет медленнее, чем было намечено или затрудняется санкциями Правительства РК. Прямая оценка таких потерь осуществляется в часах, днях, неделях, месяцах запаздывания в получении намеченного результата. Чтобы перевести оценку потерь времени в стоимостное измерение, необходимо установить, к каким потерям дохода, прибыли от деятельности способны приводить случайные потери времени.
Специальные виды потерь имеют место в виде нанесения ущерба здоровью и жизни людей, окружающей среде, престижу банка, а также вследствие других неблагоприятных социальных и морально-психологических последствий. Чаще всего специальные виды потерь крайне трудно определить в количественном, тем более в стоимостном выражении.
Успех работы «АТФ Банка» обеспечивают работники, занятые на нем. Именно поэтому, современная концепция управления банком предполагает выделение из большого числа функциональных сфер управленческой деятельности той, которая связана с управлением кадровой составляющей - персоналом банка.
Вполне естественно, что в каждом банке возникает необходимость в определении численности персонала, в эффективной системе подбора, найма и расстановки кадров, в обеспечении их занятости с учетом интересов производства и самого работника, в системе вознаграждения за труд по его результатам, продвижения работников, системе трудовой мотивации, в учете индивидуальных проблем работников, улучшении их бытовых условий и отдыха и т.д.
Реализуемые возможности управленческого учета обеспечивают планирование потребностей в персонале, управление компетенциями и аттестациями персонала, планирование повышения квалификации и переподготовки персонала, управление финансовой мотивацией работников и управленческий расчет заработной платы, ведение учета кадров в рамках предприятия и подбор кадров, а также планирование занятости персонала.
Кадровый план это инструмент планирования персонала, позволяющий составить следующие планы:
- Организационно-должностной состав (количество работников по подразделениям и должностям).
- Событийный план изменений организационно-должностного состава и затрат на персонал – календарь корпоративных событий на 2011 год (Приложение 99).
- Затраты на оплату труда работников.
Принцип планирования издержек, заложенный в планирование позволяет формировать или распределять фонд оплаты труда. Благодаря системе утверждения изменений кадрового плана и возможности параллельного планирования поддерживается возможность автоматизировать планирование персонала на таких предприятиях, где функция планирования делегирована нескольким лицам.
Инструмент утверждения изменений кадрового плана - это инструмент поддержки принятия решений для утверждения изменений кадрового плана.
При помощи этого инструмента менеджер может проконтролировать изменения кадрового плана и утвердить их, а также оперативно редактировать документы с изменениями. Благодаря справкам об изменениях и затратах на персонал, менеджер получает исчерпывающую информацию для принятия решения.
Для исчисления фондов оплаты труда используются плановые ежемесячные затраты, назначенные кадровым планом.
Для управления мотивацией менеджеров и рядовых работников в схему оплаты труда включают зависимость уровня дохода от результатов работы.
Система моделирования схем мотивации позволяет:
- формировать схемы оплаты труда с неограниченным количеством поощрений и взысканий;
- вводить линейную и нелинейную зависимость размера поощрения/взыскания от результатов работы;
- вводить привычные названия для результатов работы.
Схема мотивации является основанием для расчета управленческой зарплаты и ввода данных, необходимых для ее расчета.
Для оценки персонала применяются критерии оценки, формализованные и единые для всей компании. Такие критерии называют компетенциями.
Управление компетенциями позволяет:
1. моделировать компетенции и формализовать оценки компетенций;
2. создавать список должностных компетенций;
3. проводить аттестацию работников по компетенциям.
Программа аттестации (балловая система надбавок) разработан для управления аттестациями работников. В едином интерфейсе реализована возможность проводить следующие работы:
- контролировать оценки работников;
- назначать аттестации;
- контролировать проведение аттестаций;
- анализировать оценки компетенций.
Основные требования к персоналу Филиала АО «АТФ Банка» определены Типовыми должностными инструкциями главного/ведущего специалиста/специалиста – менеджера управления/отдела/сектора розничных продаж розничного центра/центра банковского облуживания (Приложение 100, 101, 102, 103).
Целью финансового менеджмента является управление движением финансовых ресурсов, которое осуществляется с помощью разных приемов. Общим содержанием всех приемов финансового менеджмента является воздействие финансовых отношений на величину финансовых ресурсов. К приемам управления движением финансовых ресурсов и капитала относятся: системы расчетов и их формы; кредитование и его формы; депозиты и вклады (в том числе в драгоценные металлы и за рубежом); операции с валютой; страхование (включая хеджирование); залоговые операции; трансферт; трастовые операции; текущая аренда; лизинг; селенг; инжиниринг; транстинг; фрэнчайзинг; эккаутинг.
Весь процесс планирования в экономической организации можно разделить на две основные стадии: разработка стратегии деятельности фирмы (стратегическое планирование) и определение тактики реализации выработанной стратегии (оперативное, или, что то же самое, тактическое планирование).
Стратегия фирмы - это совокупность ее главных целей и основных способов достижения данных целей. Другими словами, разрабатывать стратегию действия фирмы - значит определять общие направления ее деятельности.
Стратегией не может быть простое определение желаемых целей и удобных способов их претворения. Принять желаемое за действительное - это еще не значит разработать стратегию. Стратегия должна исходить не из приятных мечтаний, а из реальных возможностей развития фирмы. Поэтому стратегия - это, прежде всего, реакция организации на объективные внешние и внутренние обстоятельства ее деятельности.
Ответственность за разработку стратегии несет прежде всего руководств экономической организации, поскольку стратегическое планирование требует высокой ответственности, масштабного ох действий менеджером. Плановая команда обеспечивает стратегическое планирование аналитическим подходом к принятию решений о будущем фирмы.
Основные стратегические моменты достижения успеха в бизнесе АО «АТФ Банка», его цели и задачи представлены в «Стратегическом меморандуме АО «АТФ Банка на 2007-2009 годы».
Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 151; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!