Общая характеристика и анализ эффективности основных элементов валютно-правового режима Российской Федерации
Как уже отмечалось выше основными элементами валютно-правового режима являются система мер валютного регулирования (система валютных ограничений), система валютного контроля, включая основания и порядок привлечения к ответственности за валютные правонарушения. В свою очередь основными сферами, в которых реализуются основные валютные ограничения на современном этапе реформирования валютно-правового режима Российской Федерации являются:
- использование резидентами счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации;
- расчет резидентов по валютным операциям;
- репатриация валютной выручки при осуществлении внешнеторговой деятельности.
Поэтому представляется целесообразным остановиться на оценке эффективности валютно-правового регулирования именно в данных сферах валютных отношений.
Правовой режим расчетов резидентов по валютным операциям, в рамках которого резиденты должны, за исключением закрытого перечня случаев (ст. 14 Закона о валютном регулировании и контроле), производить все расчеты с использованием счетов (либо в уполномоченных банках, либо в банках, расположенных за пределами территории РФ), по своей валютно-правовой сути направлен на организацию контроля за осуществлением валютных операций резидентами, так как в этом случае, в отличие от наличных расчетов, операции будут производиться с участием агентов валютного контроля - уполномоченных банков и налоговых органов (по операциям, осуществляемым с использованием счетов за рубежом).
|
|
|
В этом смысле данное требование представляется вполне соответствующим сформулированным выше принципам и целям валютного регулирования и валютного контроля хотя бы потому, что создает основы для организации валютного контроля, в частности, позволяет создать инструмент сбора информации по валютным операциям.
Другой вопрос, что существуют ситуации в хозяйственной деятельности, в которых расчеты в безналичном порядке очень затруднительны. На этот факт указывают довольно многочисленные изменения, внесенные в первоначальную редакцию ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании и контроле. И проблема не в том, что перечень случаев, когда допускается осуществление валютных операций без использования счетов, является несовершенным, а в том, что не предусмотрен "незаконодательный" порядок дополнения этого перечня, т.е. не создан механизм, в рамках которого органы валютного регулирования могли бы дополнять этот перечень в порядке подзаконного нормотворчества.
Проблемы с дополнением этого перечня через законотворческую процедуру еще более усугубляются тем, что один из двух органов валютного регулирования - Банк России - не обладает правом законодательной инициативы (ч. 1 ст. 104 Конституции РФ)*(540).
|
|
|
В результате процесс адаптации системы расчетов по валютным операциям к реалиям жизни крайне замедляется. Видится, что необходимо предусмотреть в Законе о валютном регулировании и контроле механизмы дополнения указанного выше перечня (также как и подобных ему перечней) органами валютного регулирования в порядке подзаконного нормотворчества*(541).
Правовой режим осуществления расчетов резидентов теснейшим образом связан с правовым режимом счетов резидентов. Механизм следующий: все расчеты по операциям резиденты должны осуществлять с использованием счетов, и если правовой режим счета не предусматривает проведение какой-либо операции, то соответствующие операции не могут быть проведены ни в какой форме.
Валютно-правовой режим счетов резидентов включает следующие элементы: 1) порядок открытия счета; 2) порядок использования счета; 3) порядок закрытия счета.
Правовой режим счетов резидентов в уполномоченных банках не предусматривает каких-либо специфических требований к порядку открытия или закрытия этих счетов. Однако, говоря о порядке использования счетов, необходимо помнить о мерах валютного контроля. Уполномоченные банки наделены полномочием по осуществлению валютного контроля, следовательно, они обязаны требовать от резидентов представления определенных документов валютного контроля и документов, связанных с проведением валютных операций, а в случае их непредставления либо представления ненадлежащих документов и информации отказать в осуществлении валютной операции (абз. 4 ч. 5 ст. 23 Закона о валютном регулировании и контроле), т.е. ограничить использование резидентом счета.
|
|
|
Что же касается валютно-правового режима счета за рубежом, то он представляется гораздо более осложненным валютными ограничениями. Резидент должен сообщать об открытии и закрытии счетов за рубежом налоговым органам по месту своего учета*(542). Это требование дополнено условием о том, что при осуществлении первого перевода через тот или иной уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) резидент должен представить документ, подтверждающий, что счет за рубежом открыт с соблюдением требований законодательства Российской Федерации (ч. 4 ст. 12 Закона о валютном регулировании и контроле).
|
|
|
Правовой режим использования резидентами счетов за рубежом различается в зависимости от того, зачисляются или списываются денежные средства. В первом случае (зачисление денежных средств на счет за рубежом (пополнение счетов за рубежом)) правовой режим регламентируется ч. 4, 5 ст. 12 Закона о валютном регулировании и контроле. Денежные средства на счета резидентов за пределами территории РФ могут быть зачислены только в случаях, прямо указанных в ч. 4 ст. 12 Закона о валютном регулировании и контроле, которая отсылает к ст. 9 и ч. 2 статьи 19 данного закона, где также устанавливаются исчерпывающие перечни. Иные операции по зачислению на счета за рубежом резидентов не допускаются. Таким образом, все, что причитается резиденту по внешнеторговому контракту и не подпадает под действие ч. 2 ст. 19 Закона о валютном регулировании и контроле, подлежит зачислению на счета в уполномоченных банках и лишь после этого может быть переведено самим резидентом на его счет за рубежом.
Правовой режим списания денежных средств со счетов за рубежом регламентируется ч.ч. 6, 6.1 ст. 12 Закона о валютном регулировании и контроле. Денежные средства на счета резидентов за пределами территории РФ могут быть списаны в следующем порядке:
1) юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять любые валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с режимом, названным выше, на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами (абз. 1 ч. 6 ст. 12);
2) физические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять любые валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ в соответствии с рассмотренным выше правовым режимом.
Важным элементом правового режима счетов за рубежом также является отчетность по указанным счетам. Без эффективно построенной и функционирующей системы отчетности невозможно проконтролировать, соблюдается ли режим использования резидентами счетов за рубежом. Другой важной задачей организации системы отчетности по счетам за рубежом является создание системы мониторинга за операциями резидентов, осуществляемых с использованием счетов за рубежом, что во многом является первостепенной задачей дальнейшего совершенствования валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации.
Так, в соответствии с ч. 7 ст. 12 Закона о валютном регулировании и контроле резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. N 819 "Об утверждении Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации". То есть система отчетности по использованию счетов за рубежом в настоящее время установлена только для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Таким образом, говоря о валютно-правовом режиме использования счетов за рубежом, можно констатировать, что основным ограничением для данной деятельности является невозможность (за некоторым исключением) зачислить денежные средства, полученные от нерезидентов, напрямую на счета за пределами территории РФ, хотя данное ограничение, скорее, является элементом другого требования ограничительного характера - требования о репатриации.
Требование о репатриации в совокупности с таможенно-банковским валютным контролем с момента отказа от режима валютной монополии всегда занимало одно из центральных мест в системе валютного регулирования и валютного контроля. Более того, само содержание требования о репатриации делало его одним из основных ограничений (инструментов регулирования) внешнеторговой деятельности.
Исполнение этого требования для участников внешнеторговой деятельности является наиболее обременительным, затратным. В частности, оно связано с существенными комиссиями, уплачиваемыми уполномоченным банкам за осуществление функций агентов валютного контроля. Размеры комиссии во многом диктовались высокими рисками ответственности банков за выполнение функций агентов валютного контроля и могли быть столь велики, что государство было вынуждено ограничить их нормативно*(543). Кроме того, в современных условиях сохранился (если не усилился) риск применения к участникам внешнеторговой деятельности финансовой ответственности за нарушение правил репатриации, которые сформулированы очень жестко, но не всегда однозначно.
Правовое содержание требования о репатриации, сформулированное в его легальном определении, включенном в ч. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании и контроле, более наглядно можно представить в следующем виде.
Таблица 2
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 154; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!