Відображення в обліку податку на прибуток
| Запис в обліку | Проводки | Сума | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Сума податку на прибуток від звичайної діяльності (1 200 000 х 0,25 = 300 000) | № 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності» | № 641 «Розрахунки за податками» | 300 тис. грн.. |
| *2. Податок на прибуток при одержанні прибутку від надзвичайних подій | № 982 «Податок на прибуток від надзвичайних подій» | № 641 «Розрахунки за податками» | 75 тис. грн.. |
* Проведення 2 можливе за наявності прибутку від надзвичайної діяльності або якщо сума збитку від звичайної діяльності менша від суми прибутку від надзвичайних подій.
Рахунок № 98 «Податки на прибуток» закривається списанням суми на рахунок № 79 «Фінансові результати». Дебет рахунку № 79 «Фінансові результати» Кредит рахунку № 98 «Податок на прибуток».
У Плані рахунків бухгалтерського обліку рахунок № 54 «Відстрочені податкові зобов'язання» призначений не для сум податкової заборгованості, термін сплати яких відстрочено згідно із законодавством, а для відображення тимчасової різниці в сумі податку на прибуток, яка виникає внаслідок неспівпадання суми прибутку за даними бухгалтерського обліку та прибутку, який є об'єктом оподаткування.
Цей рахунок тісно пов'язаний з рахунком № 17 «Відстрочені податкові активи» та № 98 «Податок на прибуток».[13]
Наприклад, ПП «Рушничок НЕО» у першому кварталі 2008 р. підприємство отримало дохід від реалізації в сумі 250 тис. грн. та аванси від оптових покупців в сумі 40 тис. грн.
|
|
|
У другому кварталі дохід від реалізації становив 300 тис. грн. (в т.ч. у рахунок авансів, отриманих у першому кварталі), а аванс, сплачений постачальником – 50 тис. грн. Таким чином, виникає відстрочений податковий актив у сумі 10 тис. грн. (72,5 - 62,5), який становив оподаткований прибуток у другому кварталі 2008 р. У другому кварталі 2008 р. податок на прибуток, що підлягав сплаті становив 52,5 тис. грн., але на витрати другого кварталу мали віднести 75 тис. грн. Тому бухгалтерський запис має такий вигляд: (табл.. 2.2.).
Таблиця 2.1.
Відображення відстрочених податкових зобов'язань
| Запис в обліку | Проводки | |||
| Дебет | Сума | Кредит | Сума | |
| 1 квартал (250 + 40 х 25%) обліковий податок на прибуток (250 х 25%). | № 98 «Податок на прибуток» № 17 «Відстрочені податкові активи» | 62,5 тис. грн. 10 тис. грн. | № 64 «Розрахунки за податковими платежами» | 72,5 тис. грн. |
| 2 квартал (300 - 40 - 50) х 25%) (300 х 25%) | № 98 «Податок на прибуток» | 72,5 тис. грн. | № 64 «Розрахунки за податковими платежами» № 17 «Відстрочені податкові активи» № 54 «Відстроченні податкові зобов'язання» | 52,5 тис. грн. 10 тис. грн. 12,5 тис. грн. |
Декларація з податку на прибуток ПП «Рушничок НЕО» подається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку.
|
|
|
Строки подання Декларації з податку на прибуток підприємства – протягом 40 днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.
ПП «Рушничок НЕО» є платником податку на додану вартість (ПДВ) як особа, яка займається ввезення товарів у митному режимі імпорту або реімпорту для реалізації на території України. Податок становить 20 % бази оподаткування та додається до ціни товарів.
На ПП «Рушничок НЕО» використовується заліковий метод обчислення ПДВ. Основу обчислення складає вартість оподатковуваного обороту, тобто вартість реалізованої продукції без включення в неї самого податку при обов'язковій наявності права на відрахування податку, сплаченого постачальникам за придбані товарно-матеріальні цінності.
У порядку нарахування податку на додану вартість на товари, ввезені на митну територію України (відповідно до Інструкції про порядок контролю митними органами за справлянням під час митного оформлення товарів, ввезених (пересланих) на митну територію України), та перерахування до бюджету податку на додану вартість, ПП «Рушничок НЕО» керується наказом Державної митної служби України №346 від 9 червня 1999 р., зареєстрованим в Міністерстві юстиції України за №427/3720 1 липня 1999 р.
|
|
|
Товари, які ввозяться в Україну, оподатковуються ПДВ за ставкою 20% від бази оподаткування, що обчислюється згідно зі статтею 4 Закону України «Про податок на додану вартість».[14]
Датою виникнення податкових зобов'язань при ввезенні (імпортуванні)товарів є дата оформлення ввізної митної декларації із зазначенням у ній суми ПДВ, що підлягає сплаті.
Відображення начислення ПДВ у податковому обліку на ПП «Рушничок НЕО» розглянемо у таблиці 2.3.
Таблиця 2.3.
Дата добавления: 2019-09-02; просмотров: 136; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!