Бухгалтерский баланс и примечания
Сумма полученной предоплаты.
Сумма удержанных средств.
Незавершенные работы по договору, представляющие затраты к дате плюс прибд
или затраты к дате минус убыток.
Валовая задолженность со стороны заказчиков (активы),
Валовая задолженность заказчикам (обязательства).
Условные прибыли и условные убытки (например, претензии).
38
Глава 9 - Налоги на прибыль
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ (МСФО 12)
ЦЕЛИ
Данный стандарт устанавливает основы учета текущих и будущих налоговых
последствий:
Будущего возмещения (погашения) балансовой стоимости активов (обязательств) в бухгалтерском балансе.
Операций и других событий текущего периода, признаваемых в финансовой отчетности компании.
СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ!
В настоящем стандарте рассматриваются все налоги на прибыль, включая национальные, зарубежные и налоги, удерживаемые у источника выплаты.
ПОРЯДОК УЧЕТА
9.3.1 Текущий налог представляет собой сумму налогов к уплате в отношении налогооблагаемой прибыли или возмещению в отношении налогового убытка за текущий период.
9.3.2 Отложенный налог представляет собой сумму налогов к уплате или возмещению в будущие периоды в отношении:
Временных разниц.
Переноса неиспользованных налоговых убытков на будущие периоды.
Переноса неиспользованных налоговых кредитов на будущие периоды.
9.3.3 Временные разницы представляют собой разницы между налоговыми базами статей и их балансовой стоимостью, являясь:
|
|
|
Налогооблагаемыми временными разницами, которые приводят к возникновению налогооблагаемых сумм будущих периодов. Вычитаемыми временными разницами, которые приводят к возникновению сумм, вычитаемых из налогооблагаемой прибыли будущих периодов.
9.3.4 Налоговая база статьи представляет собой сумму, по которой данная статья учитывается для налоговых целей налоговыми органами.
9.3.5 Сальдо текущего налога должно быть признано следующим образом:
Обязательство (требование) увеличивается на сумму неоплаченного (переплаченного) текущего налога.
Выгоды, полученные от переноса налогового убытка на прошлый период, признаются в качестве требования.
9.3.6 Отложенное налоговое обязательство признается по всем налогооблагаемым временным разницам, если только оно не возникает в результате:
деловой репутации, амортизация которой не вычитается для налоговых целей; или первоначального признания актива или обязательства в сделке, которая:
не является объединением компаний; и
в момент ее проведения не оказывает влияния ни на учетную, ни на
налогооблагаемую прибыль.
9.3.7 Отложенное налоговое требование признается по всем вычитаемым временным разницам в той степени, в которой вероятно их возмещение из будущей налогооблагаемой прибыли. Отложенное налоговое требование не признается, когда оно возникает из:
|
|
|
первоначального признания актива или обязательства в операции, которая: не является объединением компаний, и на момент ее проведения не оказывает влияния ни на учетную, ни на налогооблагаемую прибыль.
9.3.8 Отложенное налоговое требование признается для переносимых на будущие периоды неиспользованных налоговых убытков/неиспользованных налоговых кредитов в
той степени, в которой, вероятно их возмещение в будущем.
9.3.9 Временные разницы возникают, когда балансовые стоимости инвестиций в дочерние компании, филиалы, ассоциированные компании и долей участия в совместной деятельности, начинают отличаться от налоговых баз.
9.3.10 Нижеследующие принципы применяются для оценки сальдо текущих и отложенных налогов:
Такие обязательства (требования) должны оцениваться по суммам к оплате (возмещению) с использованием налоговых ставок (и налогового законодательства), действующих на отчетную дату.
Сальдо отложенного налога должны отражать налоговые последствия, которые возникли бы в зависимости от способа возмещения требования или погашения обязательства.
|
|
|
Дисконтирование запрещается.
Проверка уменьшения стоимости в отношении отложенных налоговых требований
должна проводиться на каждую отчетную дату.
9.3.11 Текущие и отложенные налоги должны быть признаны в качестве доходов/расходов и включены в отчет о прибылях и убытках, за исключением налогов, возникающих в результате:
Операции или события, признаваемых непосредственно на счете капитала. Объединения компаний в форме покупки.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 117; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!