Инвентаризация финансовых вложений
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:
правильность оформления ценных бумаг;
реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.
Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т. е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
|
|
Заключение
В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций финансовых вложений.
В заключение необходимо отметить, что сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.
Это такие задачи, как:
- контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;
- компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;
- защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;
- установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг
В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям финансовых вложений, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.
|
|
Основная проблема рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.
Список используемых источников
1. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 г. №126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02»
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
3. План счетов бухгалтерского учета. – М.: «КноРус», 2000.
4. Бабаева З.Д. и др. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций: методология, задачи, ситуации, тесты: Учеб. пособие/ З.Д. Бабаева, В.А. Терехова, Т.Н. Шеина и др. – М.: Финансы и статистика, 2003.
|
|
5. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М.: «КНОРУС», Новосибирск «ЭКОР», 2001.
6. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет в промышленности: Учебник для нач. проф. образования/ Н.В. Иванова, В.И. Адам. – М.: Издательский центр «Академия», 2003.
7. Крайнева Э.А. Бухгалтерский учёт операций с ценными бумагами. - М.: Инфра-М, 2001
8. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет» М.: Инфра – М 2003г.
Приложения
Приложение 1
Корреспонденция счетов по операциям финансовых вложений
№ п/п | операции | корреспондирующие счета | ||||
дебет | кредит | |||||
1 | переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации основные средства по другой цене | 58 | - | |||
на согласованную стоимость | ||||||
на остаточную стоимость | - | 01 | ||||
на разницу между согласованной стоимостью и остаточной (первая выше) | - | 91 | ||||
2 | списана амортизация по переданным ОС | 02 | 01 | |||
3 | начислено за доставку ОС, переданных в счет вклада в уставный капитал
| 91 | 76 | |||
4 | списан финансовый результат от передачи ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации | 91 | 99 | |||
прибыль | ||||||
убыток | 99 | 91 | ||||
5 | начислен и получен доход от долевого участия в другой организации (по переданным ОС) | 76 | 91 | |||
51 | 76 | |||||
6 | приобретены государственные облигации по цене выше номинальной стоимости | 58 | 76 | |||
76 | 51 | |||||
7 | начислен доход на облигации по окончанию года | 76 | 91 | |||
8 | списана часть разницы между стоимостью приобретения облигаций и номинальной стоимостью | 91 | 58 | |||
9 | приобретены облигации по цене ниже номинальной | 58 | 76 | |||
76 | 51 | |||||
10 | начислен годовой доход по облигациям | 76 | 91 | |||
11 | начислена годовая часть разницы между покупной и номинальной ценами | 58 | 91 | |||
12 | приобретены активы в иностранной валюте | 58 | 76 | |||
| 76 | 52 | ||||
13 | начислены дивиденды по акциям в иностранной валюте | 76 | 91 | |||
14 | поступили дивиденды по акциям в иностранной валюте | 52 | 76 | |||
15 | отражена курсовая разница, возникшая вследствие разности рублевой оценки дивидендов на момент начисления и поступления | 76 | 91 | |||
16 | реализованы акции по продажной цене | 76 | 91 | |||
17 | списана балансовая стоимость | 91 | 58 | |||
18 | отражены расходы по продаже акций | 91 | 51, 76 | |||
19 | списан финансовый результат от продажи акций: | 91 | 99 | |||
| прибыль | |||||
| убыток | 99 | 91 | |||
20 | предоставлены займы другим организациям | 58 | 50, 51, 52 | |||
21 | начислены проценты по предоставленным займам | 76 | 91 | |||
22 | возвращены ранее выданные займы | 51 | 58 | |||
23 | предоставлены займы в натуральной форме | 58 | 07,10,41 и др. | |||
24 | отражен возврат займов в натуральной форме | 07,10,41 | 58 |
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 156; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!