Анализ распределения прибыли организации
Государственный комитет РФ по высшему образованию
САМАРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ
Кафедра бухгалтерского учет и экономического анализа
ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Задания и методические указания
для индивидуальной работы студентов
г.Самара, 2002
Финансовый анализ организации по данным бухгалтерской отчетности: Задания и методические указания для индивидуальной работы студентов/ Сост. С.И.Соцкова; Самарская государственная экономическая академия, Самара, 2002.- 45с.
Предлагаемая работа предназначена для индивидуальной работы студентов специальности "Финансы и кредит" дневной и заочной форм обучения по курсу «Анализ финансово-хозяйственной деятельности». В ней раскрываются основанные приемы финансового анализа, используя которые студенты должны выполнить практические исследования.
Составитель кандидат экономических наук, доцент С.И.Соцкова
© Самарская государственная экономическая академия, 2002 год
.
Цель работы состоит в оценке финансового состояния организации на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой информации.
Основными источниками данных при выполнении задания служат заполненные студентами формы бухгалтерского отчета организации. Поэтому, одновременно с готовой работой должна быть представлена в качестве приложения бухгалтерская отчетность организации, деятельность которой выбрана в качестве объекта исследования.
|
|
|
На основе проведенных исследований должны быть сделаны выводы и прогнозы перспектив деятельности организации. Разработаны рекомендации по устранению имеющихся недостатков в работе и изысканы резервы повышения эффективности производства.
Работа должна состоять из четырех разделов:
1 глава. Общая характеристика организации
2 глава. Анализ финансовых результатов деятельности организации
3 глава. Анализ финансового состояния организации
4 глава. Оценка вероятности банкротства.
1. Общая характеристика организации.
1.1. Указать организационно-правовую форму организации, дату образования и историю создания организации, вид деятельности, основную специализацию, тип производства, источники формирования уставного капитала.
Оценить производственную мощность, стоимость основных промышленно-производственных фондов и оборотных средств, численность работников и рабочих, объем выпускаемой и реализованной продукции, объемы и виды продукции, реализуемой на экспорт, прибыль организации.
|
|
|
1.2. Провести предварительную счетную проверку отчета. С этой целью установить, правильно ли подсчитаны итоги групп и разделов в активе и пассиве баланса, согласуются ли показатели, отраженные в различных формах годового (квартального) отчета. Расчеты представить в таблице 1.1.
Сделать вывод по результатам проверки отчета о том, можно ли его использовать как достаточно достоверную информационную базу для анализа итогов работы предприятия за отчетный период.
Таблица 1.1.
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
тыс.р.
| 1 форма | 2 форма | Отмет | |||||
| Показатели | № формы | № строки, графы | Сумма | № формы | № строки, графы | Сумма | ка о соответствии |
| 1. Нематериальные активы на начало года | 1 | 110, 3 | 5 | Р.3, 350, 3 | |||
| 2.Нематериальные активы на конец года | 1 | 110, 4 | 5 | Р.3, 350, 6 | |||
| и т.д. | |||||||
1.3. Охарактеризовать динамику важнейших показателей деятельности организации. Составить предварительное заключение об итогах деятельности за отчетный период (таблица 1.2.)
Таблица 1.2.
Основные результаты деятельности предприятия
| Показатели | Предыдущий период | Отчетный период | Темпы роста, % |
| 1.Выручка от реализации товаров, продукции (работ, услуг), тыс.р. | |||
| 2.Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), тыс.р. | |||
| 3. Прибыль от обычной деятельности (до налогообложения), тыс.р. | |||
| 4. Чистая прибыль, тыс.р. | |||
| 5. Рентабельность продукции, % | |||
| 6. Собственный капитал организации, тыс.р. | |||
| 7. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, % | |||
| 8. Средняя заработная плата одного работника организации, р. | |||
| 9. Средняя выработка на одного работника организации, р. |
|
|
|
2.АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. Дать оценку динамики показателей прибыли предприятия. Изучить состав общей прибыли и ее структуру. Расчеты оформить в таблице 2.1. В качестве источника информации использовать форму 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Таблица 2.1.
Анализ состава и структуры прибыли организации за__ год
| Показатели | за предыдущий. год | за отчетный год | отклонения | |||||||
| сумма, тыс.р. | уд. вес, % | сумма, тыс.р. | уд. вес, % | абсолютное-сумма, тыс.р. (гр4-гр2) | Относительноетемпы прироста, % (гр6*100/гр2) | структуры, пункт (гр.5-гр.3) | ||||
| 1 | 2 | 3
| 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||
| 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | х | х | х | |||||||
| в том числе от реализации |
| |||||||||
| ………………… ………………… ………………… |
| |||||||||
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | х | х | х | |||||||
| в том числе от реализации |
| |||||||||
| …………………. ………………… ………………… |
| |||||||||
| 3. Валовая прибыль (стр.1-стр.2) |
| |||||||||
| в том числе от реализации |
| |||||||||
| ………………… ………………… ………………… |
| |||||||||
| 4. Коммерческие расходы | х | х | х | |||||||
| 5. Управленческие расходы | х | х | х | |||||||
| 6. Прибыль (убыток) от реализации (продаж) (стр.3-стр.4-стр.5) |
| |||||||||
| 7. Проценты к получению |
| |||||||||
| 8. Проценты к уплате |
| |||||||||
| 9. Доходы от участия в др. организациях |
| |||||||||
| 10. Прочие операционные доходы |
| |||||||||
| 11. Прочие операционные расходы |
| |||||||||
| 12. Внереализационные доходы |
| |||||||||
| 13. Внереализационные расходы |
| |||||||||
| 14.Чрезвычайные доходы |
| |||||||||
| 15. Чрезвычайные расходы |
| |||||||||
| 16. Прибыль (убыток) отчетного периода до налогообложения | 100 | 100 | ||||||||
| 17. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи |
| |||||||||
| 18. Чистая прибыль (стр.16-стр.17) |
| |||||||||
Рассмотреть прибыль организации по отдельным ее составляющим, охарактеризовать изменения в составе операционных, внереализационных и чрезвычайных результатов.
2.2. Изучить факторы формирования прибыли формирования прибыли от реализации (продажи) продукции на основе бухгалтерской отчетности - ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках. Расчет аналитических показателей оформить в таблице 2.2. Влияние факторов изменения выручки и себестоимости представить в таблице 2.3.
Таблица 2.2.
Анализ финансовых результатов реализации продукции, товаров, работ, услуг
| Показатели | Условное обозначение | Предыдущий период | Отчетный период | Отклонение | |
| Абсолютное (гр.4-гр.3) | %, (гр5*100/гр.3) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р. | РП | ||||
| 2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, | С | ||||
| тыс.р. | |||||
| 2.2. В % к выручке (стр.2.1.*100/стр.1) | З | ||||
| 3. Прибыль от реализации продукции, тыс.р. (стр.1-стр.2.1.) | П | ||||
| 4. Рентабельность продаж (прибыль от реализации продукции в % к выручке), (стр.3*100/стр.1) | Р | ||||
Таблица 2.3
.Факторы изменения прибыли от продаж
| Наименование факторов | Расчет | Сумма, тыс.р. |
| 1. Рост выручки от реализации продукции | (РП1-РП0)*Р0 | |
| 2. Изменение уровня себестоимость | -(РП1*(З1-З0)) | |
| Итого изменение прибыли от реализации | стр.1+стр.2 |
2.3.. Используя данные отчетности (форма № 2) и расчеты к задаче 2, рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции организации:
изменения объема реализации и уровня рентабельности продаж.
Расчеты выполнить способом цепных подстановок и результаты оформить в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Факторный анализ прибыли от продаж
| Показатели | Факторы | Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), тыс.р. | Влияние факторов на прибыль от реализации, тыс.р. | Наименование факторов | |
| объем реализации, тыс.р. | рентабельность продаж, % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1.Все показатели базисные | х | ||||
| 2.Объем реализации фактический, уровень рентабельности базисный | Изменение объема реализации | ||||
| 3.Все показатели фактические | Изменение уровня рентабельности продаж | ||||
| Итого | х | х | х | х | |
Расчеты выполняются на основании зависимости
П = РП*Р. (1)
2.4. Дать оценку качества прибыли на основе анализа показателей, приведенных в таблице 2.5..
В качестве источников информации использовать финансовую отчетность.
Таблица 2.5.
Оценка качества прибыли
| Сигнальные показатели качества прибыли | Формула расчета | Оценка качества прибыли | Значение . показателя | |
| В предыдущем периоде | В отчетном периоде | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Процентная ставка по кредитам | Совокупные издержки по кредитам / Сумма кредитов на конец периода | Высокое значение свидетельствует о низком качестве прибыли | ||
| 2. Доступность заемных средств в будущем | Кредиты и займы, не погашенные в срок / Кредиты и займы, полученные в отчетном периоде | Высокое значение свидетельствует о низком качестве прибыли | ||
| 3. Состояние расчетов с кредиторами | Просроченная кредиторская задолженность / Всего кредиторская задолженность (остатки на конец периода) | Высокое значение свидетельствует о низком качестве прибыли | ||
| 4. Динамика чистой рентабельности продаж | Чистая прибыль / Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг | Низкое значение свидетельствует о низком качестве прибыли | ||
| 5. Коэффициент платежеспособности | Остаток денежных средств на начало периода + Поступило денежных средств за отчетный период / Расход (направлено) денежных средств | Низкое значение свидетельствует о низком качестве прибыли | ||
| 6. Коэффициент укрепления платежеспособности | а) Поступило денежных средств / Чистая прибыль б) Неплатежи на начало периода / Неплатежи на конец периода | Низкое значение свидетельствует о низком качестве прибыли | ||
| 7. Производственный леверидж (рычаг) | Темпы прироста прибыли от реализации продукции / Темп прироста объема продаж в натуральном выражении | Высокое значение свидетельствует о высоком риске неполучения дохода, то есть о низком качестве прибыли | ||
| 8. Финансовый леверидж | Темп прироста чистой прибыли / Темп прироста прибыли от реализации продукции | то же | ||
| 9. Структура прибыли (рентабельности продукции) по видам продукции (работ, услуг) | Удельный вес высокорентабельной продукции в общем объеме продаж | Повышение доли рентабельности изделий свидетельствует о высоком качестве прибыли. | ||
2.5. Рассчитать основные показатели рентабельности. Расчеты провести в таблице 2.6.
Таблица 2.6.
Система показателей рентабельности
| Наименование показателя | формула расчета | предыдущий год | отчетный год | отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.Показатели доходности продукции 1.1. Рентабельность продаж | Р РП=Прп/РП | |||
| 1.2.Рентабельность продукции (рентабельность основной деятельности) | Р С=ПРП/С | |||
| 2.Показатели доходности имущества и используемого капитала 2.1.Фондорентабельность (рентабельность внеоборотных активов) | РВА=П/ВА | |||
| 2.2.Рентабельность производства или авансированных средств | Р=П/(ОФ+ОбС) | |||
| 2.3.Общая рентабельность капитала (экономическая рентабельность) | РК=П/К | |||
| 2.4.Рентабельность инвестиционного капитала(перманентного) | РИК=П/(СК+ДК) | |||
| 2.5.Рентабельность собственного капитала | РСК=П/СК | |||
| 2.6.Финансовая рентабельность (рентабельность собственного капитала) | РСКФ=ЧП/СК | |||
| 2.7.Рентабельность чистых активов по чистой прибыли | РЧА=ЧП/ЧА | |||
| 2.8.Рентабельность долгосрочных финансовых вложений | РДФВ=ДФВ/ДФВ | |||
| 3.показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств 3.1.Рентабельность продаж, рассчитанная на базе чистого притока денежных средств | РРПДС=ΔЧДС/РП | |||
| 3.2.рентабельность капитала, рассчитанная на базе чистого притока денежных средств | РКДС=ΔЧДС/К | |||
| 3.3.Рентабельность собственного капитала, рассчитанная на базе чистого притока денежных средств | РСКДС=ΔЧДС/СК |
Условные обозначения:
П - общая прибыль (до налогообложения),
ПРП- прибыль от реализации продукции (работ, услуг),
ЧП- чистая прибыль,
ДФВ- доходы от долгосрочных финансовых вложений,
ДФВ- долгосрочные финансовые вложения,
ΔЧДС- чистый приток денежных средств,
РП - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг,
К- средняя стоимость капитала (валюта баланса),
СК- собственный капитал,
ДК- долгосрочные обязательства,
ОФ- основные фонды,
ВА--внеоборотные (фиксированные активы),
ЧА- чистые активы, рассчитываются в соответствии с Приказом МФ РФ №71 от 05.08.1996г "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ".
2.6. Охарактеризовать динамику рентабельности производства (табл.2.7). Определить влияние изменений рентабельности продукции, эффективности использования основных производственных фондов и материальных оборотных средств на отклонение от предыдущего года общей рентабельности (таблица 2.8.).
Таблица 2.7.
Исходные данные для факторного анализа рентабельности производства
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Общая прибыль, тыс.р. | |||
| 2. Выручка от реализации продукции, тыс. р. | |||
| 3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.р. | |||
| 4. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс.р. | |||
| 5. Рентабельность продаж (стр.1/стр.2*100), % | |||
| 6. Фондоемкость продукции в части основных средств (стр.3/стр.2*100), % | |||
| 7. Фондоемкость продукции в части оборотных средств (стр.4/стр.2*100), % | |||
| 8. Общая рентабельность (стр.5/(стр.6+стр.7)*100), % |
Таблица 2.8.
Расчет влияния факторов на рентабельность производства
| Показатели | Факторы | Общая рентабельность- рентабельность производства | Влияние факторов на рентабельность производства | ||
| Фондоемкость продукции в части основных средств | Фондоемкость продукции в части оборотных средств | Рентабельность продаж | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1.Все показатели базисные | х | ||||
| 2.Фондоемкость продукции в части основных средств фактическая, остальные показатели базисные | |||||
| 3.Фондоемкость продукции в части основных и оборотных средств фактическая, рентабельность продаж базисная | |||||
| 4. Все показатели фактические | |||||
| Итого | х | х | х | х | |
2.7. Проанализировать распределение прибыли по направлениям по сравнению с предыдущим периодом. Определить влияние изменений за период на финансовое состояние организации (таблица 2.9.)
Таблица 2.9.
Анализ распределения прибыли организации
| Показатели | Предыдущий Период | Отчетный период | Изменения | |||
| сумма, тыс.р. | % к баланс. Прибыли | сумма, тыс.р. | % к баланс. прибыли | сумма, тыс.р. | % к баланс. прибыли | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Валовая прибыль | ||||||
| 2. Платежи в бюджет | ||||||
| 3. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | ||||||
| 4. Отчисления в резервный фонд | ||||||
| 5. Направлено в фонды …………………………….. …………………………….. …………………………….. | ||||||
| 6. Другие цели | ||||||
При анализе необходимо оценить эффективность механизма распределения прибыли как инструмента интенсификации производства. С этой целью показывается взаимосвязь между финансовыми результатами и той частью прибыли, которая поступает в распоряжение организации.
Проанализировать образование и полноту использования фондов специального назначения. Указать факторы, повлиявшие на изменение отчислений в фонды.
Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления, потребления и др. могут быть изменения суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды. Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды организации.
Оценить эффективность использования средств, направленных на потребление (таблица 2.10.).
Таблица 2.10.
Анализ эффективности использования средств, направленных на потребление
| Показатели | Предыдущий период | Отчетный период | Отклонения
 Мы поможем в написании ваших работ! | |||