Порядок формування законодавчо-нормативної інформації в контролі

На організаційній стадії фахівцем у галузі фінансового контролю формується нормативно-правова та фактографічна інформація до кожного об’єкта контролю.

Нормативно-правове інформаційне забезпечення формується шляхом складання спеціальної таблиці. Запис нормативних правових інформаційних джерел у таблицю здійснюється за певною ієрархією.

1. Нормативно-правове забезпечення міністерств та інших органів виконавчої влади обов’язково повинно бути зареєстровано в Міністерстві юстиції України.

2. Проекти регуляторних нормативно-правових актів підлягають обов’язковому погодження з Державним комітетом з питань регуляторної політики та підприємництва

3. Термін введення в дію нормативно-правового акту (чи статті) може бути:

- через 3 дні після опублікування

- через 10 днів після опублікування

- з початку наступного року

Перелік фактографічної інформації яка використовується під час контролю:

- організаційно-розпорядча

- звітність

- облікові регістри

- первинні документи

 

Система профілактичних заходів контролю

Однією з найважливіших функцій контролю є профілактика недоліків у діяльності підприємств, установ, організацій та інших суб’єктів господарювання.

Суть профілактичних заходів зводиться до того, що інфор­мація, одержана в результаті здійснення контролю, має стати основою для прийняття відповідних управлінських рішень з питань усунення фінансових порушень, притягнення осіб, винних у порушеннях, до відповідальності та недопущення їх надалі

За органами ДКРС закріплено ряд повноважень, які умовно можна поділити на 3 групи :

Фіскальні

Зобов’язуючі

Інформаційні

 

До фіскальних повноважень органів ДКРС належить:

1. Винесення рішень про стягнення з підконтрольних суб’єктів коштів і застосування фінансових санкцій за порушення чинного законодавства

2. Складання щодо керівників та інших посадових осіб підконт­рольних суб’єктів протоколів про адміністративні правопо­рушення і винесення постанов про адміністративні стягнення

3. Припинення на розрахункових та інших рахунках у банках та інших фінансово-кредитних установах операцій, якщо керівництво суб’єкта, на якому необхідно провести ревізію або перевірку, перешкоджає працівнику ДКРС виконувати свої обов’язки

 

До зобов ’язуючих повноважень належить:

1. Пред’явлення керівникам та іншим посадовим особам суб’єктів, які ревізуються або перевіряються, вимог щодо усунення виявлених порушень законодавства з питань збереження власності та фінансових ресурсів;

2. Постановка питання перед відповідними органами про припинення бюджетного фінансування і кредитування, якщо отримані підприємствами, установами і організаціями кошти і позички використовуються з порушенням чинного законодавства

3. Внесення пропозицій про притягнення винних осіб до матеріальної чи дисциплінарної відповідальності або звільнення їх із займаних посад;

4. Звернення до господарських судів про визнання підконтрольних суб’єктів, які не виконують своїх зобов’язань перед державою, банкротами

    

До інформаційних повноважень належить:

1. Проведення перевірок з питань усунення недоліків і порушень, виявлених попередніми ревізіями і перевірками;

2.  Передання матеріалів ревізій та перевірок іншим органам державного контролю для застосування фінансових санкцій, якщо це не входить до компетенції органів служби;

3. Інформування про результати контрольних дій відповідних органів влади, господарського управління, правоохоронних органів та громадськості;

4. Аналіз результатів контрольно-ревізійної роботи і визначення тенденцій з питань дотримання фінансової дисципліни, розроблення проектів законодавчих і нормативно-правових актів та внесення їх на розгляд в органи виконавчої влади

 

Форми та інституції контролю

Конституційне запровадження поділу державної влади на відповідні гілки розподіленої державної влади (законодавчу, виконавчу та судову) обумовлює виникнення відповідних гілок контролю та суб’єктів державного контролю: органи законодавчої влади, Президент, органи виконавчої влади, органи судової влади.

Інституція контролю – це система контролюючих органів, керована головним контролюючим органом, яка має складну організаційну побудову та закріплені чинним законодавством контрольні повноваження виконувати контрольні дії.

Контрольні повноваження – це закріплені чинним законодавством права відповідних суб’єктів контролю – представників інституцій контролю здійснювати в певний час та місці контрольні дії щодо діяльності суб’єктів господарювання.

Норми контролю – це величини, що визначають цільові орієнтири та обмежуючі параметри діяльності, дотримання яких забезпечує досягнення поставлених цілей.

Органи законодавчої влади мають повноваження щодо формування норм контролю, Президент – утворення інституцій контролю, органи виконавчої влади – фактичне здійснення контролю, органи судової влади – визначення конституційності норм.

 

Форма контролю – це спосіб організації контрольних дій при відстежування діяльності суб’єкта господарювання, явища або процесу.

Форми контролю поділяють на 3 групи, кожна з яких включає певні види його здійснення.

Форми здійснення контролю:

Випробування – спеціальний вид нагляду, який полягає в констатації ступеня відповідності суб’єктів господарювання певним законодавчим нормам. Здійснюється за допомогою сертифікації, атестації, акредитації, ліцензування, експертизи.

Перевірки – періодичний нагляд за діяльністю суб’єкта господарювання. Здійснюється за допомогою інвентаризації, контролінгу, ревізії, аудиту.

Стеження – постійний (безперервний) нагляд за діяльністю суб’єктів господарювання. Здійснюється за допомогою моніторингу, інших форм безперервного нагляду.

Класифікація видів контролю

Вид контролю – це напрямок його розгляду за певною класифікаційною ознакою.

Види контролю за професором Білухою. Класичні класифікаційні ознаки:

І ознака – За періодичністю здійснення:

· Попередній – здійснюється перед виконанням господарської операції

· Поточний (оперативний) – здійснюється в процесі виконання господарської операції

· Заключний (ретроспективний) – здійснюється через певний період завершення господарської операції.

ІІ ознака – За інформаційним забезпеченням:

· Документальний – здійснюється шляхом дослідження інформації щодо проведення господарської операції в системі обліку та звітності.

· Фактичний – підтверджує реальність існування об’єкта в натурі та встановлює його фактичний стан.

ІІІ ознака – За формами здійснення (контрольні перевірки):

· Превентивні – здійснюються на стадії попереднього контролю

· Поточні – засіб оперативного систематичного контролю певних операцій

· Тематичні – засіб періодичного оперативного контролю господарської діяльності

· Ревізії – засіб заключного (ретроспективного) контролю оцінки фінансово-господарської діяльності.

 

Класифікація видів контролю, запропонована професором Шевчуком ґрунтується на ознаках тріади «суб’єкт – контрольні дії – об’єкт».

І ознака – за суб’єктами здійснення

За ознаками ініціювання контролю:

· Прямий – контроль виконують

· Представницький – делегований ініціатором контролю виконавцю контролю

За ознакою спонукання контролю

· Ініціативний – за власним бажанням суб’єкта господарювання

· Примусовий – обумовлений зовнішніми обставинами

За ознаками суб’єктів контролю

· Державний – у сфері державної влади

· Муніципальний – у сфері місцевого самоврядування

· Незалежний – у сфері громадянського суспільства

· Контроль власника – у напрямку захисту та примноження об’єктів права власності

· Підприємницький контроль – у сфері діяльності контрагентів

· Контроль споживачів – у сфері захисту власних споживчих інтересів

ІІ ознака – за об’єктом контролю

Залежно від ступеня охоплення об’єкта

· Глобальний

· Локальний

За охопленням господарських сфер

· Економічний

· Фінансовий

· Фінансово-економічний

· Фінансово-господарський

За формами власності

· Контроль в приватному секторі економіки

· Контроль в державному секторі

· Контроль в комунальному секторі

За предметною областю контролю

· Комплексний

· Тематичний

За ієрархічним рівнем охоплення господарської системи контролем

· Контроль на мікроекономічному рівні

· Контроль на макроекономічному рівні

За ознакою взаємодії господарських систем

· Контроль внутрішньо економічної діяльності

· Контроль зовнішньоекономічної діяльності

ІІІ ознака – за різновидом контрольних дій

За місцем здійснення контрольних дій

· Інспектування на місцях

· Дистанційний

За часом здійснення контрольних дій

· Статичний (попередній, поточний, статичний)

· Динамічний (безперервний, дискретний)

· Передбачуваний

· Раптовий

За цільовою заданістю контрольних дій

· Стратегічний

· Тактичний

· Програмований

· Стихійний

За охопленням об’єкта контрольними діями (повний, локальний, цілісний, частковий, суцільний, вибірковий)

За методикою здійснення контрольних дій (документальний, фактичний)

За технологією здійснення контрольних дій ( рутинний, машинний, людино-машинний)

За ефективністю здійснення контрольних дій (знеособлений, безадресний, безцільний, дезорієнтований, паралельний, дублюючий, неповний, занижений, поверховий)

 

---

Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 219; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!