Выбор варианта контрольной работы
Nbsp; Министерство общего и профессионального образования Свердловской области ГБОУ СПО СО «Нижнетагильский торгово-экономический колледж»
Анализ финансово – хозяйственной деятельности
Методические указания , варианты контрольной работы и типовые задачи для студентов З/О учебных заведений СПО,
обучающихся
по специальности: 38.02.04 «Коммерция (по отраслям)»
Преподаватель: Спицкая Вера Геннадьевна
Нижний Тагил
2015 г.
Составлена в соответствии
с требованиями ФГОС
по специальности 38.02.04
«Коммерция (по отраслям)»
Рассмотренно Утверждаю предметной (цикловой) Зам. директора по УВР комиссией __________ Н.М.Мякишева учетно-экономических дисциплин «31» августа 2015 г.
|
|
|
Протокол №1
|
|
|
«31» августа 2015г.
Председатель: ___________ С.П.Дьячкова
Преподаватель: Спицкая Вера Геннадьевна
М.П.
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Динамично развивающаяся коммерческая организация является объектом исследования многих экономических наук. Связанно это с многообразием представления о деятельности коммерческой организации как системы рисков, как объекта системы управления, как совокупности бизнес-процессов.
В этом ряду экономический анализ занимает особое место, являясь с сквозной функцией управления, которая присутствует при постановке целей развития предприятия, выборе программы реализации поставленной цели, при анализе хода выполнения задач, которые стоят перед предприятием в целом и перед отдельными его подразделениями при оценке результатов, достигнутых после реализации выбранной программы.
Для успешности функционирования в условиях рынка менеджмент должен уметь оценивать деятельность коммерческой организации в прошедшем периоде и предсказывать будущее, основываясь на планах тактического и стратегического развития.
|
|
|
В результате изучения дисциплины должны быть сформированы следующие общие и профессиональные компетенции:
ПК 2.3. Применять в практических ситуациях экономические методы, рассчитывать микроэкономические показатели, анализировать их, а также рынки ресурсов.
ПК 2.9. Применять методы и приемы анализа финансово-хозяйственной деятельности при осуществлении коммерческой деятельности, осуществлять денежные расчеты с покупателями, составлять финансовые документы и отчеты.
уметь:
анализировать результаты финансово-хозяйственной деятельности торговых организаций
выявлять, формировать и удовлетворять потребности;
знать:
методологические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности: цели, задачи, методы, приемы, виды;
анализ деятельности организаций оптовой и розничной торговли, финансовых результатов деятельности;
методы изучения рынка, анализа окружающей среды;
этапы маркетинговых исследований, их результат;
управление маркетингом.
Содержание обучения по профессиональному модулю (ПМ)
|
| |||||
| Тема 3.1 Теория экономического анализа.
| |||||
| Раздел ПМ 3. Методология анализа хозяйственной деятельности. | 1 | ||||
| МДК 02.02 Анализ финансово-хозяйственной деятельности. | 2 | ||||
| Тема 3.1 Теория экономического анализа. Самостоятельная работа 1. Изучить организацию аналитической работы по периодическим изданиям, информационно – справочной системой гарант. Раздел ПМ4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. МДК 02.02 Анализ финансово-хозяйственной деятельности. | 3 | ||||
| Практические занятия | Предмет, цели и задачи дисциплины. | ||||
| 1 | Организация аналитической работы в организации. | ||||
| 2 | Методы и приемы экономического анализа: традиционные (сравнение, относительных и средних величин, графический, группировки, балансовый), способы детерминированного факторного анализа (цепные подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, интегральный, индексный), способы стохастического факторного анализа (корреляционный метод), способы оптимизации показателей (экономико-математические, теория игр, теория массового обслуживания). | ||||
|
| |||||
| Применение приема сравнения, обобщающих показателей (абсолютные, относительные, средние величины) в решении производственных задач. | |||||
| Решение задач способом цепных подстановок, интегральным и способом абсолютных разниц. | |||||
| Тема 4.1 Теория экономического анализа. | |||||
| Раздел ПМ4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. | 1 | ||||
| МДК 02.02 Анализ финансово-хозяйственной деятельности. | 2 | ||||
| Тема 4.1 Теория экономического анализа. Тема 4.2 Анализ основных средств. Тема 4.3 Анализ оборотных средств, деловой и рыночной активности. | 3 | ||||
| 4 | Организация и этапы анализа финансового состояния. | ||||
| 5 | Задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния. Оценка имущественного состояния организации. | ||||
| Содержание | Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности. | ||||
| 1 | Оценка платежеспособности организации. | ||||
| Содержание | Оценка финансовой устойчивости и финансовых предпосылок несостоятельности (банкротства) организации. | ||||
| Тема 4.2 Анализ основных средств. | 1 | ||||
| 2 | Оценка основного капитала. Анализ движения, состояния и эффективности использования основного капитала. | ||||
| Тема 4.4 Анализ производства и реализации продукции. Тема 4.5 Анализ использования трудовых ресурсов. | Содержание | ||||
| 1 | Оценка оборотных средств организации. Анализ оборачиваемости оборотных активов, деловой и рыночной активности. | ||||
| Содержание | Оценка показателей рентабельности продаж, активов, затрат. | ||||
| Тема 4.4 Анализ производства и реализации продукции. Тема 4.6 Анализ затрат на производство. | 1 | ||||
| Содержание | Оценка производства и реализации продукции. Цель, задачи, информационное обеспечение, этапы анализа, оценка степени выполнения плана и динамики объема производства и реализации продукции, анализ структуры выпускаемой продукции, анализ качества продукции, анализ ритмичности и равномерности. | ||||
| Тема 4.5 Анализ использования трудовых ресурсов. Тема 4.7 Анализ финансовых результатов организации. | 1 | ||||
| Содержание | Оценка трудовых ресурсов. Цель, задачи, информационное обеспечение и этапы анализа численности работников и производительности труда. | ||||
| Тема 4.6 Анализ затрат на производство. | 1 | ||||
| Практические занятия | Оценка затрат на производство. Цель, задачи, информационное обеспечение и этапы анализа затрат на производство « Оценка степени выполнения плана и динамики показателей себестоимости ». Анализ себестоимости продукции по экономическим элементам и статьям. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции. Оценка основных показателей себестоимости продукции. Факторный анализ себестоимости продукции. | ||||
| Тема 4.7 Анализ финансовых результатов организации. Самостоятельная работа · Самостоятельная работа с электронными носителями лекции по дисциплине, Гарантом, журналами. · Изучить методику анализа показателей розничного товарооборота. · Решить сквозную задачу по плану: - Дать оценку динамики розничного товарооборота по общему объему и ассортименту. - Дать оценку состояния товарных запасов и товарооборачиваемости. - Дать оценку состояния товарного обеспечения торговой организации. - Дать оценку состояния трудовых ресурсов торговой организации и использования фонда оплаты труда. - Изучить степень выполнения сметы и динамику расходов на продажу (издержек обращения). - Изучить динамику валового дохода. Учебная практика (не предусмотрена) Производственная практика - Изучить динамику основных показателей деятельности предприятия (прибыль, издержки обращения, товарооборот); - Разработать мероприятия для повышения эффективности работы предприятия. | 1 | ||||
| 2 | Оценка финансовых результатов организации. Цель, задачи, информационное обеспечение и этапы. Анализ формирования прибыли и рентабельности. Анализ распределения и использования прибыли. Обобщение результатов анализа. | ||||
| 3 | |||||
| 4 | Построение аналитического баланса, анализ имущества организации. | ||||
| 5 | Оценка финансового состояния и деловой активности организации. | ||||
| 6 | Анализ финансовых результатов организации. | ||||
| 7 | Анализ трудовых ресурсов и расходов на оплату труда. | ||||
| 8 | Анализ производства и реализации продукции | ||||
| Анализ показателей розничного товарооборота, проведения факторного анализа. | |||||
| Анализ состояния и использования основных средств. | |||||
| Анализ затрат на производство и реализацию продукции. | |||||
|
| |||||
|
| |||||
|
| |||||
Выбор варианта контрольной работы
Вариант контрольной работы определяется по таблице в зависимости от порядкового № в списке и первой буквы Фамилии студента.
В таблице по вертикали «А» размещаются цифры от 0 до 9, каждая из которых – порядковый № студента в списке и по горизонтали «Б» размещены буквы, каждая из которых – первая буква фамилии студента.
Контрольная работа, выполненная не по своему варианту, не засчитывается.
| Б А |
| |||||||||||
| А - В | Г - Е | Ж - И | К - М | Н - П | Р - Т | У - Х | Ц - Ш | Щ - Э | Ю - Я | |||
|
| 0 | Вопрос | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Задача | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | ||
| 1 | Вопрос | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | |
| Задача | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | ||
| 2 | Вопрос | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| Задача | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | ||
| 3 | Вопрос | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | |
| Задача | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | ||
| 4 | Вопрос | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| Задача | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | ||
| 5 | Вопрос | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | |
| Задача | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | ||
| 6 | Вопрос | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| Задача | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | ||
| 7 | Вопрос | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | |
| Задача | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | ||
| 8 | Вопрос | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| Задача | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | ||
| 9 | Вопрос | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | |
| Задача | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 | ||
ЗАДАНИЕ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
В каждом варианте вам предстоит выполнить 2 задания:
1) Практическое изучение теоретического вопроса и ответ на него с обоснованием и ссылкой на соответствующие нормативные документы.
2) Задачи.
Желаю Вам успехов!
Вопросы
· Предмет и метод анализа.
· Виды экономического анализа.
· Информационное обеспечение экономического анализа.
4.Организация аналитической работы организации.
5. Оценка движения основных средств.
6. Оценка материальных ресурсов.
7.оценка оборотных средств.
8. Оценка трудовых ресурсов.
9. Оценка затрат организации.
10. Оценка финансовых ресурсов.
11. Оценка финансового состояния.
12. Оценка платежеспособности.
13. Оценка финансовой устойчивости.
14. Анализ оборота розничной торговли.
15.Анализ оборота оптовой торговли.
16.Анализ текущих расходов организации
17.Анализ валового дохода организации.
18.Анализ прибыли торговой организации.
19.Метод комплексного экономического анализа.
20.Система показателей комплексного экономического анализа.
Задачи.
Вариант I
По данным таблицы1:
1)рассчитать показатели прибыли;
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год |
| Объем произведенной продукции, тыс.шт. | 16 | 18 |
| Затраты на единицу выпускаемой продукции, руб. | 3 000,00 | 3 300,00 |
| Отпускная цена единицы продукции без НДС, руб. | 3 450,00 | 3 795,00 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 18 420,00 | 19 350,00 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. | 11 850,00 | 12 307,00 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 30 | 27 |
| Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 9 000,00 | 9 720,00 |
| Прочие доходы, тыс. руб. | 925,00 | 1 020,00 |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 910,00 | 890,00 |
2)провести факторный анализ рентабельности затрат способом цепных подстановок;
3)способом абсолютных разниц, цепных подстановок и интегральных рассчитать влияние изменения рентабельности продаж и выручки от продаж на изменения прибыли от продаж;
4)оформить вывод.
Решение:
1)Расчет абсолютных и относительных показателей прибыли в таблице2.
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | Темп роста, % |
| Объем произведенной продукции, тыс.шт. | 16 | 18 | 2 | 112,50 |
| Затраты на единицу выпускаемой продукции, руб. | 3 000,00 | 3 300,00 | 300,00 | 110,00 |
| Отпускная цена единицы продукции без НДС, руб. | 3 450,00 | 3 795,00 | 345,00 | 110,00 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 18 420,00 | 19 350,00 | 930,00 | 105,05 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. | 11 850,00 | 12 307,00 | 457,00 | 103,86 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 30 | 27 | -3 | 90,00 |
| Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 9 000,00 | 9 720,00 | 720,00 | 108,00 |
| Прочие доходы, тыс. руб. | 925,00 | 1 020,00 | 95,00 | 110,27 |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 910,00 | 890,00 | -20,00 | 97,80 |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 55 200,00 | 68 310,00 | 13110,00 | 123,75 |
| Себестоимость продукции, тыс. руб. | 48 000,00 | 59 400,00 | 11400,00 | 123,75 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 7200,00 | 8910,00 | 1710,00 | 123,75 |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 7215,00 | 9040,00 | 1825,00 | 125,29 |
| Рентабельность продаж, % | 13,04 | 13,04 | - | 100,00 |
| Рентабельность затрат, % | 15,00 | 15,00 | - | 100,00 |
| Налог на прибыль, тыс. руб. | 1443,00 | 1808,00 | 365,00 | 125,29 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 5772,00 | 7232,00 | 1460,00 | 125,29 |
2)Определение влияния изменения прибыли от продаж и себестоимости продукции изменение рентабельности затрат способами цепных подстановок:
Построение разработочной таблицы для изучения влияния факторов на изменение рентабельности затрат
Таблица3 «Разработочная таблица для изучения влияния изменения прибыли от продаж и себестоимости продукции на изменение рентабельности затрат»
| Показатель | · расчет | · расчет | · расчет |
| Прибыль от продаж, тыс.руб | Базовая 7200 | Отчетная 8910 | Отчетная 8910 |
| Себестоимость продукции, тыс.руб | Базовая 48000 | Базовая 48000 | Отчетная 59400 |
| Рентабельность затрат,%(С1:С2)*100 | Базовая 15,00 | Скорректированная 18,56 | Отчетная 15,00 |
Строим алгоритм расчета влияние изменения прибыли от продаж и себестоимости продукции на изменения рентабельности затрат в таблице4.
Таблица4 «Алгоритм расчета влияния изменения прибыли от продаж и себестоимости продукции на изменение рентабельности затрат»
| Фактор | Расчет | Сумма |
| Прибыль от продаж, тыс.руб | IIР-IP=Р затрат скорр –Рзатрат базисного периода=18,56-15,00=3,56 | 3,56 |
| Себестоимость продукции, тыс.руб | IIIР-IIp=Рзатрат отчетного периода-Рзатрат скорр=15-18,56=-3,56 | -3,56 |
| Итоги | 0 |
3)Определение влияния изменения рентабельности продаж и выручки от продаж на изменение прибыли от продаж способом абсолютных разниц:
влияние изменения выручки от продаж на изменение прибыли от продаж
∆ПП(∆В)=(В1-В0)*Рп/100 = (68310-55200)*13,04:100 = 1709,544(тыс.руб)
влияние изменения рентабельности продаж на изменение прибыли от продаж
∆Пп(∆Рп-Рпо)*В1= (13,04-13,04)*68310 = 0
4)Определение влияния изменения рентабельности продаж и выручки от продаж на изменение прибыли от продаж интегральным способом:
расчет влияния изменения выручки от продаж на изменение прибыли от продаж
∆Пп(∆В)=(В1-В0)*Рп:100+ (∆В*(∆Рп/100))/2 =13110*13,04:100+(13110*0)/2 =1709,544(тыс.руб)
расчет влияния изменения рентабельности продаж на изменения прибыли от продаж
∆Пп(∆Рп-Рпо)Во:100+(∆В*(∆Рп/100))/(2 ) = (13,04-13,04)*68310:100+(13110*0)/2 = 0
расчет влияния изменения рентабельности продаж и выручки от продаж изменения прибыли от продаж способом цепных подстановок:
строится таблица с исходной информацией
Таблица5 «Исходные данные для изучения влияния изменения рентабельности продаж и выручки от продаж на изменение прибыли от продаж»
Показатель Прошлый год Отчетный год Отклонение Темп роста, %
Выручка от продаж, тыс.руб 55200 68310 13110 123,75
Прибыль от продаж, тыс.руб 7200 8910 1710 123,75
Рентабельность продаж, %
(С1:С2)*100, % 13.04 13,04 - 100
Строится разработочная таблица для расчета влияния факторов для изменения прибыли от продаж.
Таблица6 «Разработанная таблица для изучения влияния изменения рентабельности продаж и выручки от продаж на изменение прибыли от продаж»
| Показатель | · расчет | · расчет | · расчет |
| Выручка от продаж, тыс.руб | Базовая 55200 | Отчетная 68310 | Отчетная 68310 |
| Рентабельность продаж, % | Базовая 13,04 | Базовая 13,04 | Отчетная 13,04 |
| Прибыль от продаж, тыс.руб | Базовая 7200 | Скоррект 8910 | Отчетная 8910 |
Строим алгоритм расчета влияния факторов на изменение прибыли от продаж в таблице7
Таблица7 «Алгоритм расчета влияния изменения рентабельности продаж и выручки от продаж на изменение прибыли от продаж»
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | Темп роста, % |
| Выручка от продаж, тыс.руб | 55200 | 68310 | 13110 | 123,75 |
| Прибыль от продаж, тыс.руб | 7200 | 8910 | 1710 | 123,75 |
| Рентабельность продаж, % (С1:С2)*100, % | 13.04 | 13,04 | - | 100 |
Из данных таблицы2 видно, что в отчетном году прибыль от продаж составила 8910тыс.руб,что на 1710тыс.руб или на 23,75% больше прошлого года. Это произошло за счет роста выручки от продаж на 13110тыс.руб, несмотря на увеличение себестоимости продукции на 11400тыс.руб.
Чистая прибыль составила 7232тыс.руб, что на 1460тыс.руб или на 25,29% больше прошлого года. Рентабельность продаж не изменилась в динамике и составила 13,04%,то есть с каждых 100руб. выручки получили 13руб04коп прибыли. Рентабельность затрат не изменилась и составила 15%, т.е с каждого рубля затрат получено 15коп. прибыли от продаж. Согласно данным таблицы4, можно сделать вывод о том, что за счет роста прибыли от продаж на 1710тыс.руб рентабельность затрат возросла на 3,56%, а за счет роста себестоимости продукции на 11400тыс.руб рентабельность затрат снизилась на 3,56%. Расчет факторов произведен способом цепных подстановок.
В пункте3 тремя способами произведен расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж. Результаты интегрального способа считаются наиболее точными, так как результаты расчетов при данном способа анализа не зависят от месторасположения факторов в модели. За счет увеличения выручки от продаж на 13110тыс.руб прибыль от продаж возросла на1709,544тыс.руб, а изменение рентабельности продаж на изменение прибыли о продаж на изменение прибыли от продаж влияния не оказало, так как рентабельность продаж не изменилась.
Результаты расчетов по двум другим способам анализа одинаковы и зависят от месторасположения факторов в модели.
Уважаемые студенты!!!
Вывод по заданию закончите разработкой предложений по увеличению прибыли и снижению затрат в вашей организации.
Вариант II
По данным таблицы 1:
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год |
| Объем произведенной продукции, тыс.шт. | 16 | 18 |
| Затраты на единицу выпускаемой продукции, руб. | 3 000,00 | 3 300,00 |
| Отпускная цена единицы продукции без НДС, руб. | 3 450,00 | 3 795,00 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 18 420,00 | 19 350,00 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. | 11 850,00 | 12 307,00 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 30 | 27 |
| Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 9 000,00 | 9 720,00 |
| Прочие доходы, тыс. руб. | 925,00 | 1 020,00 |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 910,00 | 890,00 |
1. Рассчитать показатели эффективности использования основных средств;
2. Провести факторный анализ фондоемкости способом цепных подставок;
3. Способом абсолютных разниц, цепных подстановок и интегральным рассчитать влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи на изменение выручки от продаж;
4. Оформить вывод.
Решение:
· Определение показателей эффективности использования основных средств в таблице 2 « Показатели эффективности использования основных средств»
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | Темп роста, % | Мак Кол-во баллов |
| Объем произведенной продукции, тыс.шт. | 16 | 18 | 2 | 112,50 | 1 балл |
| Затраты на единицу выпускаемой продукции, руб. | 3 000,00 | 3 300,00 | 300,00 | 110,00 | 1 балл |
| Отпускная цена единицы продукции без НДС, руб. | 3 450,00 | 3 795,00 | 345,00 | 110,00 | 1 балл |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 18 420,00 | 19 350,00 | 930,00 | 105,05 | 1 балл |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. | 11 850,00 | 12 307,00 | 457,00 | 103,86 | 1 балл |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 30 | 27 | -3 | 90,00 | 1 балл |
| Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 9 000,00 | 9 720,00 | 720,00 | 108,00 | 1 балл |
| Прочие доходы, тыс. руб. | 925,00 | 1 020,00 | 95,00 | 110,27 | 1 балл |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 910,00 | 890,00 | -20,00 | 97,80 | 1 балл |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 55 200,00 | 68 310,00 | 13110,00 | 123,75 | 2 балл |
| Себестоимость продукции, тыс. руб. | 48 000,00 | 59 400,00 | 11400,00 | 123,75 | 2 балл |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 7200,00 | 8910,00 | 1710,00 | 123,75 | 2 балл |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 7215,00 | 9040,00 | 1825,00 | 125,29 | 2 балл |
| Фондоотдача, руб. | 3,00 | 3,53 | 0,53 | 117,67 | 2 балл |
| Фондоемкость, руб. | 0,33 | 0,28 | -0,05 | 84,85 | 2 балл |
| Фондооснащенность, тыс. руб. | 614,00 | 716,67 | 102,67 | 116,72 | 2 балл |
| Рентабельность основных фондов, руб. | 0,39 (0,31) | 0,46 (0,37) | 0,07 (0,06) | 117,95 (119,35) | 2 балл |
2. Определение влияния изменения выручки от продажи и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоёмкости способом цепных подстановок:
- построение разработочной таблицы для изучения влияния фыкторов на изменение фондоёмкости.
Таблица 3- разработочная таблица для изучения влияния изменения выручки от продаж и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоемкости способом цепных подстановок.
| Показатель | I расчет | IIрасчет | IIIрасчет |
| Среднегодовая стоимости основных средств, тыс.руб. | Базовая 18420 | Отчетная 19350 | Отчетная 19350 |
| Выручка от продаж, тыс.руб. | Базовая 55200 | Базовая 55200 | Отчетная 68310 |
| Фондоемкость, руб. | Базовая 0,33 | Скорректирована 0,35 | Отчетная 0,28 |
- построение алгоритма расчета влияния изменения выручки от продаж и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоемкости в таблице 4
Таблица 4-алгоритм определения влияния изменения выручки от продаж и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоемкости
| Фактор | Расчет | Сумма, руб. | |
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | Ф.ё.скорр – Ф.ё.базз =0,35-0,33= | 0,02 | |
| Выручка от продаж, тыс.руб. | Ф.ё.отч – Фё.скорр = 0,28-0,35= | -0,07 | |
| Итого | -0,05 | ||
а) способом абсолютных разниц определим влияние изменения фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных средств на изменение выручки от продаж:
- определение влияния изменения среднегодовой стоимости основных средств на изменение выручки от продаж
Δ B( ΔOC )=( OC1-OC0 )* Фо.баз = (19150 – 18420)*3=2790(тыс.руб.)
- определение влияния изменения фондоотдачи на изменение выручки от продаж
ΔB(ΔФо) = (Фо.отч – Фо.баз)* OC1= (3,53-3,00)* 19350=10255,5(тыс.руб)
Балансовая проверка.
ΔB= ΔB(ΔOC) + ΔB(ΔФо)
13110 = 13045,5
Допущена арифметическая погрешность в сумме 64,5 тыс.руб. за счет округления фондоотдачи до 0,01( возможно надо считать с точностью до 0,0001)
б) Интегральным способом определим влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств и фондоотдачи на изменение выручки от продаж:
-влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств на изменение выручки от продаж
Δ B( ΔOC )=( OC1-OC0 )* Фо.баз +(ΔOC*ΔФо)/2 = (19350-18420)*3+(930*0,53)/2 =2790+246,45=3036,45(тыс.руб)
-влияние изменения фондоотдачи на изменение выручки от продаж.
ΔB(ΔФо)=(Фо.отч - Фо.баз)*ΔOC+(ΔOC*ΔФо)/2 =(3,53-3,00)*18420+(930*0,53)/2 = 10009,05(тыс.руб)
Балансовая проверка:
ΔB = ΔB(ΔOC) + ΔB(ΔФо)
13110=3036,45+10009,05
13110 = 13045,5
Допущена арифметическая погрешность.
в) способом цепных подстановок определяем влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств и фондоотдачи на изменение выручки.
- построение разработочной таблицы для изучения влияния факторов на изменение выручки от продаж
Таблица5 - разработочная таблица для расчета влияния изменения среднегодовой стоимости основных средств на изменение выручки от продаж.
| Показатель | Iрасчет | IIIрасчет |
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. | Базовая 18420 | Отчетная 19350 |
| Фондоотдача, руб. | Базовая 3,00 | Отчетная 3,53 |
| Выручка от продаж, тыс,руб. (с1*с2) | Базовая 55200 | Отчетная 68310 |
-построение алгоритма расчета влияния факторов на изменение выручки от продаж в таблице 6.
Таблица 6 – Алгоритм расчета влияния изменения среднегодовой стоимости основных средств и фондоотдачи на изменение выручки от продаж
| Фактор | Расчет | Сумма, тыс.руб |
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. | В.скорр.- В.о = 58050-55200= | 2850 |
| Фондоотдача, руб. | В1-В.скорр = 68310-55050= | 10260 |
| Итого | 13110 |
4) По данным таблицы 2 можно сделать вывод о том, что основные средства использовались эффективно, т.к фондоотдача возросла, фондоемкость снизилась, рентабельность основных средств возросла.
Фондоотдача имеет положительную динамику и показывает, что в отчетном году на один рубль основных средств получено 3 руб.55 коп. выручки от продаж, что на 0,53 руб. больше отчетного года, т.к темпы роста выручки(123,75%) выше темпом роста среднегодовой стоимости основных средств(105,05%). Фондоемкость имеет отрицательную динамику и показывает что на один рубль выручки приходится 28 коп. среднегодовой стоимости основных средств, что на 5 коп. меньше прошлого года. Из таблицы 4 видно, что за счет роста среднегодовой стоимости основных средств на 930 тыс.руб. фондоемкость на 2 коп. а за счет роста выручки от продаж на 13110 тыс.руб. фондоемкость снизилась на 7 коп. Расчет произведен способом цепных подстановок.
Фондооснащенность, согласно динамики таблицы 2, имеет положительную динамику и показывает, что на одного среднесписочного работника приходится 716,67 тыс. руб. среднегодовой стоимости основных средств; что на 102,67 тыс.руб. больше прошлого года, т.к темпы роста среднегодовой стоимости основных средств выше темпов роста среднесписочной численности работников.
Рентабельность основных средств имеет положительную динамику и показывает, что на 1 руб. основных средств получено 46 коп. прибыли, что на 7 коп. больше прошлого года, т.к темпы роста прибыли от продаж(123,75%) выше темпов роста среднегодовой стоимости основных средств(105,05%).
В задании № проведен факторный анализ выручки от продаж 3 способами.
Наиболее точным считается интегральный способ анализ. За счет роста среднегодовой стоимости основных средств на 930 тыс. руб. выручка от продаж увеличилась на 3036,45 тыс.руб. А за счет роста фондоотдачи на 0,53 руб. выручка от продаж возросла на 10009,05 тыс.руб. По 2 другим способам анализ ищут другими(1850 тыс. руб и 10260 тыс. руб)
Уважаемые студенты! По результатам анализа основных средств предложите меры по повышению эффективности использования основных средств в вашей организации.
Вариант 3
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | Темп роста, % | Мак Кол-во баллов |
| Объем произведенной продукции, тыс.шт. | 16 | 18 | 2 | 112,50 | 1 балл |
| Затраты на единицу выпускаемой продукции, руб. | 3 000,00 | 3 300,00 | 300,00 | 110,00 | 1 балл |
| Отпускная цена единицы продукции без НДС, руб. | 3 450,00 | 3 795,00 | 345,00 | 110,00 | 1 балл |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 18 420,00 | 19 350,00 | 930,00 | 105,05 | 1 балл |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. | 11 850,00 | 12 307,00 | 457,00 | 103,86 | 1 балл |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 30 | 27 | -3 | 90,00 | 1 балл |
| Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 9 000,00 | 9 720,00 | 720,00 | 108,00 | 1 балл |
| Прочие доходы, тыс. руб. | 925,00 | 1 020,00 | 95,00 | 110,27 | 1 балл |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 910,00 | 890,00 | -20,00 | 97,80 | 1 балл |
По данным таблицам 1
1. Рассчитать показатели эффективности использования обратных средств .
2. Провести факторинг анализ коэффициента оборачиваемости способом ценных под.
3. Способом абсолютных разниц цепных подетано. и интегральным рассчитать влияние изменения выручки от продаж и коэффициента загрузки на изменение среднегодовой стоимости оборотных средств .
4. Написать вывод .
Решение :
· Определение показателей эффективности использование оборотных средств в таблице 2
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | Темп роста, % | Мак Кол-во баллов |
| Объем произведенной продукции, тыс.шт. | 16 | 18 | 2 | 112,50 | 1 балл |
| Затраты на единицу выпускаемой продукции, руб. | 3 000,00 | 3 300,00 | 300,00 | 110,00 | 1 балл |
| Отпускная цена единицы продукции без НДС, руб. | 3 450,00 | 3 795,00 | 345,00 | 110,00 | 1 балл |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 18 420,00 | 19 350,00 | 930,00 | 105,05 | 1 балл |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. | 11 850,00 | 12 307,00 | 457,00 | 103,86 | 1 балл |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 30 | 27 | -3 | 90,00 | 1 балл |
| Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 9 000,00 | 9 720,00 | 720,00 | 108,00 | 1 балл |
| Прочие доходы, тыс. руб. | 925,00 | 1 020,00 | 95,00 | 110,27 | 1 балл |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 910,00 | 890,00 | -20,00 | 97,80 | 1 балл |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 55 200,00 | 68 310,00 | 13110,00 | 123,75 | 2 балл |
| Себестоимость продукции, тыс. руб. | 48 000,00 | 59 400,00 | 11400,00 | 123,75 | 2 балл |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 7200,00 | 8910,00 | 1710,00 | 123,75 | 2 балл |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 7215,00 | 9040,00 | 1825,00 | 125,29 | 2 балл |
2) Определить влияние изменение выручки от продаж и среднегодовой стоимости оборотных средств на изменение коэффициента оборачиваемости способом цепных подстановок :
- построение разработочной таблицы для изучение коэффициента оборачиваемости .
Таблица 3 – Разработочная таблица для изучение влияние изменения выручке от продаж и среднегодовой стоимости оборотных средств на изменение коэффициента оборачиваемости .
| Показатель | 1 расчёт | 2 расчёт | 3 расчёт |
| Выручка от продаж , тыс. руб. | Базовая 55200 | Отчётная 68310 | Отчётная 68310 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств , тыс. руб. | Базовая 11850 | Базовая 11850 | Отчётная 12307 |
| Коэффициент оборачиваемости , об. (с. 1 с. 2 ) | Базовая 4,66 | Скор. 5,76 | Отчётная 5,55 |
- построение алгоритма расчет влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости
Таблица 4
- Алгоритм расчет влияние изменения выручки от продаж и среднегодовой стоимости оборотных средств на изменение коэффициента оборачиваемости .
| Фактор | Расчёт | Сумма , об. |
| Выручка от продаж , тыс. руб. | Кобскорд – Коббаз = 5,76-4,66 | 1,10 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств , тыс. руб. | Коботч. – Кобскорд. = 5,55-5,76 | - 0,21 |
| Итого | 0,89 |
3) А) Способом абсолютных разниц определим влияние изменения выручки от продаж и коэффициента загрузки на изменение среднегодовой стоимости оборотных средств :
– определение влияние изменение выручки от продаж на изменение среднегодовой стоимости оборотных средств :
Об.с ( В ) = (В1 – В ) Кзагр.базовый. = (68310-55200)*0,21 = 2753,1(тыс. руб.)
-определение влияние изменения коэффициента загрузки на изменение среднегодовой стоимости оборотных средств .
Об.с( Кзагр. ) = ( Кзагр.1 – Кзагр.0 ) * В1 = (0,18 – 0,21 ) * 68310 = - 2049,3 (тыс. руб. )
Балансовая проверка :
Об.с = Об.с ( В ) + Об.с ( Кзагр. )
457=2753,1+(-2049,3)
457=703,8
Допустимая арифметическая погрешность
Б) Интегральным способом рассчитаем : влияние изменение выручки от продаж на изменение среднегодовой стоимости оборотных средств
Обс ( В ) = (В1 – В0 ) Кзагр.баз.+ В * К загр./ 2 = (68310-55200 )*0,21 + 13110*(- 0,03 )/2 = 2556,45 (тыс. руб.)
- влияние изменения коэффициента загрузки на изменение среднегодовой стоимости оборотных средств
Обс.( Кзагр. ) = ( К загр.1 – Кзагр.0 ) В0 + В * К загр./2 = ( 0,18 – 0,21 ) * 55200 + 13110 * (- 0,03 )/2 = - 2956,65 ( тыс. руб. )
В) Способом цепных подстановок определим влияние факторов на изменение среднегодовой стоимости оборотных средств :
- построение разработочной таблицы для изучения влияние факторов на изменение среднегодовой стоимости оборотных средств .
Таблица 5
-разработочная таблица для расчета влияние изменение выручки от продаж и коэффициента загрузки на изменение среднегодовой стоимости оборотных средств
| Показатель | 1 расчёт | 2 расчёт | 3 расчёт |
| Выручка от продаж , тыс. руб. | Базовая 55200 | Отчетная 68310 | Отчетная 68310 |
| Коэффициент загрузки , об. | Базовая 0,21 | Базовая 0,21 | Отчетная 0,18 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств | Базовая 11850 | Скор. 14345,1 | Отчетная 12307 |
-построение алгоритма для расчета влияния факторов на изменение среднегодовой стоимости оборотных средств в таблице 6
Таблица 6
- алгоритм определения влияние изменение выручки от продаж и коэффициент загрузки на изменение среднегодовой стоимости оборотных средств
| Фактор | Расчёт | Сумма , тыс. руб. |
| Выручка от продаж , тыс. руб. Коэффициент загрузки , об. | Об.Сскорр. – Об.С0 = 14345,1-11850= Об.С1 –Об.Сскорр. = 12307-14345,1 | 2495,1 -2038,1 |
| Итого | 457 |
4) Согласно данным таблице 2 среднегодовая стоимость оборотных средств в отчётном году составила 12307 тыс. руб. , что на 457 тыс. руб. или на 3,8% больше прошлого года .
Оборотные средства использовались эффективно , т.к. продолжительность одного оборота сократилась , а количество оборотов оборотных средств возросла .
Продолжительность одного оборота оборотных средств в отчётном году составила 64,86 дня , что на 12,39 дня меньше прошлого года , а количество оборотов возросло на 0,89 оборота.
Из таблицы 3 видно , что за счёт роста выручки от продаж на 13110 тыс. руб. количество оборотов увеличилось на 1,1 оборота .
За счёт роста среднегодовой стоимости оборотных средств на 457 тыс. руб. количество оборотов сократилось на 0,21 оборота.
Ректабельность оборотных средств имеет положительную динамику и показывает , что в отчётном году с одного рубля среднегодовой стоимости оборотных средств получено 72 коп. прибыли , что на 12 коп. больше прошлого года .
В задание 3 произведен тремя способами расчёт влияние факторов на изменение среднегодовой стоимости оборотных средств . Способ цепных подстановок позволяет определить , что за счёт роста выручки от продаж на 13110 тыс. руб. среднегодовая стоимость оборотных средств возросла на 2495,1 тыс. руб. , а за счёт роста коэффициента загрузки на 0,03 руб. среднегодовая стоимость оборотных средств уменьшалась на 2038,1 тыс. руб. . Другие 2 способа анализа не прошли балансовую проверку из-за арифметической погрешности (округление только до 0,01 )
!!! Уважаемые студенты !
По вашей организаций разработайте рекомендации по повышению эффективности использования оборотных средств .
Вариант № 4.
По данным таблицы № 1: – Основные технико-экономические показатели
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение |
| Объем произведенной продукции, тыс.шт. | 16 | 18 | 2 |
| Затраты на единицу выпускаемой продукции, руб. | 3 000,00 | 3 300,00 | 300,00 |
| Отпускная цена единицы продукции без НДС, руб. | 3 450,00 | 3 795,00 | 345,00 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 18 420,00 | 19 350,00 | 930,00 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. | 11 850,00 | 12 307,00 | 457,00 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 30 | 27 | -3 |
| Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 9 000,00 | 9 720,00 | 720,00 |
| Прочие доходы, тыс. руб. | 925,00 | 1 020,00 | 95,00 |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 910,00 | 890,00 | -20,00 |
1) Рассчитать показатели выработки и трудоемкость в натуральных и стоимостных единицах измерения
2) Способом цепных подстановок рассчитать влияние изменения выручки от продаж и одного среднесписочного работник
3) Способом абсолютных разниц,, цепных подстановок и интегральным определить влияние изменения выработки одного среднесписочного работника и среднесписочной численности работников на изменение выручки от продаж
4) Оформить вывод.
Решение:
1. Определение выработки и трудоемкость в натуральных и стоимостных единицах измерения в таблице №2
Таблица № 2: Показатели выработки и трудоемкости.
| Выработка на одного среднесписочного работника, тыс. шт. | 0,53 | 0,67 | 0,14 | 126,42 |
| Выработка на одного среднесписочного работника, тыс. руб. | 1840,0 | 2530,0 | 690,0 | 137,50 |
| Трудоемкость, чел/тыс. шт. | 1,88 | 1,50 | -0,38 | 79,79 |
| Трудоемкость, чел/тыс.руб. | 0,0005 | 0,0004 | -0,0001 | 80,0 |
2. Определение способом цепных подстановок влияния изменения выручки от продаж и среднесписочной численности работников на изменение выработки одного среднесписочного работника:
• Построение построение разработочной таблицы для изучения влияния факторов на изменение выработки одного работника
Таблица № 3: разработочная таблица для определения влияния изменения выручки от продаж и среднесписочной численности работников на изменение выработки одного среднесписочного работника.
| Показатель | 1 расчет | 2 расчет | 3 расчет |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | Базовая 55200 | Отчетная 68310 | Отчетная 68310 |
| Среднесписочная численность работников. Чел. | Базовая 30 | Базовая 30 | Отчетная 27 |
| Выработка одного среднесписочного работника, тыс. руб. | Базовая 1840 | Скорректир. 2277 | Отчетная 2530 |
Построение алгоритма расчета влияния факторов на изменение выработки одного среднесписочного работника в таблице № 4.
Таблица № 4: Алгоритм определения влияния изменения выручки от продаж и среднесписочной численности работников на изменение выработки одного среднесписочного работника.
| Фактор | Расчет | Сумма, тыс. руб. |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | Vскорр – V0= 2277 - 1840 | 437 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | V1 – Vскорр = 2530 - 2277 | 253 |
| Итого | 690 |
а) Способом абсолютных разниц рассчитаем влияние изменение выработки и среднесписочной численности работников на изменение выручки от продаж.
Влияние изменения срднесписочной численности работников на изменение выручки от продаж
∆B(rсп) = (rсп1 - rсп0) V0 = (27 - 30)1840 = -5520 тыс. руб.
Влияние изменения выработки одного среднесписочного работника на изменение выручки от продаж:
∆B(V0) = (V1 - V0)rсп1 = (2530 - 1840)27 = 18630 тыс. руб. ,
балансовая проверка:
∆B = ∆B(∆V) + ∆B(∆rсп)
13110 = 18530 + (-5520)
13110 = 13110
б) Интегральным способом определим влияние изменения факторов на изменение выручки от продаж:
Влияние изменение среднесписочной численности работников на изменение выручки от продаж
∆B(rсп) = (rсп1 - rсп0) + (∆rсп1*∆V )/2 = (27 – 30) 1840 + ((-3)*690)/2 = 6555 тыс. руб
Влияние изменения выработки одного среднесписочного работника на изменение выручки от продаж
∆B(∆V) = (V1 - V0) rсп0 + (∆rсп*∆V)/2 = (2530 - 1840)*30 + ((-3)*690)/2 = 19665 тыс. руб.
балансовая проверка:
∆B = ∆B(∆rсп) + ∆B(∆V) 13110 = (-6555) + 19665
13110 = 13110
в) Способом цепных подстановок определим влияние факторов на изменение выручки от продаж:
Построение разработочной таблицы для изучения влияния факторов на изменение от продаж
Таблица № 5: разработочная таблица для определения влияния среднесписочной численности работников и выработки одного среднесписочного работника на изменение выручки от продаж
| Показатель | 1 расчет | 2 расчет | 3 расчет |
| Среднесписочная численность работников, чел. | Базовая 30 | Отчетная 27 | Отчетная 27 |
| Выработка одного среднесписочного работника, тыс.руб. | Базовая 1840 | Базовая 1840 | Отчетная 2530 |
| Выручка от продажи, тыс. руб. | Базовая 55200 | Скорректированный. 49680 | Отчетная 68310 |
Построение алгоритма определения влияния факторов на изменение выручки от продаж в таблице № 6
Таблица № 6: Алгоритм определения влияния среднесписочной численности работников и выработки одного среднесписочного работки на изменение выручки от продаж
| Фактор | Расчет | Сумма тыс. руб. |
| Среднесписочная численность работников, чел | Bскорр - B0= 49680 - 55200 | 5520 |
| Выработка одного среднесписочного работника, тыс. руб | B1 –Bскорр = 68310 - 49680 | 18630 |
| Итого | 13110 |
4. Согласно данным таблицы № 2 показатели выработки имеют положительную динамику, а показатели трудоемкости имеют отрицательную динамику. В отчетном году одним среднесписочным работником произведено 0,67 тыс. шт. изделий, что на 0,14 тыс. шт. или на 26,42 % больше прошлого года, так как темпы роста объема произведенной продукции выше темпов роста среднесписочной численности работников. Выработка одного среднесписочного работника а отчетном году составила 2530 тыс. руб., что на 690 тыс.руб. или на 37,5% больше прошлого года. Согласно данным таблицу № 4 за счет роста выручки от продаж на 13110 тыс. руб. выработка одного среднесписочного работника возросла на 437 тыс. руб., а за счет сокращения численности работников на 3 чел. Выработка одного среднесписочного работника возросла на 253 тыс.руб.
Согласно данным таблицы № 6 за счет сокращения среднесписочной численности работников на 3 чел. Выручка от продаж уменьшилась на 5520 тыс.руб. А за счет повышения выработки одного работника на 690 тыс. руб выручка от продаж увеличилась на 18630 тыс. руб. Результаты, полученные по интегральному способу более точные. Трудоемкость в натуральных единицах измерения имеет отрицательную динамику и показывает, что дл производства 1 тыс. шт. изделий необходимо 1,5 чел. работников, что на 0,38 чел. меньше прошлого года. Трудоемкость в стоимостном выражении показывает, что для выпуска продукции в сумме 1 тыс. руб. необходимо 0,0004 чел., что на 0,0001 чел. меньше прошлого года
Разработайте мероприятие по росту выработки одного работника в вашей организации.
Вариант 5
По данным таблицы 1:
Таблица 1 – относительные показатели расходов на оплату труда
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год |
| Объем произведенной продукции, тыс.шт. | 16 | 18 |
| Затраты на единицу выпускаемой продукции, руб. | 3 000,00 | 3 300,00 |
| Отпускная цена единицы продукции без НДС, руб. | 3 450,00 | 3 795,00 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 18 420,00 | 19 350,00 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. | 11 850,00 | 12 307,00 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 30 | 27 |
| Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 9 000,00 | 9 720,00 |
| Прочие доходы, тыс. руб. | 925,00 | 1 020,00 |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 910,00 | 890,00 |
1. Определить относительные показатели расходов на оплату труда;
2. Способом ценных подстановок рассчитать влияние факторов на изменение среднегодовой заработной платы;
3. Способом абсолютных разниц, интегральным и способом цепных подстановок рассчитать влияние изменения среднесписочной численности работников и среднегодовой заработной платы на изменение фонда оплаты труда;
4. Оформить вывод.
Решение:
· Определение относительных показателей расходов на оплату труда в таблице 2
Таблица 2 - относительные показатели расходов на оплату труда
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | Темп роста, % | Мак Кол-во баллов |
| Объем произведенной продукции, тыс.шт. | 16 | 18 | 2 | 112,50 | 1 балл |
| Затраты на единицу выпускаемой продукции, руб. | 3 000,00 | 3 300,00 | 300,00 | 110,00 | 1 балл |
| Отпускная цена единицы продукции без НДС, руб. | 3 450,00 | 3 795,00 | 345,00 | 110,00 | 1 балл |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 18 420,00 | 19 350,00 | 930,00 | 105,05 | 1 балл |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. | 11 850,00 | 12 307,00 | 457,00 | 103,86 | 1 балл |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 30 | 27 | -3 | 90,00 | 1 балл |
| Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 9 000,00 | 9 720,00 | 720,00 | 108,00 | 1 балл |
| Прочие доходы, тыс. руб. | 925,00 | 1 020,00 | 95,00 | 110,27 | 1 балл |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 910,00 | 890,00 | -20,00 | 97,80 | 1 балл |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 55 200,00 | 68 310,00 | 13110,00 | 123,75 | 2 балл |
| Себестоимость продукции, тыс. руб. | 48 000,00 | 59 400,00 | 11400,00 | 123,75 | 2 балл |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 7200,00 | 8910,00 | 1710,00 | 123,75 | 2 балл |
| Фонд оплаты труда в % к выручке, % | 16,3 | 14,23 | -2,07 | 87,3 | 2 балл |
| Среднегодовая заработная плата, тыс. руб. | 300,00 | 360,00 | 60,00 | 120,00 | 2 балл |
| Среднемесячная заработная плата, тыс. руб. | 25,0 | 30,0 | 5,0 | 120,00 | 2 балл |
2. Способом цепных подстановок определить влияние факторов на изменение среднегодовой заработной платы:
- построение разработочной таблицы для изучения влияния факторов на изменение среднегодовой заработной платы.
Таблица 3 – разработочная таблица для определения влияния изменения фонда оплаты труда и среднесписочной численности работников
| Показатель | I расчет | II расчет | III расчет |
| Фонд оплаты труда, тыс. руб | Базовая 9000 | Отчетная 9720 | Отчетная 9720 |
| Среднесписочная численность работников, чел | Базовая 30 | Базовая 30 | Отчетная 27 |
| Среднегодовая заработная плата, тыс. руб | Базовая 300 | Скорр 324 | Отчетная 360 |
- построение алгоритма расчета влияние факторов на изменение среднегодовой заработной платы в таблице 4.
Таблица 4 – Алгоритм расчета влияния изменения фонда оплаты труда и среднесписочной численности работников на изменение среднегодовой заработной платы
| Фактор | Расчет | Сумма, тыс. руб |
| Фонд оплаты труда, тыс. руб | скорр- 0= 324 - 300 = | 24 |
| Среднесписочная численность работников, чел | 1- скорр= 360 - 324 = | 36 |
| Итого | 60 |
а) Способом абсолютных разниц рассчитать влияние факторов на изменение фонда оплаты труда:
- влияние изменения среднесписочной численности работников на изменение фонда оплаты труда:
∆ФОТ(∆¯rсп) = (¯rсп1 - ¯rсп0)*¯зп0 = (27-30)*300 = - 900(тыс. руб)
- влияние изменения среднегодовой заработной платы на изменение фонда оплаты труда:
∆ФОТ(∆¯зп) = (¯зп1 - ¯зп0)* ¯rсп1 = (360-300)*27 = 1620(тыс.руб)
Балансовая проверка:
∆ФОТ = ∆ФОТ(∆¯rсп) + ∆ФОТ(∆¯зп)
720 = -900+1620
720 = 720
б) Интегральным способом определим влияние изменения:
- среднесписочной численности работников на изменение фонда оплаты труда
∆ФОТ = (¯rсп1 - ¯rсп0)*¯зп0 + (∆¯r сп*∆¯зп )/2 = (27 - 30)*300 + ((-3)*60)/2 = -900+(-90) = -990(тыс.руб)
- среднегодовой заработной платы на изменение фонда оплаты труда
∆ФОТ =(¯зп1 - ¯зп0)* ¯r0 + (∆¯r сп*∆¯зп )/2 = (360 - 300)*30 + ((-3)*60)/2 = 1800 + (-90)
= 1710(тыс.руб)
Балансовая проверка:
∆ФОТ = ∆ФОТ(∆¯rсп) + ∆ФОТ(∆¯зп)
720 = -990+1710
720 = 720
в) Способом цепных подстановок определим влияние факторов на изменение фонда оплаты труда:
- построение разработочной таблицы для изучения влияния факторов.
Таблица 5 – Разработочная таблица для определения влияния факторов на изменение фонда оплаты труда
| Показатель | I расчет | II расчет | III расчет |
| Среднесписочная численность работников, чел | Базовая 30 | Отчетная 27 | Отчетная 27 |
| Среднегодовая заработная плата, тыс. руб | Базовая 300 | Базовая 300 | Отчетная 360 |
| Фонд оплаты труда, тыс. руб | Базовая 9000 | скорр 8100 | Отчетная |
- построение алгоритма расчета влияния факторов на изменение фонда оплаты труда в таблице 6.
Таблица 6 – Алгоритм расчета влияния изменения среднесписочной численности работников и среднегодовой платы на изменение фонда оплаты труда
| Фактор | Расчет | Сумма, тыс. руб |
| Среднесписочная численность работников, чел | ФОТскор– ФОТбаз= 8100 – 9000 = | -900 |
| Среднегодовая заработная плата, тыс. руб | ФОТотч– ФОТскор= 9720 – 8100 = | 1620 |
| Итого | 720 |
4. согласно данным таблицы 2 фонд оплаты труда в отчетном году составил 9720 тыс. руб, что на 720 тыс. руб или на 8% больше прошлого года.
За счет сокращения численности работников на 3 чел фонд оплаты труда уменьшился на 990 тыс. руб, а за счет повышения среднегодовой заработной платы на 60 тыс. руб, фонд оплаты труда возрос на 1710 тыс. руб. Также получены интегральным способом анализы. По другим двум приемам результат другой.
Уровень расходов на оплату труда составил 14,23%, т.е каждые 100 руб. выручки обходятся предприятию в 14 руб. 23 коп. расходов на оплату труда, что на 2 руб. 07 коп. или на 12,7% меньше прошлого года. Согласно данным таблицы 4, за счет увеличения фонда оплаты труда на 720 тыс. руб среднегодовая заработная плата возросла на 24 тыс. руб, а за счет сокращения численности работников на 3 чел среднегодовая заработная плата увеличилась на 36 тыс. руб.
Внимание студенты!
Выполняя соответствующий вариант, данные для анализа расположены в приложении А
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год |
| Объем произведенной продукции, тыс.шт. | 15 | 17 |
| Затраты на единицу выпускаемой продукции, руб. | 2800 | 2700 |
| Отпускная цена единицы продукции без НДС, руб. | 3300 | 3100 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 17700 | 18600 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. | 10500 | 11200 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 27 | 24 |
| Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 8400 | 8600 |
| Прочие доходы, тыс. руб. | 500 | 900 |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 420 | 700 |
Приложение Б
Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 128; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!