Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем
Уплата страховых взносов за работников
С 1 января 2017 года порядок начисления и уплаты страховых взносов регулируется гл 34 "Страховые взносы" НК РФ. При этом Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ утратил силу.
Статья 419 гл 34 Налогового Кодекса РФ устанавливает следующее:
Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
В соответствии со статьей 420 НК РФ:
1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ):
|
|
|
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
|
|
|
База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм не подлежащих обложению.
Суммы, которые не подлежат обложению страховыми взносами указаны в ст. 422 НК РФ. К данным суммам относятся государственные пособия, ряд компенсационных выплат, суммы единовременной материальной помощи, стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации и т.д.
|
|
|
В соответствии с Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378 "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 г." установлено, что в соответствии с пунктом 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
Установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов:
а) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2018г. в 1,08 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 815000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2018 г.;
б) на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2018 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2018 год в размере 2, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1021000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2018г.
|
|
|
Применяются следующие тарифы страховых взносов в 2018г (здесь не рассматриваются льготные тарифы):
- Пенсионный фонд РФ - 22 %. С выплат, превышающих 1021000 руб., взносы в ПФР необходимо начислять - 10 %;
- Фонд социального страхования - 2,9 % (1,8%-для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые временно пребывают на российской территории (за исключением высококвалифицированных специалистов);
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 %.
Ст. 427 НК РФ устанавливает пониженные тарифы страховых взносов. Например, Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход "упрощенца" не должен превышать 79 млн. руб. уплачивают только 20 % в ПФР. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода.
В 2013 году появились дополнительные тарифы для работников вредных производств . Если на предприятии есть работники вредных и опасных производств или профессий, то по новым правилам взносы с их выплат надо считать по дополнительным тарифам.
Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах), применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 процентов (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 428 НК РФ).
Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (на работах с тяжелыми условиями труда), применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 процентов (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 428 НК РФ).
Для плательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 428 НК РФ, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи дополнительных тарифов страховых взносов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (таблица 1).
Таблица 1 - Дополнительные тарифы страховых взносов (заучивать не надо, дано для ознакомления)
| Класс условий труда | Подкласс условий труда | Дополнительный тариф страхового взноса |
| 1. Опасный | 4 | 8,0 процента |
| 2. Вредный | 3.4 | 7,0 процента |
| 3.3 | 6,0 процента | |
| 3.2 | 4,0 процента | |
| 3.1 | 2,0 процента |
| 3. Допустимый | 2 | 0,0 процента |
| 4. Оптимальный | 1 | 0,0 процента. |
Работодатели-страхователи (организации и ИП) должны будут перечислять страховые взносы не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов (п. 3 ст. 431 НК РФ). С учетом переносов выходных и праздничных дней сроки уплаты страховых взносов в ИФНС с выплат работникам (или иным физическим лицам) в 2018 году таблица со сроками уплаты страховых взносов выглядит так:
| Страховые взносы в ИФНС в 2018 году | |
| Период | Срок уплаты |
| Декабрь 2017 | Не позднее 15.01.2018 |
| Январь 2018 | Не позднее 15.02.2018 |
| Февраль 2018 | Не позднее 15.03.2018 |
| Март 2018 | Не позднее 16.04.2018 |
| Апрель 2018 | Не позднее 15.05.2018 |
| Май 2018 | Не позднее 15.06.2018 |
| Июнь 2018 | Не позднее 16.07.2018 |
| Июль 2018 | Не позднее 15.08.2018 |
| Август 2018 | Не позднее 17.09.2018 |
| Сентябрь 2018 | Не позднее 15.10.2018 |
| Октябрь 2018 | Не позднее 15.11.2018 |
| Ноябрь 2018 | Не позднее 17.12.2018 |
В 2018 году сдаются следующие отчеты по страховым взносам:
1. Расчет по страховым взносам (за взносы по пенсионным, социальным, кроме взносов на травматизм, медицинским программам) в ФНС:
¾ до 30.01.2018 — за 2017 год;
¾ до 03.05.2018 — за 1 квартал 2018 года;
¾ до 30.07.2018 — за полугодие 2018 года;
¾ до 30.10.2018 — за 9 месяцев 2018 года.
2. 4-ФСС (по социальным взносам на травматизм) в ФСС:
| Срок сдачи бумажной формы | Срок сдачи отчета в электронном виде | Отчетный период |
| 22.01.2018 | 25.01.2018 | 2017 год |
| 20.04.2018 | 25.04.2018 | 1 квартал 2018 года |
| 20.07.2018 | 25.07.2018 | Полугодие 2018 года |
| 22.10.2018 | 25.10.2018 | 9 месяцев 2018 года |
3. Форма СЗВ-М (по пенсионным программам) в ПФР:
| Срок | Отчетный период (месяц) |
| 15.01.2018 | Декабрь 2017 года |
| 15.02.2018 | Январь 2018 года |
| 15.03.2018 | Февраль 2018 года |
| 16.04.2018 | Март 2018 года |
| 15.05.2018 | Апрель 2018 года |
| 15.06.2018 | Май 2018 года |
| 16.07.2018 | Июнь 2018 года |
| 15.08.2018 | Июль 2018 года |
| 17.09.2018 | Август 2018 года |
| 15.10.2018 | Сентябрь 2018 года |
| 15.11.2018 | Октябрь 2018 года |
| 17.12.2018 | Ноябрь 2018 года |
4. Формы СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1(по пенсионным программам) в ПФР:
¾ до 01.03.2018 — за 2017 год;
¾ в течение 3 дней после получения заявления работника о выходе на пенсию.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (ст. 423 НК РФ).
Штрафные санкции за несвоевременную сдачу отчетности:
1. Расчета по страховым взносам:
¾ штраф в размере 5% от исчисленных взносов за отчетный период за каждый из следующих полных или неполных месяцев до тех пор, пока расчет не будет сдан либо пока штраф не достигнет 30% от взносов (минимальный штраф — 1 000 руб., п. 1 ст. 119 НК РФ);
¾ штраф в размере 300–500 руб. на должностное лицо (например, руководителя фирмы или ИП как работодателя, п. 2 ст. 15.33 КоАП).
2. Форм СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 либо представление данных отчетных документов с ошибками:
¾ штраф в размере 500 руб. за каждый несданный или некорректный документ на сотрудника (ст. 17 закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" от 01.04.1996 № 27-ФЗ);
¾ штраф в размере 300–500 руб. на должностное лицо.
3. Расчета 4-ФСС:
¾ штраф, определяемый по аналогичной формуле, что и в случае с несдачей расчета по страховым взносам (однако его сумма базируется на взносах за 3 месяца в рамках отчетного периода);
¾ штраф в размере 300–500 руб. на должностное лицо.
4. Отчетности в электронном виде, когда это требуется:
¾ штраф за отчетность не по форме в ПФР — в размере 1 000 руб.;
¾ штраф за отчетность не по форме в ФСС, ФНС — 200 руб.
Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем
"за себя"
Размер страховых взносов ИП “за себя” в 2017 года следует определять исходя из МРОТ в размере 7500 рублей. Соответственно, размер страховых взносов ИП, по сравнению с 2016 годом увеличится, так как на 2016 год сумму взносов определяли из МРОТ в размере 6204 рубля.
Дата добавления: 2019-01-14; просмотров: 121; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!