Налог на прибыль: особенности налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков.
ПОНЯТИЕ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
- это (КГН) (условия создания Глава 3.1 НК РФ) - добровольное объединение российских организаций-плательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании такой группы.(п. 1 ст.25.1и п.1 ст.25.3 НК РФ)
СОЗДАНИЕ КГН
Преимущества КГН
Снижается сумма налога на прибыль и объём налогового контроля
· Участники КГН суммируют прибыли и убытки от результатов деятельности каждого из них - то есть консолидируют налоговую базу.
· Сделки, заключенные между организациями КГН, не являются предметом контроля за трансфертным образованием.
Исключение: сделки, предмет которых - добытое полезное ископаемое - объект налогообложения НДПИ с применением процентной ставки.
Условия создания КГН
· КГН подходит для организаций, входящих в крупный холдинг
| 1. Одна компания непосредственно и (или) косвенно участвует в уставном капитале других организаций и доля участия в каждом таком юридическом лице составляет не менее 90% | Соблюдается в течение всего срока действия группы |
·
| 2. Совокупная уплаченная сумма НДС/акцизов/налога на прибыль/НДПИ | >= 10 млрд. руб. | Показатели за календарный год, предшествующий году регистрации договора о создании КГН |
| 3. Суммарный объём выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг, а также от прочих доходов всех участников КГН | >= 100 млрд. руб. | |
| 4. Совокупная стоимость активов всех участников группы на 31 декабря | >= 300 млрд. руб. |
Условия участия организации в группе п.1 и п.6 ст.25.2 НК РФ
|
|
|
Ограничения в отношении состава КГН
Организации, которые не могут войти в КГН
· Организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации процедуры банкротства.
· Размер чистых активов органризации превышает размер её уставного капитала.
· Участниками КГ не могут являться организации, осуществляющие определенные виды деятельности:
· резиденты особых экономических зон;
· организации, применяющие специальные налоговые режимы;
· банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, не являющиеся банками, за исключением случаев, когда все другие организации, входящие в эту группу, являются соответственно банками, страховыми организациями и т.д.;
· организации, являющиеся участниками иной КГН;
· не признаваемые плательщиками налога на прибыль, а также использующие право на освобождение от обязанностей такого налогоплательщика;
· осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность и применяющие на основании нулевую ставку налога на прибыль;
|
|
|
· плательщики налога на игорный бизнес;
· клиринговые организации.
Порядок создания КГН
Как взаимодействуют субъекты при создании КГН
Заключаем договор о создании КГН
· Договор заключается в письменной форме на срок не менее чем 2 года.
· В обязательном порядке в договоре должны содержаться сведения, указанные в п.2 ст. 25.3 НК РФ.
· Регистрация договора о создании КГН (п.6 ст. 25.3 НК РФ).
Для регистрации договора ответственный участник должен представить в налоговый орган следующие документы:
· заявление о регистрации договора, подписанное всеми участниками группы
· два экземпляра договора о создании консолидированной группы
· документы, подтверждающие полномочия лиц, подписавших договор
· документы, подтверждающие выполнение участниками условий вступления и нахождения в группе (пп.3 п.6 ст.25.3 НК РФ) от 21.12.2011 № 03-03-10/120, от 28.12.2012 №03-03-10/142)
В случае регистрации договора или удовлетворения жалобы на отказ в регистрации договора консолидированная группа налогоплательщиков признается созданной с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за календарным годом, в котором налоговым органом зарегистрирован договор о создании этой группы.
|
|
|
Изменения в договор о создании КГН вносятся в случае
· ликвидации (реорганизации) участника группы,
· вступления в группу нового участника либо его выбытия,
· продления срока действия договора о создании (п.2 ст.25.4 НК РФ)
Регистрация изменений договора о создании КГН
Схема взаимодействия субъектов при создании КГН
Дата добавления: 2019-01-14; просмотров: 284; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!