Ответственность за нарушение налогового законодательства
Права и обязанности налогоплательщиков
| Права налогоплательщиков | Обязанности налогоплательщиков |
| 1. Получать от налоговых органов бесплатную информацию и письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. | 1. Уплачивать законно установленные налоги и сборы. |
| 2. Использовать налоговые льготы при наличии установленных налоговым законодательством оснований. | 2. Встать на учет в налоговых органах. |
| 3. Получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит. | 3. Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. |
| 4. На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. | 4. Представлять налоговые декларации по тем налогам, бухгалтерскую отчетность и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. |
| 5. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки. | 5. Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. |
| 6. Получать копии акта налоговой проверки, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов. | 6. В течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы. |
| 7. Требовать соблюдения налоговой тайны. | 7. Обязаны письменно сообщать сведения: - об открытии или закрытии счетов - в семидневный срок; - обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; |
| 8. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц. | |
| 9. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя. | - обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; - о реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения. |
| 10. Требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов. | |
| и другие права. | и другие обязанности. |
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ если расчет базы налога производится инспекцией, то обязанность по уплате этого налога возникает не ранее даты получения соответствующего уведомления.
|
|
|
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушении налогового законодательства) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
|
|
|
В соответствии с действующим законодательством исполнение обязанностей налогоплательщика обеспечивается мерами уголовной, административной ответственности, а также финансовыми санкциями.
Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства, предусмотрена статьями 198 (уклонение граждан от уплаты налогов) и 199 (уклонение организаций от уплаты налогов) Уголовного кодекса РФ.
Административная ответственность – это предусмотренная законодательством мера государственного принуждения, которая наступает при совершении административного правонарушения и влечет за собой применение к виновному лицу административных взысканий, налагаемых компетентным государственным органом.
Административной ответственности может подлежать как должностное лицо, так и юридическое лицо.
Налоговая ответственность – это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налогов.[5]
В соответствии с Налоговым кодексом налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц.
|
|
|
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Они устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главой 16 НК РФ. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.
Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога (недоимки) и пени.
Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик, налоговый агент должны выплатить в случае просрочки уплаты налогов. Пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня установленного срока погашения обязанности по уплате налога. Пеня равна 1/300 от действующей ставки рефинансирования ЦБР.
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана решением суда. Обязанность по доказательству вины возлагается на налоговые органы
|
|
|
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности:
· Отсутствие события налогового правонарушения;
· Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
· Совершение деяния физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста;
· Истечение сроков давности.
Также существуют обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность, которые устанавливаются судом и учитываются им при нарушении санкций.
Лицо не может быть привлечено к ответственности, если со дня совершения налогового правонарушения либо со дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли 3 года (срок давности).
Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкций).
Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.
Дата добавления: 2014-01-11; просмотров: 4960; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!