Задача 10.1 и пояснения к решению
Произвести оценку запасов разными способами: FIFO, средневзвешенной. Сравнить влияние разных способов на результат деятельности и налогообложение (оформить расчеты в таблицу). Сделать выводы. В январе магазин приобрел спортивные костюмы: 10.01 – 10шт. по цене 350 у.е.; 20.01 – 5шт. по цене 375 у.е.; 28.01 – 3шт. по цене 400 у.е.; 31.01 – 2шт. по цене 405 у.е.; В том же месяце магазин продал спортивные костюмы:18.01 – 10шт.; 29.01 – 6шт.
Решение:
Метод ФИФО (аббревиатура от англ. FIFO - FirstInFirstOut, «первым поступил - первым выбыл») предполагает, что мы ставим оценку остатка запасов и их выбывшей за период части в зависимость от последовательности их поступления (покупки). Оценка стоимости остатка запасов в этом случае основывается на допущении того, что запасы выбывают точно в той же последовательности, что и поступали в организацию, а, следовательно, остаток запасов на конец периода должен быть оценен, исходя из последних по хронологии цен их приобретения. Метод ФИФО иногда сравнивают с конвейером, с которого запасы поступают ровно в той последовательности, в которой они были на него загружены.
| Расчет методом ФИФО: Дата | шт | цена | сумма | ||
| 10.01. | 10 | 350 | 3500 | ||
| 18.01. | 10 | 350 | -3500 | ||
| 20.01. | 5 | 375 | 1875 | ||
| 28.01. | 3 | 400 | 1200 | ||
| 29.01. | 5 | 375 | -1875 | ||
| 29.01 | 1 | 400 | -400 | ||
| 31.01. | 2 | 405 | 810 | ||
| Итого: | 4 | 1610 | |||
| Расход | 5775
| ||||
Метод учета материалов по средней себестоимости является наиболее традиционным для отечественной бухгалтерии. В этом случае предполагается, что все единицы материала одного вида и сорта, хранящиеся на складе, совершенно равноценны в каждый конкретный момент времени. Они учитываются по одной и той же цене, которая определяется умножением общей стоимости приобретения хранящихся материалов на общее количество хранящихся материалов. Цена одной единицы материала, полученная расчетным путем, называется средней себестоимостью.
При использовании этого метода расчет себестоимости производится не в реальном времени, а только по завершении месяца или иного периода времени. Делается допущение, что все поступления материалов произошли в начале периода, а все расходы материалов – в конце периода. Соответственно для всех списаний материалов, произошедших в течение периода, устанавливается единая средняя себестоимость единицы материала.
Расчет методом простой средней:
| шт | цена | сумма | |||
| Приход за период | |||||
| 10 | 350 | 3500 | |||
| 5 | 375 | 1875 | |||
| 3 | 400 | 1200 | |||
| 2 | 405 | 810 | |||
| Расчет средней за период = сумма/количество | |||||
| 20 | 7385
| 369,25 | |||
| Расход за период | |||||
| 16 | 5908 | ||||
| Итог: | |||||
| 4 | 1477 | ||||
Средняя скользящая предполагает, что расчет новых средних ценпроизводится сразу же после поступления новой партии материалов. Списание материалов, которое последует после очередного их поступления, будет производиться уже по новой учетной цене.
Расчет методом средней скользящей:
| шт | цена | сумма | ср.цена | |
| Приход | 10 | 350 | 3500 | 350 |
| Расход | 10 | 350 | -3500 | |
| Приход | 5 | 375 | 1875 | 384 |
| Приход | 3 | 400 | 1200 | |
| Расход | 6 | 375 | -2250 | - |
| Остаток | 2 | 384 | 769 | - |
| Приход | 2 | 405 | 810 | - |
| Итог: | 4 | 1579 | 395 | |
| Общий расход | -5750 | |||
Сравнение методов оценки списания и остатков запасов:
| Метод оценки | Расход товара | Остаток товара |
| FIFO | 5775 | 1610 |
| Средняя простая | 5908 | 1477 |
| Средняя скользящая | 5750 | 1578 |
В приведенном примере не прослеживается яркой тенденции к различиям полученных значений при применении различных способов оценки МПЗ, поскольку условиями примера предусмотрено колебание цены приобретения материалов. При условии снижения цен, наиболее выгодным является метод ФИФО. Во избежание скачков, как правило, выбирают и для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения метод списания МПЗ по средней себестоимости. Этот метод проверен временем и не вызывает сложностей в расчетах, а так же дает средние показатели при любых изменениях цен на рынке.
|
|
|
Для принятия верных управленческих решений в области управлениязапасами существует необходимость выбора способа оценки МПЗ для целей бухгалтерского учета.
Для целей налогообложения тот или иной метод оценки материалов применяется для оптимизации налогообложения, в частности для уменьшения платежей по налогу на прибыль при условии выбора того метода который предусматривает списание на уменьшение налоговой базы максимальных из числа возможных расходов. Учесть разницы, возникающие при применении разных методов оценки запасов для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения регулирует ПБУ 18/02. Итак, если организация применяет разные методы оценки запасов для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.
В случае, если сумма расходов, отраженная в бухгалтерском учете превышает сумму расходов, принятую для налогообложения, возникает вычитаемая временная разница, и, как следствие, отложенный налоговый актив (ОНА). Если сумма расходов, отраженная в бухгалтерском учете меньше, чем сумма расходов, принятая для исчисления налога на прибыль возникает налогооблагаемая временная разница, и, как следствие, отложенное налоговое обязательство. Оптимальным методом оценки МПЗ для целей налогового учета в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения, является метод ФИФО. Возникновение разницы, между бухгалтерским и налоговым учетом приводит к усложнению учетного процесса, как следствие к большему количеству ошибок. Однако конъюнктура рынка, наличие множественных подходов пользователей бухгалтерской отчетности (например, организации выгодно показать прибыль для выплаты дивидендов в большем размере) и последние изменения в законодательстве увеличивают количество ситуаций, когда эти разницы возникают. Кроме того, если номенклатура материалов (товаров) невелика и у бухгалтера есть возможность партионного учета, следует задуматься, а так ли удобен и практичен с точки зрения налогообложения метод средневзвешенной оценки.
|
|
|
Практическая работа 11
Составьте схему налоговой системы Великобритании
Практическая работа 12
Определить федеральные, земельные, совместные (федеральные и земельные), муниципальные и церковные налоги в Германии и их роль в формировании бюджетов всех уровней.
Практическая работа 13
Составьте схему налоговой системы США
Практическая работа 14
Составьте схему налоговой системы Италии
Практическая работа 15
Составьте схему налоговой системы Японии.
Практическая работа 16
Составьте схему налоговой системы Польши.
Сделайте сравнительный анализ налогообложения в РФ и в странах СНГ.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 275; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!